Дело №*а-507/2023 подлинник
УИД: 69RS0013-01-2023-000209-80
РЕШЕНИЕ
И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И
30 марта 2023 года г. Кимры
Кимрский городской суд Тверской области в составе
председательствующего судьи Благонадеждиной Н.Л.,
секретаря судебного заседания Демидович Л.А.,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области к ФИО4 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Тверской области (далее по тексту – Инспекция, административный истец) обратилась в Кимрский городской суд с вышеуказанными административными требованиями к ФИО4 (далее по тексту - административный ответчик), указав в обоснование, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 25 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО4 Определением от 14.11.2022 года судебный приказ № 2а-1423/2022 от 25.05.2022 года отменен в связи с тем, что должник обратился к мировому судье с возражениями относительно исполнения судебного приказа.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения. В соответствии с п.11 ст.85 НК РФ указанные органы представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.
На основании полученных сведений из выше указанных органов Инспекцией произведен расчет следующих налогов.
В соответствии со ст.52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом или через личный кабинет налогоплательщика. Инспекцией, в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налогоплательщику направлено по почте заказным письмом налоговое уведомление № 47584980 от 25.07.2019 о необходимости уплаты за 2018 год налогов в сумме 869.00 рублей, в том числе земельный налог – 624.00 рубля (ОКТМО – 28628423), земельный налог –245.00 рублей (ОКТМО – 28628432). Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
По транспортному налогу в соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2014 год срок уплаты налога не позднее 01.12.2015 г.
Задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 506 руб. 67 коп. (в том числе недоимка – 306 руб., пени -200 руб. 67 коп.) взыскана с ФИО4 на основании судебного приказа от 05.10.2021 года (дело № 2а-2190/2021), вступившего в законную силу 09.02.2022 г.
Исходя из Определения КС РФ от 17 февраля 2015 г. N 422-О, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
В силу абзаца первого пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Заказной корреспонденцией ФИО4 направлены требования № 47157 по состоянию на 05.07.2019 об уплате пени, по сроку исполнения до 01.11.2019 года и № 42981 по состоянию на 26.06.2020 об уплате пени, по сроку исполнения до 24.11.2020.
Инспекция обращается в Кимрский городской суд о взыскании пени по транспортному налогу за период с 24.08.2016 г. по 26.06.2020 г. в сумме 112,89 руб.
По земельному налогу в соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с п. 1 ст. 390 и п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
На основании п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база для исчисления земельного налога определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно сведениям Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области, представленным в налоговый орган, ФИО4 является собственником земельных участков:
Кадастровый номер объекта
ФИО правообладателя
ИНН
Дата регистрации владения
Дата прекращения владения
Адрес объекта - текст
№*
ФИО4
31.12.1999 г
-
171521, Тверская обл., Кимрский р-н, с/п Титовское, с/т «Прогресс», 463
№*
ФИО4
31.12.2000
27.03.2018
171524, Тверская обл., Кимрский р-н, Маловасилевское с/п, д. Чернево
Согласно налоговому уведомлению №* от ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 ФИО7 начислен земельный налог: за земельный участок с кадастровым номером №*, размер доли в праве 1/1, актуальная кадастровая стоимость 81 510 рублей, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 12/12, исчислен налог в сумме 245.00 рублей; за земельный участок с кадастровым номером №*, размер доли в праве 1/1, актуальная кадастровая стоимость 346515 рублей, налоговая ставка 0.30, количество месяцев владения 3/12, исчислен налог в сумме 156 рублей.
Итого к уплате за 2018 год в сумме 401 рубль.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст.69 НК РФ в его адрес были направлены заказной корреспонденцией: - требование № 8410 по состоянию на 29.01.2020 года об уплате налогов и пени, по сроку исполнения до 24.03.2020 г., - требование № 42981 по состоянию на 26.06.2020 об уплате пени, по сроку исполнения до 24.11.2020. Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.
На основании ст.75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Расчет суммы пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 28628432).
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Дата начала исчисления
Дата окончания исчисления
Количество дней просрочки уплаты налога
Пени
245,00
6,50
03.12.2019
15.12.2019
13
0,69
245,00
6,25
16.12.2019
28.01.2020
44
2,25
245,00
6,25
29.01.2020
09.02.2020
12
0,61
245,00
6,00
10.02.2020
26.04.2020
77
3,77
245,00
5,50
27.04.2020
21.06.2020
56
2,52
245,00
4,50
22.06.2020
25.06.2020
4
0,15
Итого: 9,99
Расчет суммы пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 28628423).
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Дата начала исчисления
Дата окончания исчисления
Количество дней просрочки уплаты налога
Пени
156,00
6,50
03.12.2019
15.12.2019
13
0,44
156,00
6,25
16.12.2019
28.01.2020
44
1,43
156,00
6,25
29.01.2020
09.02.2020
12
0,39
156,00
6,00
10.02.2020
26.04.2020
77
2,4
156,00
5,50
27.04.2020
21.06.2020
56
1,6
156,00
4,50
22.06.2020
25.06.2020
4
0,09
Итого: 6,35
Исходя из Определения КС РФ от 17 февраля 2015 г. N 422-О, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Задолженность по земельному налогу (ОКТМО 28628423) за 2014, 2015, 2016, 2017 гг. в размере 1177,60 руб. (в том числе недоимка – 1130,00 руб., пени – 47,60 руб.) взыскана с ФИО4 на основании судебного приказа от 05.10.2021 года (дело № 2а-2190/2021), вступившего в законную силу 09.02.2022 г.
Задолженность по земельному налогу (ОКТМО 28628432) за 2014, 2015, 2016, 2017 гг. в размере 772,36 руб. (в том числе недоимка – 645 руб., пени – 127,36 руб.) взыскана с ФИО4 на основании судебного приказа от 05.10.2021 года (дело № 2а-2190/2021), вступившего в законную силу 09.02.2022 г.
Заказной корреспонденцией ФИО4 направлены требования № 47157 по состоянию на 05.07.2019 об уплате пени, по сроку исполнения до 01.11.2019 года, № 42981 по состоянию на 26.06.2020 об уплате пени, по сроку исполнения до 24.11.2020.
Настоящим исковым заявлением Инспекция обращается в Кимрский городской суд о взыскании пени по земельному налогу за период с 21.11.2017 г. по 26.06.2020 г.
Расчет сумм пени по земельному налогу (ОКТМО 28628423):
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Дата начала исчисления
Дата окончания исчисления
Количество дней просрочки уплаты налога
Пени
Расчет пени на недоимку за 2015 год
60,00
8,25
21.11.2017
17.12.2017
27
0,45
60,00
7,75
18.12.2017
11.02.2018
56
0,87
60,00
7,50
12.02.2018
25.03.2018
42
0,63
60,00
7,25
26.03.2018
16.09.2018
175
2,54
60,00
7,50
17.09.2018
16.12.2018
91
1,36
60,00
7,75
17.12.2018
16.06.2019
182
2,82
60,00
7,50
17.06.2019
28.07.2019
42
0,63
60,00
7,25
29.07.2019
08.09.2019
42
0,61
60,00
7,00
09.09.2019
27.10.2019
49
0,69
60,00
6,5
28.10.2019
15.12.2019
49
0,64
60,00
6,25
16.12.2019
09.02.2020
56
0,70
60,00
6,00
10.02.2020
26.04.2020
77
0,92
60,00
5,50
27.04.2020
21.06.2020
56
0,62
60,00
4,50
22.06.2020
25.06.2020
4
0,04
1010,00
7,5
12.02.2018
25.03.2018
42
10,60
1010,00
7,25
26.03.2018
16.09.2018
175
42,71
1010,00
7,50
17.09.2018
16.12.2018
91
22,98
1010,00
7,75
17.12.2018
16.06.2019
182
47,49
1010,00
7,50
17.06.2019
28.07.2019
42
10,60
1010,00
7,25
29.07.2019
08.09.2019
42
10,25
1010,00
7,00
09.09.2019
27.10.2019
49
11,55
1010,00
6,5
28.10.2019
15.12.2019
49
10,72
1010,00
6,25
16.12.2019
09.02.2020
59
11,78
1010,00
6,00
10.02.2020
26.04.2020
77
15,55
1010,00
5,50
27.04.2020
21.06.2020
56
10,37
1010,00
4,50
22.06.2020
25.06.2020
4
0,61
624,00
7,25
29.07.2019
08.09.2019
42
6,33
624,00
7,00
09.09.2019
27.10.2019
49
7,13
624,00
6,50
28.10.2019
15.12.2019
49
6,62
624,00
6,25
16.12.2019
09.02.2020
56
7,28
624,00
6,00
10.02.2020
26.04.2020
77
9,61
624,00
5,5
27.04.2020
21.06.2020
56
6,41
624,00
4,5
22.06.2020
25.06.2020
4
0,37
Итого: 267,26 рублей.
Расчет суммы пени по земельному налогу (ОКТМО 28628432):
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Дата начала исчисления
Дата окончания исчисления
Количество дней просрочки уплаты налога
Пени
Расчет пени на недоимку за 2015 год
215,00
8,25
21.11.2017
17.12.2017
27
1,6
215,00
7,75
18.12.2017
11.02.2018
56
3,11
215,00
7,50
12.02.2018
25.03.2018
42
2,26
215,00
7,25
26.03.2018?
16.09.2018
175
9,09
215,00
7,50
17.09.2018
16.12.2018
91
4,89
215,00
7,75
17.12.2018
16.06.2019
182
10,11
215,00
7,50
17.06.2019
28.07.2019
42
2,26
215,00
7,25
29.07.2019
08.09.2019
42
2,18
215,00
7,00
09.09.2019
27.10.2019
49
2,46
215,00
6,50
28.10.2019
15.12.2019
49
2,28
215,00
6,25
16.12.2019
09.02.2020
56
2,51
215,00
6,00
10.02.2020
26.04.2020
77
3,31
215,00
5,50
27.04.2020
21.06.2020
56
2,21
215,00
4,50
22.06.2020
25.06.2020
4
0,13
215,00
7,5
12.02.2018
25.03.2018
42
2,26
215,00
7,25
26.03.2018
16.09.2018
175
9,09
215,00
7,50
17.09.2018
16.12.2018
91
4,89
215,00
7,75
17.12.2018
16.06.2019
182
10,11
215????
7,50
17.06.2019
28.07.2019
42
2,26
215,00
7,25
29.07.2019
08.09.2019
42
2,18
215,00
7,00
09.09.2019
27.10.2019
49
2,46
215,00
6,50
28.10.2019
15.12.2019
49
2,28
215,00
6,25
16.12.2019
09.02.2020
56
2,51
215,00
6,00
10.02.2020
26.04.2020
77
3,31
215,00
5,50
27.04.2020
21.06.2020
56
2,21
215,00
4,50
22.06.2020
25.06.2020
4
0,13
245,00
7,25
29.07.2019
08.09.2019
42
2,49
245,00
7,00
09.09.2019
27.10.2019
49
2,80
245,00
6,50
28.10.2019
15.12.2019
49
2,60
245,00
6,25
16.12.2019
09.02.2020
56
2,86
245,00
6,00
10.02.2020
26.04.2020
77
3,77
245,00
5,50
27.04.2020
21.06.2020
56
2,52
245,00
4,50
22.06.2020
25.06.2020
4
0.15
Итого: 110,97 руб.
Просит суд взыскать с ФИО4 задолженность в сумме 908 рублей 46 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 112,89 руб., - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 156 руб., пени – 273,61 руб.; - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 245 руб., пени – 120,96 руб.
Определением Кимрского городского суда Тверской области от 30.03.2023 года прекращено производство по делу в части административных исковых требований о взыскании с ФИО4 задолженности по налогам и пени в сумме 432 рубля 14 копеек.
Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области заявленные требования уменьшены, а именно, просит взыскать с ФИО4 задолженность в сумме 476 рублей 32 копейки, в том числе: земельный налог с физических лиц, за 2018 год в сумме 217 рублей, пени 8 рублей 84 копейки; пени за несвоевременную оплату земельного налога за 2016 год в сумме 250 рублей 48 копеек.
В письменных пояснениях на отзыв ФИО4 на административное исковое заявление указывает, что согласно сведениям Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области, представленным в налоговый орган, ФИО4 являлся собственником земельного участка с кадастровым № 69:14:0170201:8 по адресу: Тверская область, Кимрский район, Маловасилевское сельское поселение, д. Чернево, в период с 31.12.2000 по 27.03.2018 гг.
Согласно налоговому уведомлению № 47584980 от 25.07.2019 г., ФИО4 начислен земельный налог за 2018 г. в сумме 624 рубля. С учетом срока владения данным земельным участком был сделан перерасчет за 3 месяца владения данным земельным участком и налог составил 156 рублей. Кроме того, на основании пп. 5 п. 5 ст. 391 НК РФ, граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, вправе уменьшить налоговую базу по налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. На этом основании была уменьшена налоговая база на 138606 (с 346515 до 207909 рублей), что четко прописано в налоговом уведомлении № 47584980 от 25.07.2019 г., которое было направлено налогоплательщику по почте. Поэтому налог на данный земельный участок был начислен с учетом вычета, предусмотренного законом и с учетом срока владения данным земельным участком (3 месяца 2018 г.) и составил 156 рублей.
На недоимку по земельному налогу за 2018 год были начислены пени.
Расчет сумм пени на недоимку 2018 г. на земельный участок (ОКТМО 28628423) по требованию № 8410 на 29.01.2020, № 42981 на 26.06.2020 г.
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Дата начала исчисления
Дата окончания исчисления
Количество дней просрочки уплаты налога
Пени
156,00
6,50
03.12.2019
15.12.2019
13
0,44
156,00
6,25
16.12.2019
28.01.2020
44
1,43
156,00
6,25
29.01.2020
09.02.2020
12
0,39
156,00
6,00
10.02.2020
26.04.2020
77
2,4
156,00
5,50
27.04.2020
21.06.2020
56
1,6
156,00
4,50
22.06.2020
25.06.2020
4
0,09
Итого: 6,35 руб.
Кроме того, ФИО4 возражает против начисления ему земельного налога за земельный участок по адресу: Тверская область, Кимрский район, Титовское с/п, с/т «Прогресс», 463, ссылаясь на то, что как гражданин, подвергшийся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, он имеет льготу, а именно налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв.м земельного участка.
Однако данную льготу (налоговый вычет) ФИО4 получил за земельный участок по адресу: Тверская область, Кимрский район, Маловасилевское сельское поселение, д. Чернево. Льгота на два земельных участка не распространятся. После отчуждения вышеназванного земельного участка льгота перешла на земельный участок по адресу: Тверская область, Кимрский район, Титовское сельское поселение, с/т «Прогресс», 463, и с учетом перерасчета налог по нему за 2018 год составил 61 рубль.
Расчет суммы пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 28628432) по требованию № 8410 на 29.01.2020, № 42981 на 26.06.2020 г.
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Дата начала исчисления
Дата окончания исчисления
Количество дней просрочки уплаты налога
Пени
61,00
6,50
03.12.2019
15.12.2019
13
0,17
61,00
6,25
16.12.2019
28.01.2020
44
0,56
61,00
6,25
29.01.2020
09.02.2020
12
0,15
61,00
6,00
10.02.2020
26.04.2020
77
0,94
61,00
5,50
27.04.2020
21.06.2020
56
0,63
61,00
4,50
22.06.2020
25.06.2020
4
0,04
Итого: 2,49
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате. Инспекция в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 07.02.2018 № 4291 об уплате земельного налога за 2016 г. по сроку исполнения до 03 апреля 2018 г. В установленные законом сроки требование исполнено не было. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ Инспекцией были начислены пени за несвоевременную уплату налога за каждый день просрочки.
На основании п.2 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Таким образом, у Инспекции была возможность обратиться к Мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налогов с ФИО4 до 03 октября 2021 г. (3 года от срока исполнения требования + 6 месяцев). Межрайонная ИФНС России № 4 по Тверской области 27 сентября 2021 года обратилась к мировому судье судебного участка № 25 с заявлением о выдаче судебного приказа к должнику ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за земельные участки, находящиеся по адресу: <адрес>, <адрес> и земельный участок по адресу: Тверская область, Кимрский район, Титовское с/п, с/т «Прогресс», 463, о чем имеется отметка суда с проставленной датой 30.09.2021 г. Из вышесказанного следует, что срок взыскания земельного налога не пропущен.
Земельный налог на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> Чернево за период 2016 г. взыскан с ФИО4 на основании судебного приказа № 2а-2190/2021 от 05.10.2021 г. Кроме того, на недоимку по данному земельному налогу были начислены пени.
Расчет сумм пени на недоимку за 2016 год на земельный участок (ОКТМО 28628423) по требованию № 47157 на 05.07.2019 г.
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Дата начала исчисления
Дата окончания исчисления
Количество дней просрочки уплаты налога
Пени
1010,00
7,75
08.02.2018
11.02.2018
4
1,04
1010,00
7,5
12.02.2018
25.03.2018
42
10,60
1010,00
7,25
26.03.2018
16.09.2018
175
43,00
1010,00
7,50
17.09.2018
16.12.2018
91
22,97
1010,00
7,75
17.12.2018
16.06.2019
182
47,48
1010,00
7,50
17.06.2019
04.07.2019
18
4,53
Итого: 129,62 руб.
Расчет сумм пени на недоимку за 2016 год на земельный участок (ОКТМО 28628423) по требованию № 42981 на 26.06.2020 г.
1010,00
7,25
05.07.2019
08.09.2019
66
16,10
1010,00
7,00
09.09.2019
27.10.2019
49
11,54
1010,00
6,5
28.10.2019
15.12.2019
49
10,72
1010,00
6,25
16.12.2019
09.02.2020
56
12,00
1010,00
6,00
10.02.2020
26.04.2020
77
15,55
1010,00
5,50
27.04.2020
21.06.2020
56
10,37
1010,00
4,50
22.06.2020
25.06.2020
4
0,61
Итого: 76,89 руб.
Земельный налог за период 2016 г. на земельный участок по адресу: Тверская область, Кимрский район, Титовское сельское поселение, с/т «Прогресс», 463, взыскан с ФИО4 на основании судебного приказа №2а-2190/2021 от 05.10.2021 г. Кроме того, на недоимку по данному земельному налогу были начислены пени.
Расчет сумм пени на недоимку 2016 г. на земельный участок (ОКТМО 28628432) по требованию №47157 на 05.07.2019 г.
215,00
7,75
08.02.2018
11.02.2018
4
0,22
215,00
7,5
12.02.2018
25.03.2018
42
2,30
215,00
7,25
26.03.2018
16.09.2018
175
9,10
215,00
7,50
17.09.2018
16.12.2018
91
4,90
215,00
7,75
17.12.2018
16.06.2019
182
10,11
215,00
7,50
17.06.2019
04.07.2019
18
0,97
Итого: 27,60 руб.
Расчет сумм пени на недоимку 2016 г. на земельный участок (ОКТМО 28628432) по требованию №42981 на 26.06.2020 г.
215,00
7,50
05.07.2019
28.07.2019
24
1,29
215,00
7,25
29.07.2019
08.09.2019
42
2,18
215,00
7,00
09.09.2019
27.10.2019
49
2,46
215,00
6,50
28.10.2019
15.12.2019
49
2,28
215,00
6,25
16.12.2019
09.02.2020
56
2,51
215,00
6,00
10.02.2020
26.04.2020
77
3,31
215,00
5,50
27.04.2020
21.06.2020
56
2,21
215,00
4,50
22.06.2020
25.06.2020
4
0,13
Итого: 16,37
Доводы ФИО4 относительно отчуждения транспортных средств в 2014 году обоснованы.
В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной службы № 4 по Тверской области, административный ответчик ФИО4 не явились. О времени и месте рассмотрения административного дела извещены судом надлежащим образом, что подтверждается документально.
Начальник Межрайонной инспекции Федеральной службы № 4 по Тверской области представил ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие их представителя.
Административный ответчик ФИО4 представил заявление, в котором просил провести судебное заседание без его участия, поскольку он будет проходить реабилитацию в санатории «имени Горького» с 23 марта по 12 апреля 2023 года.
В судебном заседании 16.03.2023 года административный ответчик ФИО4 возражал в удовлетворении административных исковых требований, представил суду письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором просил отказать налоговой инспекции в удовлетворении административного иска относительно земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>, а также земельного участка, находящегося в СНТ «Прогресс», и моторной лодки «Прогресс 2», поскольку у нее другой собственник.
В обоснование возражений указал, что земельным участком в д. Чернево Кимрского района он не пользовался, поскольку не были подведены коммуникации: электричество, не оборудована дорога, поскольку проходит по болотистой местности и расстояние примерно 4 км. Стройку и обустройство производить было невозможно, поэтому он решил отказаться от данного земельного участка. Для этого написал в Кимрский отдел Управления Росреестра по Тверской области 28.03.2018 года соответствующее заявление. В этой связи предложение налогового органа начать новую процедуру отказа от данного земельного участка считает неправомерной и противоречащей законодательству РФ.
В его собственности находится земельный участок в СНТ «Прогресс» размером 500 к.м., по которому он освобожден от налога на землю согласно Закону РВ от 15.05.1991 № 1244-1 (ред. от 28.12.2022) «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», а именно налоговая база подлежит уменьшению на 600 кв.м. площади земельного участка. При ежегодном налоговом периоде после того как ему поступало уведомление по оплате налогов за землю, он предоставлял полный пакет документов для получения льгот, но юристы налоговой инспекции несправедливо пытаются лишить его льгот.
В отношении моторной лодки «Прогресс 2м», бортовой номер №*, лодочного мотора «Нептун-23», заводской номер №*, указал, что они принадлежали ему до 2014 года, пока катер вместе с мотором не были проданы. На основании договора купли-продажи был изъят старый судовой билет и выписан новый судовой билет на покупателя ФИО2. Со своей стороны он, ФИО4, обращался в налоговый орган, уточнял, передан ли из ГИМС договор купли-продажи для снятия транспортного средства с налогового учета, на что был получен ответ, что они все сделают сами. Поскольку с 2014 года он не является собственником транспортного средства, считает неправомерным начисление и взыскание налога с него.
Поскольку его не пригласили в юридический отдел Межрайонной ИФНС России № 4 перед подачей иска в суд для беседы, тем самым лишили возможности дать пояснения, он это расценивает как давление на него - Председателя Кимрской Районной общественной организации «Союз Чернобыля».
Принимая во внимание, поступившие от сторон письменные пояснения, суд полагает возможным на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) рассмотреть административное дело в отсутствие сторон по имеющимся в деле доказательствам, не признавая их явку обязательной.
Суд, проанализировав материалы дела, исследовав собранные по делу доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями п. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 4 Кодекса административного судопроизводства РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу подп. 1, 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
По земельному налогу в соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии с п. 1 ст. 390 и п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
На основании п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база для исчисления земельного налога определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Согласно сведениям Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области, представленным в налоговый орган, ФИО4 является собственником земельных участков:
Кадастровый номер объекта
ФИО правообладателя
ИНН
Дата регистрации владения
Дата прекращения владения
Адрес объекта - текст
№*
ФИО4
31.12.1999 г
-
171521, <адрес>
№*
Курганов ФИО8
31.12.2000
27.03.2018
<адрес>
Согласно налоговому уведомлению № 47584980 от 25.07.2019 г. ФИО4 ФИО9 начислен земельный налог за 2018 г. в сумме 624 рубля. С учетом срока владения данным земельным участком был сделан перерасчет за 3 месяца владения данным земельным участком и налог составил 156 рублей.
На основании пп. 5 п. 5 ст. 391 НК РФ, граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, вправе уменьшить налоговую базу по налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.
Из объяснений административного истца следует, им была уменьшена налоговая база на 138606 (с 346515 до 207909 рублей), что отражено в налоговом уведомлении № 47584980 от 25.07.2019 г., направленном ФИО4 по почте.
Таким образом, налог на данный земельный участок был начислен с учетом вычета, предусмотренного законом и с учетом срока владения данным земельным участком (3 месяца 2018 г.) и составил 156 рублей.
Поскольку данную льготу (налоговый вычет) ФИО4 получил за земельный участок по адресу: <адрес>, ФИО3 <адрес>, а льгота на другой земельный участок не распространятся, то после отчуждения вышеназванного земельного участка льгота перешла на земельный участок по адресу: <адрес>, принадлежащий ФИО4, и с учетом перерасчета налог за 2018 год составил 61 рубль.
В силу абзаца первого пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Расчет сумм пени на недоимку 2018 г. на земельный участок (ОКТМО 28628423) по требованию № 8410 на 29.01.2020, №42981 на 26.06.2020 г.
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Дата начала исчисления
Дата окончания исчисления
Количество дней просрочки уплаты налога
Пени
156,00
6,50
03.12.2019
15.12.2019
13
0,44
156,00
6,25
16.12.2019
28.01.2020
44
1,43
156,00
6,25
29.01.2020
09.02.2020
12
0,39
156,00
6,00
10.02.2020
26.04.2020
77
2,4
156,00
5,50
27.04.2020
21.06.2020
56
1,6
156,00
4,50
22.06.2020
25.06.2020
4
0,09
Итого: 6,35 руб.
Расчет суммы пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год (ОКТМО 28628432) по требованию № 8410 на 29.01.2020, № 42981 на 26.06.2020 г.
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Дата начала исчисления
Дата окончания исчисления
Количество дней просрочки уплаты налога
Пени
61,00
6,50
03.12.2019
15.12.2019
13
0,17
61,00
6,25
16.12.2019
28.01.2020
44
0,56
61,00
6,25
29.01.2020
09.02.2020
12
0,15
61,00
6,00
10.02.2020
26.04.2020
77
0,94
61,00
5,50
27.04.2020
21.06.2020
56
0,63
61,00
4,50
22.06.2020
25.06.2020
4
0,04
Итого: 2,49
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате.
На основании статей 69, 70 НК РФ в адрес ФИО4 направлено требование от 07.02.2018 № 4291 об уплате земельного налога за 2016 г. по сроку исполнения до 03 апреля 2018 г. В установленные законом сроки требование исполнено не было. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ Инспекцией были начислены пени за несвоевременную уплату налога за каждый день просрочки.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Как следует, из представленной копии заявления № 655 о вынесении судебного приказа от 27.09.2021 года со штампом мирового судьи судебного участка № 25 Тверской области от 30.09.2021 года о принятии, а также из материалов административного дела № 2а-2190/2021, на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области 05 октября 2021 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО4 в доход соответствующих бюджетов через Межрайонную ИФНС России № 4 по Тверской области за 2017 год недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1 010 рублей и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога в размере 17 рублей 75 копеек, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 215 рублей и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога в размере 3 рубля 78 копеек.
Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу, поскольку 09.02.2022 года мировым судьей судебного участка № 25 Тверской области направлен в МИ ФНС № 4 по Тверской области для самостоятельного предъявления к исполнению.
Согласно справке Кимрского РОСП УФССП России по Тверской области от 10.03.2023 года исполнительные документы в отношении ФИО4 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Тверской области по делу № 2а-2190/2021 о взыскании задолженности не поступали, исполнительные производства не возбуждались.
Расчет сумм пени на недоимку за 2016 год на земельный участок в д. Чернево (ОКТМО 28628423) по требованию № 47157 на 05.07.2019 г.
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Дата начала исчисления
Дата окончания исчисления
Количество дней просрочки уплаты налога
Пени
1010,00
7,75
08.02.2018
11.02.2018
4
1,04
1010,00
7,5
12.02.2018
25.03.2018
42
10,60
1010,00
7,25
26.03.2018
16.09.2018
175
43,00
1010,00
7,50
17.09.2018
16.12.2018
91
22,97
1010,00
7,75
17.12.2018
16.06.2019
182
47,48
1010,00
7,50
17.06.2019
04.07.2019
18
4,53
Итого: 129,62 руб.
Расчет сумм пени на недоимку за 2016 год на земельный участок в д. Чернево (ОКТМО 28628423) по требованию № 42981 на 26.06.2020 г.
1010,00
7,25
05.07.2019
08.09.2019
66
16,10
1010,00
7,00
09.09.2019
27.10.2019
49
11,54
1010,00
6,5
28.10.2019
15.12.2019
49
10,72
1010,00
6,25
16.12.2019
09.02.2020
56
12,00
1010,00
6,00
10.02.2020
26.04.2020
77
15,55
1010,00
5,50
27.04.2020
21.06.2020
56
10,37
1010,00
4,50
22.06.2020
25.06.2020
4
0,61
Итого: 76,89 руб.
Расчет сумм пени на недоимку 2016 г. на земельный участок в с/т «Прогресс» (ОКТМО 28628432) по требованию №47157 на 05.07.2019 г.
215,00
7,75
08.02.2018
11.02.2018
4
0,22
215,00
7,5
12.02.2018
25.03.2018
42
2,30
215,00
7,25
26.03.2018
16.09.2018
175
9,10
215,00
7,50
17.09.2018
16.12.2018
91
4,90
215,00
7,75
17.12.2018
16.06.2019
182
10,11
215,00
7,50
17.06.2019
04.07.2019
18
0,97
Итого: 27,60 руб.
Расчет сумм пени на недоимку 2016 г. на земельный участок в с/т «Прогресс» (ОКТМО 28628432) по требованию №42981 на 26.06.2020 г.
215,00
7,50
05.07.2019
28.07.2019
24
1,29
215,00
7,25
29.07.2019
08.09.2019
42
2,18
215,00
7,00
09.09.2019
27.10.2019
49
2,46
215,00
6,50
28.10.2019
15.12.2019
49
2,28
215,00
6,25
16.12.2019
09.02.2020
56
2,51
215,00
6,00
10.02.2020
26.04.2020
77
3,31
215,00
5,50
27.04.2020
21.06.2020
56
2,21
215,00
4,50
22.06.2020
25.06.2020
4
0,13
Итого: 16,37
Учитывая все вышеприведенные обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области в уточненной редакции являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тверской области к ФИО4 ФИО10 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО4 ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №*, задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 217 рублей, пени в размере 8 рублей 84 копейки, пени за несвоевременную оплату земельного налога за 2016 год в сумме 250 рублей 48 копеек, всего 476 рублей 32 копейки.
Задолженность перечислить по следующим реквизитам:
Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983
Получатель: ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) счет № 03100643000000018500
Счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) 40102810445370000059
КБК 18201061201010000510, ОКТМО 28528000
Взыскать с ФИО4 ФИО12 в доход муниципального образования «Кимрский муниципальный округ Тверской области» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тверского областного суда через Кимрский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.Л. Благонадеждина
Решение принято в окончательной форме 10 апреля 2023 года.
Судья Н.Л. Благонадеждина