Решение по делу № 2А-2682/2023 от 18.07.2023

Дело № 2а-2682/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Омск 18 июля 2023 года

Куйбышевский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Чукреевой Е.Н., при секретаре Мустаханове А.А., организационным участии помощника судьи Керимовой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске материалы административного дела по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указав, что ФИО1, являясь собственником объекта налогообложения, в 2017 – 2021 обязан к уплате налога на имущество физических лиц. В адрес ФИО1 посредством почтового отправления были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2017-2021 годы, с указанием налогового периода, объекта налогообложения, налоговой базы и величины налога. ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате названных выше налогов. В связи с чем ему были начислены пени, а также направлены требования об уплате налогов и пени. Требования также не были исполнены. Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 86 в Куйбышевском судебном районе в г. Омске ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Обращаясь в суд с настоящим иском, налоговый орган просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 370 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 407 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год 16,59 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 13,31 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 492 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2,91 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 1301,81 рублей.

На основании произведенного перерасчета налоговый орган просит взыскать с ФИО1, с учетом уточнения иска, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 16,59 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 13,31 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2,91 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с несвоевременной уплатой налогов в общем размере пени 32,81 рублей (л.д. 51).

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще. В письменном заявлении представитель ФИО3 требования поддержала, указала, что по ряду требований об уплате налогов, пени, проведен перерасчет в меньшую сторону.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего административного дела, обозрев в судебном заседании материалы приказного производства №, проверив правильность произведенных расчетов, оценив представленные доказательства в совокупности, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в статье 57 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, в силу пункта 2 и 3 статьи 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога, согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, пунктом 1 и 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, требование об уплате направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судебным разбирательством установлено, что в указанный период ФИО1, являлась собственником объекта налогообложения квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Из этого следует, что ФИО1 в 2017-2021 годах был плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Плательщиком налога на имущество является тот, кто имеет на праве собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В силу ч. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

По указанным видам налогов налоговым периодом признается календарный год.

Налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 370 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 407 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 448 рублей;

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 492 рубля.

Налоговые уведомления содержат сведения об объекте налогообложения, налоговой базе, налоговой ставке, сумме исчисленного налога, сроках уплаты налогов.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в установленный законом срок ФИО1 не оплатил налог на имущество физических лиц за 2017-2021 годы, с учетом перерасчета за 2018 год, за 2019, 2020 годы, ему были начислены пени и направлены требования об уплате налогов, пени.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено налоговое требование № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 370 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 10,95 рублей. Требование направлено посредством заказного почтового отправления.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено налоговое требование № об уплате налога, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 407 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 16,59 рублей. Требование направлено посредством заказного почтового отправления.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено налоговое требование № об уплате налога, пени по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ налога в размере 448 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 13,31 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено налоговое требование № об уплате налога, пени по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ налога в размере 492 рублей, пени в связи с несвоевременной уплатой налога в размере 2,91 рублей.

На основании произведенного перерасчета налоговый орган просит взыскать с ФИО1, с учетом уточнения иска, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 16,59 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 13,31 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2,91 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с несвоевременной уплатой налогов, в общем размере сумма начисления пени 32,81 рублей.

Проверив представленный расчет, учитывая административное исковое заявление, уточненное административное исковое заявления, пояснения и расчет к ним, суд соглашается с правильностью расчетов задолженности по пени.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2020 годы, пени в общей сумме 32,81 рубль, а всего 1301,81 рубль. Судебный приказ был выдан мировым судьей судебного участка № в Куйбышевском судебном районе в г. Омске ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Судом установлено, что настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административный истец обратился в суд в установленный законом срок. При таком положении суд приходит к выводу о том, что уточненные исковые требования подлежат удовлетворению. С ФИО1 следует взыскать задолженность по пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы на общую сумму 32,81 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 177, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы на общую сумму 32,81 рублей.

Решение, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья подпись Е.Н. Чукреева

Решение изготовлено в окончательной форме 31.07.2023.

<данные изъяты>