КОПИЯ
Дело 2а-1508/2023
УИД: 52RS0010-01-2023-001175-94
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 августа 2023 года г. Балахна
Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего Беляева Д.В.,
при секретаре судебного заседания Мошенчич И.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области, Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области Главному управлению ФССП России по Нижегородской области, Балахнинскому РОСП УФССП России по Нижегородской области, старшему судебному приставу Балахнинского РО УФССП по Нижегородской области ФИО2, судебному приставу-исполнителю Балахнинского РОСП УФССП России по Нижегородской области о признании задолженности по уплате налога и пеней безнадежной к взысканию, прекращении обязанности по уплате задолженности и исполнительного производства,
установил:
ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением, указав, что в отношении него возбуждено исполнительное производство <данные изъяты> от 03.03.2021, предметом исполнения по которому является задолженность по уплате земельного налога и пеней в размере 118 537,37 руб.
ФИО1 считает, что указанная задолженность является безнадежной к взысканию, поскольку образовалась в 2019 году, требование <данные изъяты> от 15.08.2019 содержало указание о необходимости погасить задолженность по земельному налогу в размере 112 603 руб. в срок до 02.12.2019. На указанную задолженность продолжают начисляться пени, что нарушает, по мнению административного истца, его права.
ФИО1 с учетом заявления в порядке ст. 46 КАС РФ просит суд признать безнадежной к взысканию задолженность по уплате земельного налога за 2018, 2019 гг. в размере 186 867,64 руб., пеней, начисленных на указанную сумму задолженности, в размере 42 184,26 руб., признать обязанность по уплате земельного налога и пеней прекращенной, прекратить исполнительное производство <данные изъяты> от 03.03.2021 на сумму 118 537,37 руб.
Административный истец ФИО1 в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддержал.
Административные ответчики в судебное заседание не явились, извещены. Представитель Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области представил возражения на административное исковое заявление, в котором просил в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать.
С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле.
Выслушав объяснения административного истца, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
Пунктами 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена главой 31 НК РФ.
Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).
К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.
В соответствии с правовой позицией изложенной в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утв. Президиумом ВС РФ 20 декабря 2016 года, согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.
Из материалов административного дела следует, что за ФИО1 в установленном законом порядке с 14.05.2013 по 12.09.2019 зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты>.
В адрес административного ответчика налоговым органом были исчислены и предъявлены к уплате земельный, транспортный налог, налог на имущество физических лиц путем направления налогового уведомления <данные изъяты> от 29.08.2018 со сроком уплаты до 03.12.2018, из которого:
В адрес административного истца налоговым органом был исчислен и предъявлен к уплате земельный налог за указанный выше земельный участок за налоговый период 2018 год в сумме 122 603 руб. путем направления налогового уведомления <данные изъяты> от 15.08.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019.
В установленный законодательством срок ФИО1 земельный налог не уплатил.
В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по земельному налогу и пени, в соответствии со ст.69 НК РФ, ему было направлено требование <данные изъяты> от 24.12.219 об уплате в срок до 04.03.2020 земельного налога в сумме 112 603 руб. и пени в размере 504,84 руб.
16.04.2020 мировым судьей судебного участка <данные изъяты> Балахнинского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ по делу <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки по земельному налогу и пени в общей сумме 113 107,84 руб.
29.04.2020 тем же мировым судьей судебный приказ <данные изъяты> был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.
Решением Балахнинского городского суда Нижегородской области от 26.10.2020 по делу <данные изъяты> постановлено взыскать с ФИО1 в доход бюджета недоимку по земельному налогу с физических лиц в сумме 112 603 руб. за налоговый период 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 за земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты>, пени за неуплату в установленный срок земельного налога в сумме 504,84 руб. за период с 03.12.2019 по 23.12.2019.
Также за административным истцом зарегистрирован земельный участок площадью 688+/-9 кв.м, расположенный по адресу: <данные изъяты> (1/2 доля в праве общей долевой собственности).
27.05.2021 мировым судьей судебного участка <данные изъяты> Балахнинского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ по делу <данные изъяты> о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в общей сумме 81380 руб. 34 коп., расходов по оплате госпошлины в размере 1320 руб. 71 коп.
20.01.2022 мировым судьей судебного участка <данные изъяты> Балахнинского судебного района Нижегородской области судебный приказ <данные изъяты> был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.
Решением Балахнинского городского суда Нижегородской области от 21.09.2022 по делу <данные изъяты> постановлено взыскать с ФИО1 в доход бюджета земельный налог в размере 75069 руб. за налоговый период 2019 год, земельный налог в размере 107 (Сто семь) руб. за налоговый период 2019 год, пени за неуплату в установленный законом срок земельного налога в размере 4897 руб. 55 коп.
Исполнительный лист в целях принудительного исполнения решения суда по делу <данные изъяты> от 26.10.2020 предъявлен к исполнению, исполнительное производство <данные изъяты> от 03.03.2021 (предмет исполнения задолженность в размере 113 107,84 руб.) не окончено на момент рассмотрения дела.
Решение суда по делу <данные изъяты> от 21.09.2022 вступило в законную силу 08.11.2022, в целях принудительного исполнения указанного решения суда также выдан исполнительный лист (<данные изъяты>).
Согласно ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 02 октября 2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.
Таким образом, срок на предъявление исполнительного листа к исполнению не истек.
Материалами дела также подтверждается, что сумма пеней по земельному налогу по состоянию на 02.08.2023 составляет 43 336,30 руб. (отрицательное сальдо на Едином налоговом счете.
Указанные пени начисляются на сумму задолженности, взысканную вступившими в законную силу решениями суда.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3).
Исходя из положений пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носят акцессорный характер и в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В этой связи требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, должно направляется налоговым органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в редакции до 01.01.2023).
Аналогичное толкование закона приведено в пункте 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».
Согласно положениям ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1).
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2).
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1).
С 1 января по 31 декабря 2023 г. включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица (пункт 2).
Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования. Действие пункта 2 настоящего постановления распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 г. (пункт 3).
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование <данные изъяты> от 24.05.2023 об уплате пеней по земельному налогу в размере 39 836, 53 руб. за со сроком исполнения до 14.07.2023.
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).
Таким образом, несмотря на то, что административным истцом суммы налога и пеней в установленный срок добровольно не уплачены, налоговым органом не утрачена возможность взыскания спорной задолженности, взысканной вступившими в законную силу решениями суда, а также начисленных на указанные суммы задолженности пени.
Оснований полагать, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности ФИО1 является невозможным, не имеется.
С учетом изложенного, правовых оснований для удовлетворения заявленных требований о признании задолженности по уплате налога и пеней безнадежной к взысканию и, как следствие, прекращении обязанности по уплате задолженности и прекращении исполнительного производства суд не усматривает.
Руководствуясь ст.ст 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области, Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области Главному управлению ФССП России по Нижегородской области, Балахнинскому РОСП УФССП России по Нижегородской области, старшему судебному приставу Балахнинского РО УФССП по Нижегородской области ФИО3, судебному приставу-исполнителю Балахнинского РОСП УФССП России по Нижегородской области о признании задолженности по уплате налога и пеней безнадежной к взысканию, прекращении обязанности по уплате задолженности и исполнительного производства отказать.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области.
Судья п.п. Д.В. Беляев
Решение суда в законную силу не вступило.
Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области и подшит в дело № 2а-1508/2023 (УИД: 52RS0010-01-2023-001175-94).
Копия верна.
Судья Д.В. Беляев
Секретарь И.И. Мошенчич