Дело № 2а-2208/2025 (2а-9507/2024)
УИД: 78RS0014-01-2024-016906-70
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Санкт-Петербург 22 июля 2025 года
Московский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
Председательствующего судьи Смирновой Е.В.,
При секретаре Ждановой Е.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки и пени, -
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу обратилась в Московский районный суд города Санкт – Петербурга с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 19 312 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 10 136 рублей, страховым взносам на ОПС за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 г.г. в размере 124 245,47 рублей, страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рублей, страховым взносам на ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 г.г. в размере 29 902,08 рублей, пени в размере 57 170,59 рублей (дело 2а-9507/2025).
Также МИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу обратилась в Московский районный суд города Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО1 о взыскании пени в размере 12 926,06 рублей (дело 2а-4184/2025).
На основании ст. 136 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации вышеуказанные административные дела объединены для совместного рассмотрения.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 поддержал заявленные требования.
Ответчик ФИО1 полагал иск необоснованным по причине предъявления требований за пределами срока обращения в суд.
Выслушав объяснения участвующих в деле лиц, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:
Межрайонная ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу 11 апреля 2024 года обратилась к мировому судье судебного участка № 128 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2017 по 2023 на общую сумму 299 534,20 рублей, из них: по налогам – 242 363,61 рублей, пени – 57 170,59 рублей.
Вынесенный 13 мая 2024 года судебный приказ по делу №2а-474/2024-128 отменен определением мирового судьи от 17 июня 2024 по возражениям налогоплательщика.
Оплата задолженности не была произведена административным ответчиком, в связи с чем, Инспекция 30 октября 2024 года обратилась в Московский районный суд города Санкт-Петербурга с вышеуказанным иском.
27 июня 2024 года Межрайонная ИФНС России № 23 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судье судебного участка № 128 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени в размере 12 926 рублей.
Вынесенный 02 июля 2024 года судебный приказ по делу №2а-998/2024-128 отменен определением мирового судьи от 19 августа 2024 по возражениям налогоплательщика.
Оплата задолженности не была произведена административным ответчиком, в связи с чем, Инспекция 29 января 2025 года обратилась в Московский районный суд города Санкт-Петербурга с вышеуказанным иском.
Правомерность начисления спорных сумм недоимок и их размер административным ответчиком не оспаривались.
ФИО1 полагал, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд.
Проверяя обстоятельства соблюдения сроков обращения в суд, как это предписано ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд установил следующее:
В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (действующему с 01.01.2017, в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование") плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
На основании абзаца второго пункта 1 статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ (в редакции, действующей в 2020 году) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.
При этом, в силу требований пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действующей в 2020 году) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 год.
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 год.
При этом в силу положений пункта 3 статьи 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС у адвоката возникает с даты присвоения статуса и сохраняется до даты прекращения адвокатского статуса.
Как установлено судом, ФИО1 с 25.10.2001 является адвокатом.
В силу наличия статуса и приведенных выше норм административный ответчик обязан уплачивать взносы на ОПС и ОМС.
В оде судебного разбирательства, представителем административного истца даны пояснения о том, что сведения о наличии у ФИО1 статуса адвоката поступили в Инспекцию 10.07.2023 года.
В то же время, каких – либо доказательств, подтверждающих пояснения в этой части суду представлено не было, не смотря на то, что судом административному истцу неоднократно разъяснялось о необходимости представления доказательств, обосновывающих правомерность и соблюдение сроков обращения в суд, а обстоятельства поступления сведений в данном случае являются существенными.
В соответствии с пунктом 6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации постановка на учет адвоката осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, в силу пункта 1 которой органы юстиции, наделяющие нотариусов полномочиями, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о физических лицах, назначенных на должность нотариуса, занимающегося частной практикой, или освобожденных от нее, в течение пяти дней со дня издания соответствующего приказа.
Адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов (пункт 2 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации).
Форма представления таких сведений (форма А "Сведения об адвокате") установлена приложением N 2 к Приказу Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 17 сентября 2007 года N ММ-3-09/536@ "Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации", зарегистрированному в Министерстве юстиции Российской Федерации 19 октября 2007 года N 10369.
При этом согласно пункту 13 Порядка постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, утвержденного приказом Минфина России от 5.11.2009 N 114н, действовавшего в период возникновения спорных правоотношений, датой постановки на учет в налоговом органе адвоката является дата приобретения статуса адвоката.
Аналогичная норма закреплена в абзаце втором пункта 21 действующего в настоящее время Порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, граждан Российской Федерации, не являющихся индивидуальными предпринимателями, индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России от 29.12.2020 N 329н (зарегистрирован в Минюсте России 25.05.2021 N 63622).
Пункт 21 данного Порядка предусматривает, что постановка адвоката на учет в налоговом органе по месту жительства согласно пункту 6 статьи 83 и пункту 2 статьи 84 названного Кодекса осуществляется на основании сведений, сообщенных адвокатской палатой субъекта Российской Федерации, которая обязана не позднее 10-го числа каждого месяца информировать налоговый орган по месту своего нахождения об адвокатах, внесенных в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений, и в тот же срок физическому лицу выдается (направляется) уведомление о постановке на учет, если оно не выдавалось (не направлялось) ранее (абзац первый).
Таким образом, у налогового органа имеются сведения о поступлении таких сведений, которые могли быть предоставлены, в том числе, в форме уведомления о постановке на учет, однако как указано выше документально довод о получении сведений об адвокатском статусе административного ответчика Инспекцией подтвержден не был.
В этой связи, суд считает обоснованным возражение ответчика о пропуске срока обращения к мировому судье с заявлением о взыскании недоимок по взносам на ОПС и ОМС за период 2017-2021 г.г., поскольку даже по недоимке за 2021 г. срок обращения за принудительным взысканием наступил в 2022 году и к 11.04.2024 года, когда Инспекция обратилась в приказном порядке к мировому судье, срок был пропущен.
Одновременно, при исчислении срока с даты, указанной в требовании № 5732 от 18.09.2023 года, т.е. с 06.10.2023 года к моменту обращения к мировому судье 11.04.2024 года Инспекцией пропущен шестимесячный срок после истечения срока исполнения требования о добровольной уплате недоимки по страховым взносам для заявления о взыскании спорной суммы.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
Следует учитывать, что в данном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, суд приходит выводу об отсутствии законных оснований для восстановления пропущенного срока на подачу заявления в суд.
Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (ч. 11 ст. 226 КАС РФ).
Частью 5 ст. 138 КАС РФ установлено, что в случае установления факта пропуска срока обращения в суд без уважительной причины, суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.
Таким образом, причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд проанализированы судом исходя из имеющихся в деле доказательств, которые не свидетельствуют о наличии у Инспекции обстоятельств, объективно исключающих возможность своевременного обращения в суд.
В ходатайстве о восстановлении пропущенного срока обращения в суд налоговый орган указывает на незначительность пропуска срока, приводя в качестве уважительной причины большой объем подаваемых заявлений о вынесении судебных приказов.
В то же время, каких – либо подтвержденных статистических данных о количестве поданных заявлений, количестве штатных единиц, в том числе, свободных, Инспекцией суду представлено не было, из чего можно заключить, что данный довод является голословным.
На Инспекцию возложена обязанность надлежащей организации работы по взысканию недоимок и именно ненадлежащая организация работы повлекла пропуск срока обращения к мировому судье, что не может свидетельствовать об уважительности причин пропуска срока обращения в суд, поскольку иное в данном случае влечет существенные негативные последствия для административного ответчика в виде уплаты пени.
При таких обстоятельствах, оснований для восстановления пропущенного срока обращения в суд не имеется.
В этой связи, считая, что Инспекцией утрачена возможность взыскания страховых взносов по ОМС и по ОПС за 2017-2021 г.г., а также и пени, начисленных на указанные суммы взносов, в связи с пропуском срока, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска о взыскании недоимок по страховым взносам на ОПС за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 г.г. в размере 124 245,47 рублей, страховым взносам на ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 г.г. в размере 29 902,08 рублей и начисленным на них пени.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд, -
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимок по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017-2021 г.г. и начисленных на указанные суммы взносов пени – оставить без удовлетворения.
Решение суда может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд через Московский районный суд Санкт-Петербурга в апелляционном порядке.
Судья:
В окончательной форме решение принято 28.07.2025 года.