Дело № 2а-1520/2025

73RS0013-01-2025-002481-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июля 2025 года г.Димитровград

Димитровградский городской суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Берхеевой А.В., при секретаре Гурьяновой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (Далее - УФНС по Ульяновской области) обратилось с иском в суд к ответчику ФИО1 в обосновании заявленных требований указав, что на налоговом учете состоит налогоплательщик ФИО1, и с соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 по состоянию на (ДАТА) имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 11057,62 руб., в том числе: налог на имущество – 8338,10 руб. за 2020, 2021, 2022, 2023 года, пени -2719,52 руб.

ФИО1 в соответствии с главой 28 НК РФ является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения: помещение по адресу: <адрес>, с 28.05.2009, помещение по адресу: <адрес> с 13.09.2022.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления №* от (ДАТА), №* от (ДАТА), №* от (ДАТА), №* от (ДАТА) по уплате налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022, 2023 года.

В сроки, установленные законодательством, имущественные налоги ФИО1 не оплачены.

Способом обеспечения исполнения обязательств по уплате налогов и сборов являются пени. На сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 1939,53 руб. за период с 02.12.2021 по 17.01.2025.

Согласно ст.69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от (ДАТА) №*, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок – до (ДАТА) сумму отрицательного сальдо ЕСН.

В порядке ст.48 НК РФ УФНС России по Ульяновской области направило мировому судье заявление о выдаче с заявление на выдачу судебного приказа от (ДАТА) №* о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в сумме 11380,63 руб.

Вынесенный (ДАТА) судебный приказ по делу №*, отменен определением суда от (ДАТА).

По состоянию на дату подачи иска сумма отрицательного сальдо, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (в связи с начислением имущественных налогов за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024), а также с учетом уменьшения (в связи с частичным погашением ЕНП – 07.05.2025, 12.05.2025) составляет: 10277,07 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц – 8338,10 руб. за 2020, 2021, 2022, 2023 года, по пени 1938,97 руб. за период с 02.12.2021 по 17.01.2025.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕСН в общей сумме 10277,07 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц – 8338,10 руб. за 2020, 2021, 2022, 2023 года, по пени 1938,97 руб. за период с 02.12.2021 по 17.01.2025.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области не явился, направил в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 возражала относительно заявленных требований, полагает, что административный истец пропустил трехгодичный срок исковой давности для взыскания с нее заявленных в иске налогов и пени.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования УФНС России по Ульяновской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В статье 401 Налогового кодекса РФ поименовано, в том числе жилое помещение (квартира).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст.402 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год. (ст.405 НК РФ).

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности 126/1000 (63/500) доли в праве собственности на нежилое помещение (административное здание и здание гаража), расположенное по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН (л.д.52-55).

Согласно налоговому уведомлению №* от (ДАТА) налог на имущество за 2020 год составил 1864,00 руб. (л.д.19).

Налоговое уведомление направлено ответчику (ДАТА) (л.д.20).

Согласно налоговому уведомлению №* от (ДАТА) налог на имущество за 2021 год составил 1864,00 руб. (л.д.13).

Налоговое уведомление направлено ответчику (ДАТА) (л.д.14).

Согласно налоговому уведомлению №* от (ДАТА) налог на имущество за 2022 год составил 1864,00 руб. (л.д.15).

Налоговое уведомление направлено ответчику (ДАТА) (л.д.16).

Согласно налоговому уведомлению №* от (ДАТА) налог на имущество за 2023 год составил 3995,00 руб. (л.д.17).

Налоговое уведомление направлено ответчику (ДАТА) (л.д.18).

Доказательств оплаты имущественных налогов за указанные года ФИО1 не представлено.

По состоянию на (ДАТА) выставлено требование об уплате задолженности по уплате налога, пени №*, согласно которому общая сумма задолженности по налогу на имущество составила 3582,10 руб., пени 294,21 руб. (л.д.21).

Согласно ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Поскольку на 01.01.2023 у ФИО1 уже имелось отрицательное сальдо, оснований для формирования и направления ей нового требований не имелось.

Согласно требованию, ФИО1 обязана была оплатить налог и пени в срок до 04.12.2023 (л.д.21).

Административный ответчик, заявила о пропуске срока исковой давности для обращения с иском в суд.

Согласно положениям абзацев 2 и 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000,00 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пункт 9 статьи 1 Федерального закона от 23 ноября 2020 г. N 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 НК РФ сумма составляет 10 000,00 руб., вступил в силу 23 декабря 2020 г.

Как следует из материалов дела, задолженность за 2020 год составила 1864,00 руб. (что менее 10 тысяч), задолженность за 2020- 2021 года составила 3728 руб. (1864,00+1864,00), что менее 10000 руб., задолженность за 2020-2021-2022 года составила 5592 (1864,00+1864,00+1864,00), что менее 10000 руб.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Налоговым органом на основании внесенных изменений в закон, (ДАТА) вынесено требование №*, которое аннулировало ранее вынесенные требования и содержало общую сумму задолженности, имевшуюся у ФИО1 по состоянию на 01.01.2023.

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Поскольку сумма задолженности в требовании от 13.07.2023 менее 10000 руб., сумма задолженности более 10000 руб. образовалась 02.12.2024 в связи с включением в задолженность суммы неоплаченного налога за 2023 год и 2024 год (л.д.35), налоговый орган имел право обратиться в суд не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 05.03.2025.

Судебный приказ №* вынесен 12.03.2025, т.е. до 01.07.2025 (года на 1 января которого сумма задолженности превысила 10000 руб.)

Судебный приказ отменен определением от 12.05.2025.

Согласно п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Исковое заявление было подано в суд 29.05.2025, т.е. в пределах шестимесячного срока.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что срок для взыскания задолженности по налогам и пени с ФИО1 не пропущен.

Административный истец просит взыскать пени за период с 02.12.2021 по 17.01.2025 в размере 1938,97 руб.

Пени начислены на задолженность по ЕСН фактически только на сумму имущественного налога, который взыскивается настоящим решением. Расчет истца суд признает верным (л.д.25, 34-47).

Доказательств оплаты пени суду не представлено. В связи с указанным, пени подлежат взысканию с административного ответчика.

Учитывая, что при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 292, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 (ИНН №*) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по ЕСН в общей сумме 10277,07 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц – 8338,10 руб. за 2020, 2021, 2022, 2023 года, пени 1938,97 руб. за период с 02.12.2021 по 17.01.2025.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Димитровградский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – 25 июля 2025 года.

Председательствующий судья А.В.Берхеева