УИД 48RS0022-01-2025-000013-69 Дело № 2а-117/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
2 апреля 2025 года Елецкий районный суд Липецкой области в составе
Председательствующего судьи Рыжковой О.В.
При секретаре Пендюриной А.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ельце Липецкой области административное дело №2а-117/2025 по административному иску Управления ФНС по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
установил:
УФНС по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021-22 г. в сумме 7119 руб. и пени за неуплату налогов в срок – 18377,94 руб. В обоснование иска сослалось на то, что ФИО1 в указанные налоговые периоды принадлежала квартира по адресу <адрес>. Однако, несмотря на направление ей налогового уведомления, ФИО1 налог в установленный законом срок не уплатила. Кроме того, на 01.01.2023 г. за ней значилось отрицательное сальдо единого налогового счета (несвоевременно уплаченные налоги и пени) в сумме 3027.15+3632.43 руб. По состоянию на 15.04.2024 г. общий размер пени составил 18377.97 руб. Судебный приказ мирового судьи от 02.07.2024 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу в сумме 25496.97 руб. отменен по заявлению должника. В этой связи налоговый орган обратился в районный суд с настоящим административным иском.
В судебное заседание стороны не явились. Административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие. Административный ответчик о причинах неявки не сообщила, письменный отзыв на иск не представил.
Проверив письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 400 НК РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками налога.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст.403 НК РФ).
По смыслу п.2 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На территории <адрес> эти ставки утверждаются решениями Совета депутатов сельских поселений.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из материалов административного дела следует, что административный ответчик ФИО1 в налоговых периодах 2015-2022 г. являлась собственником квартиры в <адрес>, а соответственно, налогоплательщиком. Подробный расчет налога на имущество за 2021 и 2022 г.г. приведен в налоговом уведомлении № от 01.09.2022 г., направленном ФИО1 20.09.2022 г. и в налоговом уведомлении № от 25.07.2023 г., направленном 15.09.2023 г. Сумма налога составила соответственно 3390 руб. и 3729 руб.
Срок уплаты налогов – до 01 декабря года, следующего за истекшим.
Утверждение административного истца о том, что налогоплательщик не исполнила установленную законом обязанность в срок, административным ответчиком не опровергнуто.
Вместе с тем, при расчете налога на имущество за 2022 г. использована налоговая ставка 0,3% кадастровой стоимости объекта недвижимости. Такая ставка предусмотрена для жилых домов и их частей. Решением Совета депутатов сельского поселения Нижневоргольский сельсовет N 31/1 от 07.11.2017 года (с изменениями) налоговая ставка на квартиры в 2021-22 г.г. составляла 0,2% кадастровой стоимости.
В этой связи сумма налога на имущество физических лиц за 2022 г. должна составлять 1 621 352 руб.х 0,2%= 3 243 руб., а не требуемые 3729 руб.
Кроме того, ФИО1 несвоевременно уплачивался налог на имущество за 2015-16 г.г. (он уплачен 31.08.2019 г.), за 2017 (задолженность погашалась до апреля 2021 г.), за 2018 (уплачен частично), за 2019 и 2020 г.г. (не уплачены до настоящего времени).
Решением Елецкого районного суда Липецкой области от 13 февраля 2020 года с ФИО1 взыскана пеня за неуплату в срок налога на имущество за 2015 г. (100,20 руб.), за 2016 г. (116,08 руб.), за 2017 г. (90,07 руб.). Начало начисления пени с 07.03.2018 г., начальная база для начисления – 1288 руб., затем 1492 руб. С 04.12.2018 г. пеня стала начисляться на недоимку по налогу за 2017 г. Днем окончания начисления пени было 16.01.2019 г. Всего взыскано 306,35 руб.В приложенном к административному иску «Подробном расчете сумм пени по состоянию на 01.01.2023 г.» началом периода начисления пени по недоимке за 2015-16г.г. указано 07.03.2018 г. окончанием 30.08.2019 г. (накануне дня уплаты).
Административный истец требует взыскать пени за эти два налоговых периода 147.90 руб. и 201.85 руб. (без ранее взысканных судом сумм).
Также правильно подсчитан размер пени за неуплаченный в срок имущественный налог за 2017 г. – 1247 руб.
Решением Елецкого районного суда Липецкой области от 11 января 2021 года с ФИО1 взыскана пеня за неуплату в срок налога на имущество за 2018 г. 3390 руб. и пеня за неуплату в срок этого налога – 51,13 руб.
Требуемая сумма пени за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 г. за минусом взысканной решением суда подсчитана правильно – 388,88 руб.
Решением Елецкого районного суда Липецкой области от 15 ноября 2022 года с ФИО1 взыскана пеня за неуплату в срок налога на имущество за 2019 г. в сумме 3390 руб. Поэтому базой для начисления пени в период с 02.12.2020 г. по 31.03.2022 г. и затем с 02.10.2022 по 31.12.2022 г. иная сумма не может быть.
В ходе рассмотрения административного дела суд предлагал административному истцу произвести перерасчет пени, в то числе, базы для ее начисления. Поскольку административный истец сообщил, что оснований для пересчета нет, суд произведет собственный расчет пени за неуплату в срок налога на имущество за 2019-20 г.
Расчет пени: за период с 02.12.2020 г. по 03.02.2021г. судом взыскано 30.74 руб.; за период с 04.02.2021 по 31.03.2022 г. (421 день) - 350,25 руб. и с 02.10.2022 по 31.12.2022г. (91 день) - 77,12 руб., всего - 458,11 руб. Дважды сумма 30.74 руб. взыскана быть не может, несмотря на то, что административным ответчиком она, по утверждению административного истца, не погашена. Всего подлежит взысканию пеня за неуплаченный в срок налог на имущество за 2019 г. в сумме 427,37 руб.
За 2020 г. судом взыскана недоимка по имущественному налогу в сумме 2 390 руб. Именно на эту сумму ФИО1 подлежит начислению пеня за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 г. и с 02.10.2022 по 31.12.2022 г. Это 164.64 руб.
За 2021 г. налог на имущество в сумме 3390 руб. должен быть уплачен ФИО1 до 01.12.2022 г. Следовательно, с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. пеня составит 25,43 руб.
Расчет:
период дн. ставка, % делитель
02.12.2022 – 31.12.2022 30 7,5 300
Тем же решением суда от 15.11.2022 г., вступившим в законную силу, с административного ответчика взыскан налог на доходы физических лиц - 52 733 руб. и пеня за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в сумме 184,57 руб. Недоимка по НДФЛ частично взыскана в ходе исполнительного производства 26.02.2025 г.
В приложенном к административному иску «Подробном расчете сумм пени по состоянию на 01.01.2023 г.» дата начала начисления пени на 52 733 руб. снова указана 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г. и с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. Требуемая административным истцом сумма – 3632,43 руб.
За первый период (120 дней) сумма пени составляет 2432,75 руб.
период дн. ставка, % делитель пени
02.12.2021 – 19.12.2021 18 7,5 300 237,30
20.12.2021 – 13.02.2022 56 8,5 300 836,70
14.02.2022 – 27.02.2022 14 9,5 300 233,78
28.02.2022 – 31.03.2022 32 20 300 1124,97
Из нее взыскано 184,57 руб., сумма пени 2 248,18 руб.
С 02.10.2022 по 31.12.2022 пени 1 199,68 руб. (91 день просрочки)
Таким образом общая сумма пени по неуплаченному в срок НДФЛ - 2432,75 руб. +1 199,68=3 632,43 руб.
По состоянию на 01.01.2023 г. административный ответчик ФИО1 была обязана уплатить пени 2603,07 руб. (по имущественному налогу) и 3632,43 руб. (по НДФЛ), всего - 6235,50 руб.
За период с 01.01.2023 г. административный истец расчет пени производит с недоимки в размере 67681.65 руб. Эта общая сумма недоимки по налогу на имущество и НДФЛ указана в требовании № по состоянию на 08.07.2023 г., направленном ФИО1 15.09.2023 г.
Со 02.12.2023 г. она должна увеличиться на сумму недоимки по налогу на имущество за 2022 г. - 3243 руб. и совокупная обязанность по налогу составит не 71 410.65 руб., как в расчета административного истца, а 70 924,65 руб.
Таким образом, пени с 01.01.2023 по 15.04.2024 г. составят 3451,76+421,88+920.47+1116.75+5106,58 = 11 017,44 руб. + указанные выше 6235.50 руб. Итого - 17 252,94 руб.
Всего с административного ответчика по настоящему административному делу подлежит взысканию 3390 руб.+ 3243+17 252,94= 23 885 руб.
Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому она взыскивается с административного ответчика в бюджет Елецкого муниципального округа Липецкой области в размере, установленном п.1 ст.333.19 НК РФ - 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административный иск Управления ФНС по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), зарегистрированной в <адрес>, недоимку
по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. – 3390 руб., за 2022 г. -3 243 199 руб.,
пени за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по состоянию на 15.04.2024 г. - 17 252,94 руб.
Всего 23 885 (двадцать три тысячи восемьсот восемьдесят пять) руб. 94 коп.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 4000 руб. в бюджет Елецкого муниципального района Липецкой области.
В удовлетворении остальной части административного иска в сумме 1 611,03 руб. отказать.
Решение может быть обжаловано сторонами в Липецкий областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Елецкий районный суд.
Судья –
Мотивированное решение изготовлено 16.04.2025 г.
Судья: