Решение по делу № 2А-35/2025 от 18.02.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г. Правдинск

Правдинский районный суд Калининградской области в составе

председательствующего судьи Х.И. Муссакаева,

при секретаре судебного заседания Сугян С.С.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

Установил:

Административный истец УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным иском к ФИО2, мотивируя свои требования тем, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН ...) и являлся налогоплательщиком по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации).

Истец ссылается на то, что ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов, в связи с чем образовалась недоимка:

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиком страховых взносов в совокупном фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 711 руб. 74 коп.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов у ФИО2 образовалась недоимка: штраф за неуплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов ДД.ММ.ГГГГ. в общей сумме 299 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО2, начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 37 003 руб. 73 коп.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику выставлено требование об уплате налога, сбора, пени штрафа №, которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ.

Однако данное требования ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Калининградской области задолженности за счет имущества физического лица: налог на доходы без расходов за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 299 руб. 50 коп., страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42 637 руб. 99 коп., пени в размере 37 003 руб. 73 коп.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ в отношении ФИО2 отменен.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 69 014 руб. 97 коп.:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31 711 руб. 74 коп.;

- штраф за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные не величину расходов за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 299 руб. 50 коп.;

- пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 37 003 руб. 73 коп.

В ходе рассмотрения дела истец уменьшил исковые требования и просил суд взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 59 014 руб. 97 коп.:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 711 руб. 74 коп.;

В судебное заседание представитель истца УФНС России по Калининградской области не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, в том числе посредством размещения соответствующей информации в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен, об уважительности причин неявки не уведомил, ходатайств об отложении не представил, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебном заседании представитель ответчика по доверенности ФИО1 исковые требования не признала.

Суд, выслушав участника процесса, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Как усматривается из материалов дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН ...) и являлся налогоплательщиком по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации). (...)

Согласно положениям пункта 1 статьи 430 и пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов и обязаны самостоятельно исчислить и уплатить страховые взносы в фиксированном размере, а в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., сумму в фиксированном размере плюс 1,0 процента суммы дохода период превышающей 300 000 руб. за расчетный период.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, на основании данных о постановке на учет, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в автоматическом режиме ФИО2 произведены начисления страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42 637 руб. 99 коп. и отражены в карточке налоговых обязанностей в соответствии со строками, установленными законодательством.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 внесены денежные средства в качестве ЕНП в размере 10 926 руб. 25 коп.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 внесены денежные средства в качестве ЕНП в размере 10 000 руб.

В связи с частичным погашением, за налогоплательщиком ФИО2 числится задолженность по страховым взносам в размере 21 711 руб. 74 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО2 числилась задолженность по оплате транспортного налога в размере 139 414 руб., пени в размере 25 891 руб. 83 коп.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня в соответствии со ст. 75 НК РФ начислялась за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ внедрен институт Единого налогового расчета. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по обязательствам налогоплательщика.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отельный код бюджетной классификации 18№ (суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ).

Вышеуказанная задолженность ФИО2 по уплате пени (в сумме 25 891 руб. 83 коп.) была передана на КБК №.

Истцом представлен расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 003 руб. 73 коп., а именно:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Количество дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка расчета пени

Итого начислено пени

ДД.ММ.ГГГГ

322599,62

1129,50

ДД.ММ.ГГГГ

322599,62

516,26

ДД.ММ.ГГГГ

365237,61

7797,79

ДД.ММ.ГГГГ

155

322598,61

26678,35

ДД.ММ.ГГГГ

272447,64

881,83

37003,73

Также истцом представлен подробный расчет пени (л...), который проверен судом и признан арифметически верным.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику выставлено требование об уплату налога, сбора, пени штрафа №, которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. (...)

Однако данное требования ответчиком в добровольном порядке исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Калининградской области задолженности за счет имущества физического лица: налог на доходы без расходов ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 299 руб. 50 коп., страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42 637 руб. 99 коп., пени в размере 37 003 руб. 73 коп.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ в отношении ФИО2 отменен. (...)

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 N 20-П, определение от 8 февраля 2007 N 381-О-П).

Расчет пени, заявленных к взысканию проверен судом, арифметических ошибок не содержит и произведен в строгом соответствии с действующим законодательством с учетом действующих в каждый период начисления ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Доказательств оплаты начисленной недоимки по налогам, пени административным ответчиком не представлено.

При указанных обстоятельствах, суд полагает возможным взыскать с ответчика в пользу истца страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 711 руб. 74 коп., штраф за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за ДД.ММ.ГГГГ г. в общей сумме 299 руб. 50 коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 37 003 руб. 73 коп.

Также с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 135, 175-180, 186 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН ...), зарегистрированного по адресу: <адрес>А, в пользу УФНС России по <адрес> (ИНН ...) страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21 711 руб. 74 коп., штраф за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 299 руб. 50 коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 37 003 руб. 73 коп., а всего 59 014 руб. 97 коп.

Взыскать со ФИО2 (ИНН ...) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Калининградский областной суд через Правдинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Х.И. Муссакаев

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Х.И. Муссакаев