Решение по делу № 2А-865/2025 от 24.03.2025

Дело № 2а-865/2025

УИД 55RS0007-01-2024-010026-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 марта 2025 года город Омск

Центральный районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Мосолова Е.А., при секретаре судебного разбирательства ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ШНВ в лице его представителя ЛМС к ИФНС России по ЦАО № <адрес>, МИФНС России № по <адрес> о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пени, штрафам,

установил:

ШНВ в лице его представителя ЛМС обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России по ЦАО № <адрес>, МИФНС России № по <адрес> о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пени, штрафам.

Согласно информации содержащейся в личном кабинете налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за ШНВ значится задолженность в размере 122016,51руб, а именно: по транспортному налогуза 2019 год в общей сумме 24 930 руб, налогу на имущество за 2019 год в общей сумме 186 руб; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (далее УСН) за 2019 год в общей сумме 45 006,12 руб; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в общей сумме 107.72 руб; по пени в общем размере 26 626,34 руб.

Ссылаясь на ст. 59 НК РФ, Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1131@ «Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию»просит признать безнадежной ко взысканию задолженность образовавшуюся до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 70 229,84 руб, которая состоит из задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 24 930 руб, налогу на имущество за 2019 год в размере 186 руб, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (далее УСН) за 2019 год в общей сумме 45 006,12 руб; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в общей сумме 107.72 руб, а также начисленную сумму пени в размере 38 420,45 руб, начисленной на сумму задолженности на ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель административного истца ЛМС административные исковые требования поддержал, уточнил в части образовавшейсязадолженности по пени в общем размере 38420,45 руб, начисленной на сумму задолженности на ДД.ММ.ГГГГ.С учетом уточнений заявленных требований просил признать безнадежной ко взысканию задолженность образовавшуюся до ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель административного ответчика МИФНС России № по <адрес> РДИ возражала относительно заявленных требований административного истца, указав, что процедура взыскания задолженности налоговым органом соблюдена. В процессе процедуры реструктуризации долгов, налоговому органу только часть задолженности была оплачена ШНВ При вынесении решения Арбитражным судом <адрес>, статус остатка задолженности судом не разрешен, в связи с чем, по заявлению налогового органа она была взыскана с ШНВ в приказном порядке. Просила отказать в удовлетворении заявленных требований. Представила письменный отзыв.

Административный истец ШНВ в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В судебном заседании представитель административного ответчикаИФНС России № по ЦАО <адрес> участия не принимал, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Лица, участвующие в деле, присутствовали в судебном заседании, ходатайств об отложении слушания по делу по уважительным причинам, суду не заявлено. Суд полагает возможным рассмотреть заявленные требования при данной явке.

Заслушав стороны, оценив представленные доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности.

Из материалов дела следует, что ШНВ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) состоял на налоговом учете в ИФНС России оРрРРо№ по ЦАО <адрес> в качестве индивидуального предпринимателя, в связи являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением налоговой обязанности налоговым органом сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить налог, взымаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период ДД.ММ.ГГГГ - сумма недоимки 5663,00 руб, пени – 806,06руб; за период ДД.ММ.ГГГГ - сумма недоимки 14983,00 руб, пени - 1197,53 руб; за период ДД.ММ.ГГГГ – сумма недоимки 43950,00 руб, пени - 2551,66 руб; за период ДД.ММ.ГГГГ – сумма недоимки 18310,00 руб, пени - 310,81руб; за период ДД.ММ.ГГГГ сумма недоимки 39180,00 руб, пени - 665,09 руб, за период ДД.ММ.ГГГГ, сумма недоимки - 5169,00 руб, пени - 21,97 руб.

В связи с наличием не оплаченной задолженности по указанным налогам, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ШНВ вышеуказанной задолженности на общую сумму 132808,12 руб. Мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-4476-77/2020.

Кроме того, в связи с неисполнением налоговой обязанности налоговым органом сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год недоимка в сумме 19538,00 руб, пени – 16,61 руб; страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере (зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год, сумма недоимки 5073,72 руб, пени – 4,31 руб.

В связи с наличием не оплаченной задолженности по указанным взносам, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ШНВ вышеуказанной задолженности на общую сумму 24632,64 руб. Мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №.

Кроме того, в связи с неисполнением налоговой обязанности налоговым органом сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о необходимости уплатить страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 год, сумма недоимки – 27561,54 руб, пени – 415,49 руб; за 2020 год сумма недоимки 913,15 руб, пени - 6,73 руб.

В связи с наличием не оплаченной задолженности по указанным взносам, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ШНВ вышеуказанной задолженности на общую сумму 28896,91 руб. Мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №

ДД.ММ.ГГГГ ШНВ обратился в Арбитражный суд <адрес> с заявлением о признании его несостоятельным (банкротом).

ДД.ММ.ГГГГ заявление принято к производству, возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве)

ДД.ММ.ГГГГ определением Арбитражного суда <адрес> по делу № № в отношении ШНВ введена процедура реструктуризации долгов гражданина сроком на 6 месяцев (до ДД.ММ.ГГГГ), финансовым управляющим должника утвержден ЛМСПубликация в газете «Коммерсантъ» о реструктуризации состоялась ДД.ММ.ГГГГ № (6908).

ДД.ММ.ГГГГ определением Арбитражного суда <адрес> требование ИФНС России № по ЦАО <адрес> о взыскании задолженности в размере 214 691,05 руб признан обоснованным. Включено во вторую очередь реестра требований кредиторов должника - ШНВ требование о взыскании задолженности по обязательным платежам (налогам) в размере 48 012,69 руб (страховые взносы на ОПС на выплату страховой пенсии). В третью очередь реестра требований кредиторов должника - ШНВ включено требование о взыскании задолженности по обязательным платежам (налогам) в размере 166 678,36 руб (157 444,72 руб - налог, 9 233,64 руб – пени).

ДД.ММ.ГГГГ определением Арбитражного суда <адрес> утвержден план реструктуризации долгов гражданина ШНВ по делу № А№ в редакции, предложенной должником. Установлен период исполнения плана реструктуризации долгов гражданина - с октября 2021 года по сентябрь 2023 года (включительно). Возложена обязанность на финансового управляющего не позднее, чем за месяц до истечения установленного срока исполнения плана реструктуризации долгов гражданина представить отчет о результатах исполнения гражданином утвержденного арбитражным судом плана реструктуризации долгов с приложением копий документов, подтверждающих погашение требований кредиторов, доказательства направления отчета кредиторам, требования которых включены в план реструктуризации долгов гражданина.

ДД.ММ.ГГГГ определением Арбитражного суда <адрес> ИФНС России № по ЦАО <адрес> отказано во включении в реестр требований кредиторов должника ШНВ задолженности в размере 6417,30 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением Арбитражного суда <адрес> удовлетворено ходатайство финансового управляющего ЛМС, завершена процедура реструктуризации долгов в отношении ШНВ, в связи погашением задолженности указанной планом.

Кроме того, налогоплательщику начислены текущие после введения процедуры банкротства. В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов должнику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в котором сообщалось о необходимости уплатить транспортный налог с физических лиц в размере 24930, 00 руб, налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 247,00 руб, пени в размере 75,54 руб.

В связи с наличием не оплаченной задолженности по указанным налогам, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ШНВ задолженности за период с 2019 по 2022 год за счет имущества физического лица в размере 108661,00 руб, в том числе по налогам 95406,84 руб, пени - 13254,16 руб. Мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №.

При этом по сведениям налогового органапо состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за ШНВ числится задолженность в размере 192 562, 62 руб, которая возникла по вышеуказанным налогам и сборам.

Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями статьи 57 Конституции РФ и пункта 1 статьи 3Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3), с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего кодекса (подпункт 4); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Исходя из толкования указанной нормы, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Позиция о праве налогоплательщика инициировать судебное разбирательство по вопросу признания задолженности безнадежной к взысканию применительно к сходным положениям подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ сформулирована в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» и носит универсальный характер.

В силу ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Частью 2 статьи 227 КАС РФ установлено, что необходимым условием для удовлетворения административного иска, рассматриваемого в порядке главы 22 КАС РФ, является наличие обстоятельств, свидетельствующих о несоответствии оспариваемого решения, действий (бездействия) административного ответчика требованиям действующего законодательства и нарушении прав административного истца.

Из материалов дела следует, что определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № возбужденное по заявлению ШНВ о признании его несостоятельным (банкротом) признано обоснованным, введена процедура реструктуризации долгов в отношении ШНВ сроком на шесть месяцев (до ДД.ММ.ГГГГ).

Требования налогового органа о взыскании задолженности по обязательным платежам (налогам) признано обоснованным и включено во вторую очередь реестра требований кредиторов должника в размере 48012,69 руб (страховые взносы), в третью очередь реестра требований кредиторов должника в размере 166678,30 руб, в том числе основной долг – 157444,72 руб, пени в размере 9233,64 руб.

Из утвержденного плана реструктуризации долгов ШНВ следует, что при распределении требования налогового органа погашены в размере 83339,60 руб, что составляет 50% от суммы, включенной в реестр требований кредиторов.

Сумма требований уполномоченного органа, включенная во вторую очередь реестра требований кредиторов должника, в размере 48012,79 руб погашена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется с учетом особенностей:

Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

Решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст. 46 НК РФ, прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) – организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) – организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до ДД.ММ.ГГГГ (включительно);

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателе (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено п.п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2).

В соответствии с п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела установлено, что ШНВ в заявленный административным истцом период являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР и обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, а также плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В силу положений ст. 425 НК РФ (вред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 239-ФЗ) тарифы страховых взносов на период до ДД.ММ.ГГГГ включительно устанавливаются в следующих размерах: 1) на обязательное пенсионное страхование:в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента;свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов (пп. 1 в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 303-ФЗ); 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо инуюпрофессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 401-ФЗ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу пунктов 1, 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п. 1.4 ст. 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счетаналогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счетаи сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты полученияуказанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Применительно к положениям ст.ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ процедура и сроки направления налогового уведомления и требования, а также взыскания задолженности по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ; страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020; страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере (зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019, 2020; транспортного налога с физических лиц; налога на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов и пени.

Доводы административного иска о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд и наличии оснований для признания сумм налога безнадежными ко взысканию основаны на неверном понимании административным истцом положений налогового законодательства.

Так, из материалов дела следует, что согласно сведениям единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ШНВ числится задолженность в размере 192562,62 руб., а именно: по транспортному налогу за 2019 год в общей сумме 24 930 руб., налогу на имущество за 2019 год в общей сумме 186 рублей; по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы (далее УСН) за 2019 год в общей сумме 45 006,12 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в общей сумме 107.72 руб.; пени в общем размере 38420,45 руб.

В отношении налогоплательщика по заявлениям налогового органа по факту образования спорной задолженности мировыми судьями вынесены следующие судебные приказы:

Судебный приказ № вынесен мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. В судебный приказ вошло требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ: налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период ДД.ММ.ГГГГ - 5663,00 руб., пени – 806,06; за период ДД.ММ.ГГГГ - 14983,00 руб., пени 1197,53 руб.; за период ДД.ММ.ГГГГ –43950,00 руб. – пени 2551,66 руб.; за период ДД.ММ.ГГГГ –18310,00 руб., пени - 310,81 руб.; за период ДД.ММ.ГГГГ 39180,00 руб., пени 665,09 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ -5169,00 руб., пени 21,97 руб.

Судебный приказ № вынесен мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.В судебный приказ вошло требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ: страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 г. недоимка в сумме 19538,00 руб., пени – 16,61 руб.; страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере (зачисляемые в бюджет ФФОМС, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 г., сумма недоимки 5073,72 руб., пени – 4,31 руб.

Судебный приказ № вынесен мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. В судебный приказ вошло требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ: страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 г., сумма недоимки – 27561,54 руб., пени – 415,49 руб.; за 2020 г. сумма недоимки 913,15 руб., пени - 6,73 руб.

Судебный приказ № вынесен мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.В судебный приказ вошло требование об уплате№ от ДД.ММ.ГГГГ: транспортного налога с физических лиц в размере 24930, 00 руб., налога на имущество физических лиц, взымаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 247,00 руб., пени 75,54 руб.

ДД.ММ.ГГГГ возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве) по заявлению ШНВ

ДД.ММ.ГГГГ определением Арбитражного суда <адрес> в отношении ШНВ введена процедура реструктуризации долгов гражданина сроком на 6 месяцев (до ДД.ММ.ГГГГ),.

ДД.ММ.ГГГГ определением Арбитражного суда <адрес> требование ИФНС России № по ЦАО <адрес> о взыскании задолженности в размере 214 691,05 руб. признаны обоснованными. Включено во вторую очередь реестра требований кредиторов должника - ШНВ требование о взыскании задолженности по обязательным платежам (налогам) в размере 48 012,69 руб. (страховые взносы на ОПС на выплату страховой пенсии). Включено в третью очередь реестра требований кредиторов должника - ШНВ требование о взыскании задолженности по обязательным платежам (налогам) в размере 166 678,36 руб. (157 444,72 руб. - налог, 9 233,64 руб. – пени).

В требования уполномоченного органа вошла задолженность ШНВ, включающая в себя задолженность, установленную судебными приказами мирового судьи судебного участка № В Первомайском судебном районе в <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ,задолженность по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ определением Арбитражного суда <адрес> утвержден план реструктуризации долгов гражданина ШНВ по делу № А№ в редакции, предложенной должником.

Сумма требований, включенная во вторую очередь погашена в размере 48012,79 руб. – ДД.ММ.ГГГГ.

При этом освобождение от исполнения требований налогового органа, включенных определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в реестр требований кредиторов, Планом не предусмотрено.

ДД.ММ.ГГГГ завершена процедура реструктуризации долгов в отношении ШНВ, в связи погашением задолженности указанной планом.

В соответствии с Порядком списания задолженности, признанной безнадежной квзысканию, утвержденным Приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2022№ ЕД-7-8/1131@, списанию подлежит задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных п. 2 ст. 59 НК РФ.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 59 НК РФ определено, что безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом.

Федеральный законодатель в ст. 44 НК РФ, закрепляя в подпунктах 1 - 4 пункта 3 конкретные основания прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора, указал, что таковыми могут быть признаны и иные обстоятельства, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п. 5).

Так, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными плательщиками страховых взносов, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Согласно действующей редакции пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Налогоплательщик, полагающий, что его права и законные интересы нарушены тем фактом, что задолженность по истечении установленного законодательством срока ее принудительного взыскания продолжает учитываться налоговыми органами, не лишен права требовать в судебном порядке признания соответствующих сумм задолженности безнадежными к взысканию и списания этой задолженности.

Вместе с тем, судом установлено, что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки, вынесены судебные приказы, которые на момент подачи административного искового заявления и рассмотрения настоящего дела не отменены, в связи с чем отсутствуют основания для признания задолженности указанной в административном исковом заявлении безнадежной ко взысканию. Применительно к положениям ст.ст. 287-289 НК РФ, налоговым органом представлены доказательства, обосновывающие оспариваемые административным истцом сумму задолженности.

Принимая во внимание установленные обстоятельства, заявленные требования административного истца ШНВ в лице его представителя ЛМС к ИФНС России по ЦАО № <адрес>, МИФНС России № по <адрес> о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пени, штрафам удовлетворению не подлежат в силу их необоснованности.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд, -

решил:

Административное исковое заявление ШНВ в лице его представителя ЛМС к ИФНС России по ЦАО № <адрес>, МИФНС России № по <адрес> о признании безнадежной к взысканию недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 24930 рублей, по налогу на имущество за 2019 год в размере 186 рублей, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 45006,12 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 107,72 рублей, пени в размере 38420,45 рублей, оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Центральный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Мосолов

Мотивированный текст решения суда составлен ДД.ММ.ГГГГ