Решение по делу № 2А-523/2025 от 23.05.2025

Дело № 2а-523/2025

УИД 35RS0019-01-2025-000873-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сокол Вологодской области 14 мая 2025 года

Сокольский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.Б.,

при секретаре Мотовой Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее УФНС по ВО) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по налогам в размере 10 862 рублей 73 копеек. В обоснование требований указано, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по требованию № 1651 от 23 июля 2023 года в размере 10 862 рублей 73 копеек на совокупную обязанность в сумме 68 572 рублей 36 копеек за период с 12 декабря 2023 года по 30 сентября 2024 года.

Задолженность в сумме 68 572 рублей 36 копеек складывается из: транспортного налога за 2021 год в сумме 32 110 рублей 36 копеек (взыскан судебным приказом от 04 декабря 2023 года по делу № 2а-2830/2023); налога на имущество за 2022 год в сумме 3 543 рублей 00 копеек (взыскан решением Сокольского районного суда от 01 октября 2024 года по делу №2а-1018/2024); транспортного налога за 2022 год в сумме 32 919 рублей 00 копеек (взыскан решением Сокольского районного суда от 01 октября 2024 года по делу №2а-1018/2024). В отношении ФИО1 приняты меры взыскания в соответствии со статьёй 46 НК РФ, вынесено решение № 6595 от 12 октября 2023 года. Налоговым органом в адрес ответчика направлено указанное требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Определением мирового судьи ВО по судебному участку № 35 от 12 декабря 2024 года отменён судебный приказ мирового судьи ВО по судебному участку № 35 по делу № 2а-3130/2024 от 02 ноября 2024 года.

Представитель административного истца УФНС по ВО в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя, административный иск поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском не согласилась, просила в удовлетворении иска отказать.

Суд, руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Рассмотрев материалы дела, заслушав объяснения административного ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 НК РФ законодательно закреплена обязанность граждан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с положениями статьи 1 НК РФ законодательство РФ о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пунктам 3 статьи 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Материалами дела подтверждается, что на налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, которая с 25 августа 2015 года по настоящее время зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>.

ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 год в размере 32 919 рублей 00 копеек по сроку уплаты до 01 декабря 2022 года, о чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01 сентября 2022 года № 5022016. Порядок исчисления суммы налога: (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев*количество месяцев, за которое производится расчет.

В связи с отсутствием оплаты ФИО1 направлено требование №10452 об уплате налога, сбора, пени, процентов по состоянию на 30 декабря 2022 года. Порядок расчета пени: количество дней просрочки*(1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ). Данное требование налогоплательщиком не исполнено.

Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее ФЗ №263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, в частности введен институт Единого налогового счета (ЕНС), а также изменен порядок обращения с заявлениями о взыскании задолженности в суды.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 ФЗ №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего ФЗ).

Таким образом, недействительными признаются требования, по которым не были приняты последующие меры взыскания, что не исключает формирование требования на отрицательное сальдо ЕНС после 01 января 2023 года.

В рамках ЕНС направляется одно требование один раз на отрицательное сальдо ЕНС. Требование считается действующим до погашения сальдо в полном объеме. В требовании включаются все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется.

Поскольку на основании требования об уплате налога, сбора, пени, процентов по состоянию на 16 декабря 2022 года №10452 меры взыскания не приняты, его действие прекращено направленным налогоплательщику требованием об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года №1651, в которое вошла сумма неуплаченного транспортного налога за 2021 год. С указанным требованием налоговый орган обратился в суд за вынесением судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи ВО по судебному участку № 58 от 04 декабря 2023 года с ФИО1 в пользу УФНС по ВО взыскана задолженность за 2021 год за счет имущества физического лица в размере 41 414 рублей 19 копеек, в том числе по налогам – 312 110 рублей 36 копеек, пени – 9 303 рублей 83 копеек, в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 721 рубля 21 копейки.

Налоговая инспекция в соответствии с требованиями налогового законодательства направила в адрес ФИО1 налоговое уведомление №95178171 от 29 июля 2023 года по сроку оплату до 01 декабря 2023 года на оплату транспортного налога за 2022 год в сумме 32 919 рублей 00 копеек, налога на имущество за 2022 год в сумме 3 543 рублей 00 копеек. В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнена, в силу положений статьи 69 НК РФ в её адрес налоговой инспекцией направлено требование от 23 июля 2023 года № 1651, которое налогоплательщиком оставлено без исполнения. Указанное требование выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленном требовании соблюдена.

Последующее заявление на вынесение судебного приказа в связи с неисполнением обязанности по требованию №95178171 от 29 июля 2023 года по сроку оплату до 01 декабря 2023 года на оплату транспортного налога за 2022 год в сумме 32 919 рублей 00 копеек, налога на имущество за 2022 год в сумме 3 543 рублей 00 копеек и образованием после предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в сумме более 10 000 рублей, сформировано за период с 17 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года. С данным заявлением 18 марта 2024 года УФНС по ВО обратилось к мировому судье ВО по судебному участку № 35 о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2022 год в размере 36 462 рублей 00 копеек, пени за период с 17 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 1 033 рублей 20 копеек.

Судебным приказом и.о. мирового судьи ВО по судебному участку № 58 мирового судьи ВО по судебному участку № 36 от 29 марта 2024 года в связи с Распоряжением председателя Сокольского районного суда ВО от 28 февраля 2024 года с ФИО1 в пользу УФНС по ВО взыскана задолженность за 2022 год за счёт имущества физического лица в размере 37 495 рублей 19 копеек, в том числе по налогам – 36 462 рублей 00 копеек, пени за период с 17 октября 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 1 033 рублей 20 копеек; в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 662 рублей 43 копеек.

Определением мирового судьи ВО по судебному участку № 58 от 02 мая 2024 года отменён судебный приказ мирового судьи ВО по судебному участку № 58 от 29 марта 2024 года на основании возражений ФИО1

Решением Сокольского районного суда ВО от 01 октября 2024 года с ФИО1 в пользу УФНС по ВО взыскана недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 32 919 рублей 00 копеек, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3 543 рублей 00 копеек, пени в размере 1 033 рублей 20 копеек, а также в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 1 324 рублей 86 копеек.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Вологодского областного суда от 14 января 2025 года решение Сокольского районного суда ВО от 01 октября 2024 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 – без удовлетворения.

Вышеуказанные судебные акты не отменены, имеют для настоящего дела преюдициальное значение, вместе с тем, исполнительные листы по ним УФНС по ВО в службу судебных приставов не направлялись, поскольку взыскание осуществляется налоговым органом в порядке, установленном пунктом 7 статьи 48 НК РФ.

Требования п/п 1 пункта 3, абз. 2 и 3 п/п 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ устанавливают сроки на первое обращение с заявлением в суд на основании неисполненного требования, при этом сроки исчисляются от даты исполнения требования. Для последующих обращений по тому же требованию сроки предусмотрены абз. 1 и 4 п/п 2 пункта 3 статьи 48 Н РФ, при этом сроки исчисляются от даты соответствующего предыдущего обращения с заявлением в суд.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени по требованию № 1651 от 23 июля 2023 года в размере 10862 рублей 73 копеек на совокупную обязанность в сумме 68 572 рублей 36 копеек за период с 12 декабря 2023 года по 30 сентября 2024 года.

Таким образом, в сумму пени в размере 10 862 рублей 73 копеек вошли пени, начисленные за неуплату (несвоевременную уплату) транспортного налога за 2021 год, транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Налоговым органом в адрес ответчика направлено указанное требование № 1651 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у налогоплательщика задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено, разъяснено, что актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В отношении ФИО1 приняты меры взыскания в соответствии со статьёй 46 НК РФ, вынесено решение № 6595 от 12 октября 2023 года.

Поскольку оплата налогоплательщиком не произведена, то на основании указанного требования №1651 УФНС по ВО 24 октября 2024 года обратилось к мировому судье ВО по судебному участку № 35 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в размере 10 862 рублей 73 копеек.

Судебным приказом мирового судьи ВО по судебному участку № 35 от 2024 года с ФИО1 в пользу УФНС по ВО взысканы пени в размере 10 862 рублей 73 копеек; в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 2000 рублей 00 копеек. Данный судебный приказ определением мирового судьи ВО по судебному участку № 35 от 12 декабря 2024 года отменён на основании возражений ФИО1

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 09 апреля 2025 года, то есть в пределах установленного частью 3 статьи 48 НК РФ срока обращения в суд с требованием о взыскании пеней на недоимку по налогам в порядке искового производства.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, оплата пени ФИО1 до настоящего времени в полном объеме не произведена, размер задолженности по пени за период с 12 декабря 2023 года по 30 сентября 2024 года составляет 10 862 рубля 73 копейки.

Представленные истцом расчеты о суммах подлежащих уплате пени за просрочку уплаты налогов сомнений у суда не вызывают.

Принимая во внимание, что расчет задолженности по пени, представленный административным истцом, проверен судом, является правильным, принят судом, ответчик указанную задолженность не погасил, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пунктом 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ, в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме. Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 289 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании пени на недоимку по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области пени на недоимку по налогам за период с 12 декабря 2023 года по 30 сентября 2024 года в размере 10 862 рублей 73 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Сокольский районный суд Вологодской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Б. Попова

Мотивированное решение изготовлено 23 мая 2025 года.