Решение по делу № 2-1320/2023 от 28.03.2023

2-1320/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 марта 2023 года Королёвский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Родиной Т.Б.,

при секретаре Поляковой ФИО7

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО3 к Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области о включении в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета,

установил:

ФИО3 обратился в суд с требованиями к Межрайонной ИФНС России № 2 по Московской области о включении в наследственную массу и признании права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета. Требования мотивировал тем, что является наследником ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о смерти №.

При жизни ФИО2 был заключен Договор № от ДД.ММ.ГГГГ уступки прав по договору № от ДД.ММ.ГГГГ участия в долевом строительстве многоэтажного жилого дома по адресу: <адрес> зарегистрированному Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Московской области ДД.ММ.ГГГГ за №, на приобретение квартиры по адресу: <адрес>.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 220 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ ответчику была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ с указанием суммы возмещения в размере <данные изъяты> руб. По окончании камеральной налоговой проверки, указанная сумма возмещения инспекцией была подтверждена, однако сумма не была получена ФИО2 в связи со смертью.

В июле 2022 года истец обратился к ответчику с вопросом о выплате суммы неполученного возмещения в размере <данные изъяты> руб., однако ответчик сообщил, что по истечении 6 (шести) месяцев с момента открытия наследства подлежащую выплате сумму возмещения необходимо включить в наследственную массу, после чего она будет выплачена наследнику ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в ответе истцу было сообщено об отсутствии законных оснований для предоставления наследнику права на получение денежных средств, причитавшихся умершей за счет налогового вычета, но не полученных ею в связи со смертью.

Учитывая изложенное истец просит включить в наследственную массу наследодателя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ, имущество в виде денежной суммы <данные изъяты> руб. в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО2 в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, и не полученного в связи с ее смертью; признать за ФИО3 право собственности на наследственное имущество в виде суммы излишне уплаченного налога (имущественного вычета), предоставленного наследодателю ФИО2 в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере <данные изъяты> руб.; обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 2 по Московской области выплатить истцу денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного наследодателю ФИО2 в связи с приобретением квартиры и не полученной в связи со смертью.

В судебном заседании истец заявленные требования поддержал, просил удовлетворить иск в полном объеме.

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, до судебного заседания, через приемную поступили письменные возражения на исковое заявление, которые приобщены к материалам дела. В указанных возражениях представитель ответчика просит отказать в удовлетворении требований в полном объеме.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам ст. 67 ГПК РФ, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, истец является наследником ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о смерти №.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 220 НК РФ ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ ответчику была предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ с указанием суммы возмещения в размере <данные изъяты> руб. По окончании камеральной налоговой проверки, указанная сумма возмещения инспекцией была подтверждена, однако сумма не была получена ФИО2 в связи со смертью.

Нотариусом Королевского городского округа Московской области к имуществу умершей ФИО2 открыто наследственное дело №. Сын наследодателя ФИО3 является единственным наследником, обратившимся к нотариусу с заявлением о принятии наследства умершей ФИО2

Согласно п. 8 ст. 78 Налогового кодекса РФ если иное не предусмотрено настоящей статьей, решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Согласно п. 9 ст. 78 Налогового кодекса РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 Налогового кодекса РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

Согласно ч. 4 ст. 35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч. 2 ст. 35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня предоставления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 5.4 Письма ФНС России от 02.04.2020 № БВ-4-7/5648 «О направлении обзора судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц», сумма денежных средств, причитающихся в результате реализации права умершим на налоговый вычет, подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику. Указанная правовая позиция согласуется с судебной практикой, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 06.03.2019 г. № 44-КФ19-24.

Принимая во внимание приведенные положения закона и судебной практики, учитывая отсутствие иных оснований для отказа ФИО3 в праве на получение имущественного налогового вычета, кроме ее смерти, суд приходит к выводу о том, что законных оснований для отказа в удовлетворении исковых требований не имеется. Более того, размер истребуемой истцом суммы имущественного налогового вычета ответчиком не оспаривался.

Право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры предусмотрено в пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 218 Гражданского кодекса РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам по закону или завещанию.

Согласно п. 1 ст. 1142 Гражданского кодекса РФ наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя.

В соответствии с п. 4 ст. 1152 Гражданского кодекса РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Согласно п. 1 ст. 1112 Гражданского кодекса РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Исходя из ст. 128 Гражданского кодекса РФ денежные средства относятся к имуществу.

В соответствии с п. п. 2 и 3 ст. 1112 Гражданского кодекса РФ не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами. Также не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Нормы Налогового кодекса РФ не предусматривают передачу по наследству права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего конкретному налогоплательщику. Однако в нормах Налогового кодекса РФ не содержится и запрета на наследование права на получение денежных средств из бюджета в рамках имущественного налогового вычета.

Однако, когда налогоплательщик реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета путем подачи в налоговую инспекцию заявления с прилагаемыми документами, а налоговая инспекция приняла решение о предоставлении вычета и перечислении из бюджета денежных средств, то с момента принятия налоговой инспекцией указанного решения право на вычет превращается исключительно в право на получение денежных средств из бюджета.

Если налогоплательщик умирает, подав в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФ и все необходимые документы, не успев получить из бюджета денежные средства, то к наследникам переходит не право на вычет, а именно право на получение из бюджета денежных средств.

Таким образом, поскольку единственным наследником, принявшим наследство умершей ФИО2, является ФИО3, требования истца о возврате суммы налога в виде имущественного налогового вычета, право на который имела его умершая мать, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 194 – 199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск ФИО3 – удовлетворить.

Включить в наследственную массу наследодателя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ, имущество в виде денежной суммы <данные изъяты> руб. в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО2 в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, и не полученного в связи с ее смертью.

Признать за ФИО3 (паспорт №) право собственности на наследственное имущество в виде суммы излишне уплаченного налога (имущественного вычета), предоставленного наследодателю ФИО2 в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере <данные изъяты>

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 2 по Московской области (ИНН № <***>) выплатить ФИО3 (паспорт №) денежную сумму в счет налогового имущественного вычета, предоставленного наследодателю ФИО2 в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в размере <данные изъяты> руб., и не полученной в связи со смертью.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Королевский городской суд Московской области в течение месяца с даты принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Б. Родина

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Т.Б. Родина