Решение по делу № 2А-4464/2025 от 11.08.2025 | Промышленный районный суд г. Самары (Самарская область)

<данные изъяты>

УИД 63RS0045-01-2025-003224-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июля 2025 г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потапова Ю.В.,

при секретаре Баннове В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-4464 /2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности по пени

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по пени в размере 18 714 рублей 03 копейки за не своевременную оплату налоговой задолженности.

Уплату государственной пошлины просил возложить на ответчика.

В судебное заедание представитель административного истца представил уточнение административных исковых требований, согласно которых просили взыскать с административного ответчика пени в размере 14 521,43 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, при подаче иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании возражал по заявленным административным исковым требованиям, просил отказать в их удовлетворении.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, в связи с наличием у него объектов налогообложения.

Установлено, что при образовании отрицательного сальдо ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. с указанием оплаты задолженности по налогам в размере 57 498,54 руб. и пени в размере 22 933,53 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности является «динамическим» по сумме: выносится на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования и действуют до момента, пока сальдо ЕНС не станет положительным либо нулевым.

При этом направление нового либо уточненного требования в случае изменения суммы отрицательного сальдо ЕНС Кодексом не предусмотрено.

В установленный срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате указанных в требовании налогов, в связи с чем налоговый орган обратился к мировой судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары Самарской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №23 по Самарской области задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ. по налогам в размере 27789 руб. и пени в размере 24 688 руб. 29 коп.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. вынесенный ранее судебный приказ отменен по заявлению должника.

Поскольку обязанность по уплате налогов и пеней налогоплательщиком не была исполнена, налоговая инспекция обратилась в Промышленный районный суд г. Самара с настоящим административным иском.

Разрешая требование о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Согласно представленным материалам дела, административным истцом заявлены ко взысканию пени по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу в размере 14 521,43 рубля, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ответа по запросу суда от ДД.ММ.ГГГГ., административному ответчику начислены пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № за несвоевременную уплату начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 179,54 руб. (произведено взыскание налога в полной сумме ДД.ММ.ГГГГ),

За несвоевременную уплату начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 455,00 руб. (произведено взыскание налога в полной сумме с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

Задолженность пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № за несвоевременную уплату начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2547,00 руб. (произведено взыскание налога в полной сумме ДД.ММ.ГГГГ),

За не своевременную уплату начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2547,00 руб. (произведено взыскание налога в полной сумме ДД.ММ.ГГГГ),

Задолженность пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № за не своевременную уплату начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 89,00 руб.(произведено взыскание налога в полной сумме ДД.ММ.ГГГГ)

За не своевременную уплату начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 47,00 руб.(произведено взыскание налога в полной сумме ДД.ММ.ГГГГ),

За не своевременную уплату начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 902,00 руб.(произведено взыскание налога в полной сумме ДД.ММ.ГГГГ),

Задолженность пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № за не своевременную уплату начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 260,00 руб.(произведено взыскание налога в полной сумме ДД.ММ.ГГГГ)

За не своевременную уплату начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 522,00 руб. (произведено взыскание налога в полной сумме ДД.ММ.ГГГГ),

За не своевременную уплату начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 114,00 руб. произведено взыскание налога в полной сумме ДД.ММ.ГГГГ).

За не своевременную уплату начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 522,00 руб. произведено взыскание налога в полной сумме ДД.ММ.ГГГГ),

За не своевременную уплату начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 574,00 руб. произведено взыскание налога в полной сумме ДД.ММ.ГГГГ). начислены пени в сумме 26,09 руб.,

Задолженность пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений ОКТМО № за не своевременную уплату начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 292,00 руб. (произведено взыскание налога в полной сумме ДД.ММ.ГГГГ),

За не своевременную уплату начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 898,00 руб., (произведено взыскание налога в полной сумме ДД.ММ.ГГГГ),

За не своевременную уплату начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 127,00 руб. произведено взыскание налога в полной сумме ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО № за не своевременную уплату начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 481,00 руб. (произведено взыскание налога в полной сумме ДД.ММ.ГГГГ),

За не своевременную уплату начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 961,00 руб. произведено взыскание налога в полной сумме ДД.ММ.ГГГГ),

За не своевременную уплату начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 635,00 руб. произведено взыскание налога в полной сумме ДД.ММ.ГГГГ),

Задолженность пени по транспортному налогу за не своевременную уплату начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 5187,00 руб.(произведено взыскание налога в полной сумме ДД.ММ.ГГГГ).

За не своевременную уплату начислений по сроку ДД.ММ.ГГГГ по расчету за ДД.ММ.ГГГГ

год в сумме 6119,00 руб. (произведено взыскание налога в. полной сумме ДД.ММ.ГГГГ)

Кроме того, как следует из материалов дела, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени на налоговую задолженность по земельному налогу за период с 2018г. по 2020г., а также по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., взысканную по судебному приказу №. от ДД.ММ.ГГГГ. вынесенному мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самара Самарской области. Судебный приказ не был отменен.

Согласно представленным сведениям исполнительное производство по данному судебному приказу окончено ДД.ММ.ГГГГ. фактическим исполнением, то есть оплатой задолженности в полном объеме.

Административным истцом заявлены ко взысканию пени на налоговую задолженность по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ а также по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., взысканную по судебному приказу №. от ДД.ММ.ГГГГ. вынесенному мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г.Самара Самарской области. Судебный приказ не был отменен.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени на налоговую задолженность по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ., а также по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., взысканную по судебному приказу №. от ДД.ММ.ГГГГ. вынесенному мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г.Самара Самарской области. Судебный приказ не был отменен.

Таким образом, учитывая выше изложенные обстоятельства, учитывая дату оплаты административным ответчиком выше указанной налоговой задолженности и заявленный в административном иске период взыскания пени, с учетом представленных уточнений от административного истца, а именно с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., пени начисленные на выше указанную налоговую задолженность (учитывая их дату фактической оплаты и окончания исполнительных производств), не входят в заявленный в административном иске период.

Кроме того, согласно ответа по запросу суда от ДД.ММ.ГГГГ., административному ответчику начислены пени за не своевременную оплату земельного налога № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 455 рублей (произведено взыскание налога в сумме 320,46 руб.-ДД.ММ.ГГГГ.), пени на задолженность по земельному налогу № за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 2 547 руб.

Указанная налоговая задолженность была взыскана с административного ответчика по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ Сведений по отмене указанного судебного приказа не имеется.

Сведений о предъявлении указанного судебного приказа на исполнение, суду не представлено, согласно представленных суду сведений от ГУФССП России по Самарской области, данный судебный приказ на исполнение не поступал.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени на налоговую задолженность по земельному налогу № за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 2 547 руб. (произведено взыскание налога в сумме 1450 руб. от ДД.ММ.ГГГГ.)

Сведений о предъявлении указанного судебного приказа на исполнение суду не представлено. Согласно представленных суду сведений от ГУФССП России по Самарской области, данный судебный приказ на исполнение не поступал.

Административным истцом заявлены ко взысканию пени на задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., указанная задолженность была взыскана с административного ответчика по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ Также задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. была взыскана по судебному приказу №. от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ. Сведений по отмене указанных судебных приказов не имеется. Согласно представленных суду сведений от ГУФССП России по Самарской области, данные судебные приказы на исполнение не поступали.

Согласно частью 1 статьи 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Согласно представленного ответа ГУФССП по Самарской области, сведения об исполнительных производствах, возбужденных по судебным приказам № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. в базе АИС ФССП России по Самарской области отсутствуют. Исполнительные производства, оконченные ранее ДД.ММ.ГГГГ. –уничтожены.

Согласно ответа ОСП Промышленного района г. Самара исполнительные документы в отношении ФИО1 в отделение на исполнение не поступали.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных обстоятельств дела, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по предъявлению судебных приказов к исполнению для принудительного взыскания задолженности не принято, как и не принято таких мер после истечения установленного трехлетнего срока для предъявления исполнительного документа, в связи с чем налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки, и пени на указанную недоимку по судебным приказам № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. выданным мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самара Самарской области, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени на налоговую задолженность по земельному налогу № за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 455 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 500 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 551 рубль. Сведений по уплате указанной задолженности не представлено.

Вместе с тем, сведений по обращению налогового органа за взысканием указанной задолженности в судебном порядке суду не представлено, в связи с чем оснований для взыскания пени на указанную задолженность суд не усматривает.

Согласно представленным материалам дела, административный истец просит взыскать пени на налоговую задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16295 рублей, а также по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 11439 рублей. Данная налоговая задолженность была взыскана судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары Самарской области. Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. указанный судебный приказ отменен по заявлению должника.

Проверяя обоснованность заявленных требований, суд приходит к следующему.

Задолженность по земельному налогу по заявленным административным истцом требованиям в заявлении о вынесении судебного приказа, включает в себя задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. ОКТМО № в размере 481 рубль, по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., а также задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. ОКТМО № в размере 961 рубль, по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., а также задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. ОКТМО № в размере 2547 рубль, ОКТМО № в размере 455 рублей по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., а также задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. по земельному налогу ОКТМО № в размере 1656 рублей, земельный налог ОКТМО № в размере 1960 рублей, и транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 6119 рублей по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

В соответствии пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления, пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Частью 2 статьи 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения в части увеличения размера недоимки с 3 000 рублей до 10 000 рублей, предоставляющей налоговому органу право на обращение в суд, которые вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона. Данный закон был опубликован ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку общая сумма налога, подлежащая взысканию с должника по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., не превышала 3 000 рублей (483,25 руб.), сумма задолженности по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не превышала 10 000 рублей (961 руб. и 481 руб.), а также с учетом задолженности за ДД.ММ.ГГГГ. сумма задолженности не превышала 10 000 рублей по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в этой связи, в соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 48 НК РФ, шестимесячный срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 подлежит исчислению по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Срок уплаты по которому установлен был до ДД.ММ.ГГГГ., поскольку с учетом данного требования размер задолженности у ответчика превысил 10 000 рублей.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд за взысканием указанной задолженности до ДД.ММ.ГГГГ., однако в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, который составлял до ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом пропущен шестимесячный срок обращения к мировой судье с требованиями по взысканию налоговой задолженности по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., а также по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы недоимки в связи с пропуском установленного законом срока в отсутствие ходатайства о его восстановлении и доказательств уважительности причин пропуска срока, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что данное обстоятельство является основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований о взыскании пени на указанную задолженность.

Административным истцом заявлены требования по взысканию с административного ответчика налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 55 рублей., однако доказательств доказательств включения суммы недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в требования об уплате недоимки, направления таких требований в адрес налогоплательщика, административным истцом в нарушение ч. 4 ст. 289 КАС РФ не предоставлено.

Таким образом, установив, что на дату обращения ДД.ММ.ГГГГ в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц с ФИО1 налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы недоимки по пени в связи с пропуском установленного законом срока в отсутствие доказательств уважительности причин пропуска срока, суд приходит к выводу о том, что данное обстоятельство является основанием к отказу в удовлетворении заявленных требований по взысканию указанной недоимки и пени начисленных на данную недоимку..

Вместе с тем, административным истцом заявлены требования по взысканию задолженности по пени начисленных на транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 320 рублей, а также на задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму 8 235 рублей. Срок уплаты данных налогов определен законом до ДД.ММ.ГГГГ

Поскольку задолженность ответчиком не была погашена своевременно, в установленный законом срок, административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Согласно которого, налоговая задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. составляла 13 555 рублей и пени в размере 8 182 рубля. Срок уплаты по требованию был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС).

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами:

1. денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов и сборов (общей суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик);

2. денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, а также признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 6 статьи 75 названного кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Общий срок направления требования об уплате задолженности - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. ДД.ММ.ГГГГ срок увеличен на шесть месяцев (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации; пункт 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах").

Исполнением требования об уплате задолженности в соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Учитывая данные законоположения, направление налоговым органом требования № по состоянию ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, включая задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год, в том числе земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени, осуществлено своевременно.

Таким образом, учитывая заявленный в иске период взыскания задолженности по пени, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежат взысканию пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 5 320 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 490,50 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 8 235 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. составляют 759,27 рублей. Пени на совокупную налоговую задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. по транспортному налогу и земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. подлежат взысканию с административного ответчика в размере 1 148,11 рублей.

Какие-либо иные документы, обосновывающие расчет пени за заявленный в иске период налоговым органом не представлены, в связи с чем административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. проживающего по адресу <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность по пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 490,50 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 759,27 рублей. Пени на совокупную налоговую задолженность за ДД.ММ.ГГГГ. по транспортному налогу и земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 148,11 рублей,

а всего 2 397 (две тысячи триста девяносто семь) рублей 88 копеек.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р. проживающего по адресу <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000 рублей.

В остальной части административных исковых требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы.

Мотивированное решение суда изготовлено 11 августа 2025 года.

Судья <данные изъяты> Ю.В Потапова

<данные изъяты>

(<данные изъяты>