Дело № 2а-6198/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ город Уфа

Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Тухбатуллиной Л.Х.,

при секретаре Сунагатовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 31 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 31 по Республике Башкортостан обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование иска указала на то, что ответчику были начислены земельный налог за 2017, 2019, 2020 года и налог на имущество физических лиц за 2020 год, которые она в установленные сроки не оплатила, в связи с чем налоговый орган направил должнику требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения по которому истек ДД.ММ.ГГГГ. Истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ, который отменен по заявлению ответчика ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по оплате задолженности ответчиком не исполнена до настоящего времени.

С учетом уточненных исковых требования истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017, 2019, 2020 года в сумме 253321 руб., пени – 1451,37 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 2010312 рублей, пени – 9615,99 рубля, всего – 2274700,36 руб.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий ФИО2

На судебное заседание истец, ответчик, финансовый управляющий ФИО1 – ФИО2 не явились, о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, об уважительных причинах неявки в судебное заседание не сообщали. От финансового управляющего ФИО1 – ФИО2 поступил отзыв на исковое заявление, в котором просит рассмотреть дело в ее отсутствие.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив и оценив материалы дела, дав оценку всем добытым по делу доказательствам, как в отдельности, так и в совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу положений пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ определено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, и определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как усматривается из материалов дела, у ФИО1 возникла обязанность по уплате в бюджет налога на имущество физических лиц за 2020 год, земельного налога (<адрес>, 1 кадастровые №, № за 2020 года, а также перерасчет земельного налога за 2017, 2019 годы.

Налоговый орган, руководствуясь положениями частей 2 и 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчислил в отношении ФИО1 сумму земельного налога за 2020 года – 153119 руб., перерасчет земельного налога за 2017-2019 г. – 150303 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год – 2010312 руб. и направил в ее адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ указанных выше налогов.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, административным истцом в адрес ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц в размере 2010312 руб., пени – 9615,99 руб., земельного налога в размере – 303422 руб., пени – 1451,37 руб. Направление указанного требования подтверждается списком заказных писем № (ШПИ 45091366844752), требование вручено ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась к мировому судье, 25 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 8 по Калининскому району г. Уфы РБ вынесен судебный приказ на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 по Калининскому району г. Уфы РБ от 18 мая 2022 года, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу с ФИО1 - отменен. В связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением в Калининский районный суд города Уфы 30 июня 2022 года. Срок подачи заявления в суд о взыскании задолженности не истек.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Исходя из правил распределения обязанностей по доказыванию, ответчик должен доказать добросовестное выполнение обязательств по уплате задолженности по налогам и пени.

На день рассмотрения дела по существу от ответчика доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогам и пени, не представлены.

Представленный административным истцом расчет задолженности по уплате налога и пени соответствует требованиям закона, судом проверен, признан математически верным.

Таким образом, требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан о взыскании задолженности по налогам и пени, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Следовательно, с ответчика подлежит взысканию сумма государственной пошлины в размере 19574 рубля.

Довод об отсутствии у административного истца права предъявления требования о взыскании налога в связи с тем, что требования о взыскании недоимки по налогам могли быть заявлены лишь в деле о банкротстве является несостоятельным.

Статьями 393 и 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми периодами признается год.

Пунктами 1, 4 статьи 397 и пунктами 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиками - физическими лицами по уплате названных налогов в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.

Таким образом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика после направления ему налогового уведомления.

Из положений части 5 статьи 213.28 параграфа 1.1 главы X Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» следует, что требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей.

В силу статьи 5 указанного Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Решением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 3 октября 2017 года ФИО1 признана несостоятельным (банкротом); в отношении нее введена процедура реализации имущества гражданина.

Определением Арбитражного суда Республики Башкортостан от 22 февраля 2018 года финансовым управляющим ФИО1 утверждена ФИО2

Поскольку обязанность по уплате налоговой недоимки возникла после даты принятия решения Арбитражным судом Республики Башкортостан о признании должника банкротом, суд полагает, что предъявленные к взысканию обязательные платежи являются текущими платежами и требования об их взыскании не подлежат включению в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве. Являющиеся предметом спора обязательные платежи и начисленные за просрочку их уплаты пени не могли быть предъявлены в рамках процедуры банкротства административного ответчика.

Довод о не направлении налоговым органом в адрес административного ответчика налоговых уведомления и требования опровергается письменными материалами дела, свидетельствующими о надлежащем исполнении налоговым органом обязанности по направлении налоговых уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 31 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за период 2020 года – 2 010 312 рублей, пени - 9615 рублей 99 копеек, задолженность по земельному налогу (за 2020 и перерасчет за 2017, 2019 годы) – 253321 рубль, пени – 1451рубль 37 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа город Уфа Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 19574 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Калининский районный суд <адрес> Республики Башкортостан.

Судья Л.Х. Тухбатуллина