Решение по делу № 2А-5888/2022 от 22.11.2022 | Промышленный районный суд г. Ставрополя (Ставропольский край)

Дело № 2а-5888/2022

УИД 26RS0001-01-2022-010674-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 22.11.2022

Промышленный районный суд <адрес> края в составе:

председательствующего судьи Кулиевой Н.В.,

помощника судьи Смахтиной И.Э., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи,

с участием представителя административного ответчика Межрайонной ИФНС № по <адрес> по доверенности ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2 по доверенности ФИО3,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Промышленного районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском (впоследствии уточненным) в обоснование, которого указала, административный ответчик состоит в качестве налогоплательщика.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, утвержденным руководителем УФНС России по <адрес> ФИО4 дата, полномочия по реализации положений ст. 48 НК РФ по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней штрафов с физических лиц на всей территории <адрес> осуществляет Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

ФИО2 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц и земельного налога.

На основании сведений поступивших в Межрайонную инспекцию в порядке ст. 85 НК РФ ответчику были начислены суммы налогов, которые указаны в налоговом уведомлении направленных в адрес налогоплательщика.

В порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику произведено начисление сумм пеней.

В связи с не поступлением в срок сумм налога Межрайонной инспекцией выгружены в личный кабинет налогоплательщика требования № от дата, № от дата, № от дата, № от дата, № от дата, № от дата, № от дата.

дата по заявлению Межрайонной инспекции вынесен судебный приказ № на взыскание недоимки по налогам с ФИО2

дата вынесенный судебный приказ № от дата был отменен, в связи с несогласием ответчика относительно его исполнения.

До настоящего времени сумма задолженности по налогу не уплачена.

Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пени в размере 58275,11 руб., а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 07701000: Налог за 2019 год в размере 01,00 руб., Налог за 2020 год в размере 2641,00, пени на сумму 2640 за 2020 год в размере с дата по дата в размере 07,74 руб., Налог за 2020 год в размере 2381,00, пени на сумму 2381,00 руб. за 2020 год с дата по дата в размере 08,58 руб., пени на сумму 1968,00 руб. за 2018 год за период с дата по дата в размере 114,98 руб., пени за 2019 год на сумму 2165,00 руб. за период с дата по дата в размере 04,60 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 07558000 (ОКТМО 07658402): налог за 2018 год в размере 14,00 руб., пени за указанную сумму с дата по дата в размере 0,57 руб.; транспортный налог с физических лиц (ОКТМО 07701000): налога за 2020 год в размере 51 954,00 руб., пени на указанную сумму за период с дата по дата в размере 02,22 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 07701000: налог за 2020 год в размере 682,00 руб., пени на указанную сумму за период с дата по дата в размере 02,22 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 07558000 (ОКТМО 07658402): налог за 2018 год в размере 89,00 руб., пени за период с дата по дата в размере 03,62 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 07713000: налог за 2014,00 год в размере 02,00 руб., пени за период с дата по дата в размере 0,18 руб., налог за 2018 год в размере 95,00 руб., пени с дата по дата в размере 03,93 руб., налог за 2020 год в размере 95,00 руб., пени с дата по дата в размере 00,31 руб., пени за 2019 год на сумму 95,00 руб. за период с дата по дата в размере 01,39 руб., пени за 2016 год на сумму 95,00 руб. за период с дата по дата в размере 05,14руб.

Расходы, связанные с рассмотрением требований возложить на административного ответчика.

Определением Промышленного районного суда <адрес> от дата принят отказ Межрайонной ИФНС № по <адрес> от административных исковых требований к ФИО2 о взыскании задолженности по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 07701000: налогу за 2019 год в размере 01,00 руб., налогу за 2020 год в размере 2641,00; налогу за 2020 год в размере 2381,00; пени на сумму 1968,00 руб. за 2018 год за период с дата по дата в размере 114,98 руб.; транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО 07701000): налогу за 2020 год в размере 51 954,00 руб., пени на указанную сумму за период с дата по дата в размере 02,22 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 07701000: налогу за 2020 год в размере 682,00 руб., пени на указанную сумму за период с дата по дата в размере 02,22 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 07713000: пени за период с дата по дата в размере 0,18 руб.; налогу за 2020 год в размере 95,00 руб., пени за 2016 год на сумму 95,00 руб. за период с дата по дата в размере 05,14 руб., производство по делу в данной части иска прекращено.

Таким образом, с учетом уточненных административный исковых требований и частичного отказа от требований, Межрайонная ИФНС № по <адрес> просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пени в размере 229,50 руб., а именно:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 07701000: пени за неуплату налога за 2019 год в установленный законом срок на сумму 2165,00 руб. в размере с дата по дата в размере 04,60 руб.; пени за неуплату налога за 2020 год в установленный законом срок в размере 2381,00 руб. за период с дата по дата в размере 07,74 руб.; пени за неуплату налога за 2020 год в установленный законом срок в размере 2641,00 руб. за период с дата по дата в размере 08,58 руб.;

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, ОКТМО 07558000: задолженность по налогу за 2018 год в размере 14,00 руб., а также пени на указанную сумму за период с дата по дата в размере 0,57 руб.;

По земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, ОКТМО 07713000: задолженность по налогу за 2018 год в размере 95,00 руб., а также пени на указанную сумму за период с дата по дата в размере 03,93 руб., текущий остаток задолженности по пени составляет 02,69 руб., налог в размере 02,00 руб. за 2014 год, пени за неуплату налога за 2020 год в размере 95,00 руб. за период с дата по дата в размере 0,31 руб., пени за неуплату налога за 2019 год за период с дата по дата в размере 01,39 руб.;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, ОКТМО 07558000: задолженность по налогу за 2018 год в размере 89,00 руб. а также пени на указанную сумму за период с дата по дата в размере 03,62 руб.

В судебном заседании представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС № по <адрес> по доверенности ФИО1 поддержала заявленный требования в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, а дате и времени судебного заседании извещена надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил. Представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

В силу ст. 150, неявка лица, участвующего в деле, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, и не представившего доказательства уважительности причин своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде первой инстанции.

Принимая во внимание, что административный ответчик надлежащим образом извещен о дате, времени и месте судебного заседания, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие ФИО2

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 по доверенности ФИО3 возражал против удовлетворения административный исковых требований по доводам, указанным в возражениях, дополнительно указал, что ФИО2 оплатила задолженность через портал госуслуг по реквизитам, указанным в платежных поручениях.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленного ст. 62 КАС РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от дата N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязнности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

В п. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от дата N 2465-О, п. 3 ст. 48 НК РФ Федерации не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного налоговым законодательством, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дата N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Административный ответчик ФИО2, в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). В тоже время, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказанного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ). Налогоплательщик обязан уплатить налог в течении одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

ФИО2 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц и земельного налога, по объектам налогообложения, указанным налоговым органом в сведениях об имуществе налогоплательщика. Административным ответчиком данный факт, а также не оспаривался.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). В тоже время, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказанного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ). При этом в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течении одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

Однако, предусмотренная пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате указанных обязательных платежей не была исполнена административным ответчиком своевременно в полном объеме, уплата налога произведена частично.

В связи с чем, налогоплательщику в порядке ст. 75 НК РФ произведено начисление сумм пеней (согласно расчета представленного административным истцом):

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от дата №, согласно которым произведен расчет налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 07701000: в общей сумме: 5023,00 руб.

В связи с неисполнением в срок до дата обязанности по уплате налогов, начислены пени:

За 2020 год на сумму 2641,00 руб. начислены пени за период с дата по дата в размере 07,74 руб.,

За 2020 год на сумму 2381,00 руб. начислены пени за период с дата по дата в размере 08,58 руб.

За 2019 год на сумму 2165,00 руб. начислены пени за период с дата по дата в размере 04,60 руб.

Также в связи с неуплатой в установленный законом срок задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год за имущество Квартиры; <данные изъяты>

Согласно налоговому уведомлению от дата № произведен расчет налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 07558000 (до дата ОКТМО 07658402) за 2018 год <данные изъяты>

В связи неуплатой обязанности по уплате налога за 2018 год в размере 14,00 руб. в срок до дата начислены пени за период с дата по дата в размере 0,57 руб.

Согласно налоговому уведомлению от дата № произведен расчет транспортного налога с физических лиц (ОКТМО 07701000) за 2020 год в размере 51954,00 руб.

В связи с не исполнением обязанности по уплате налога за 2020 год в установленный законом срок в размере 51954,00 руб. начислены пени с дата по дата в размере 02,22 руб.

Согласно налоговому уведомлению от дата № произведен расчет земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 07701000 за 2020 год за <данные изъяты>

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2020 год начислены пени на сумму 682,00 руб. за период с дата по дата в размере 02,22 руб.

Согласно налоговому уведомлению от дата № произведен расчет земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов <данные изъяты>

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 89,00 руб. начислены пени за период с дата по дата в размере 03,62 руб.

Согласно налоговым уведомлениям от дата, от дата №, отдата №, от дата № произведено начисление земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 07713000, при это сумма, вошедшая в цену иска: задолженность по налогу за 2014 год в размере 02,00 руб., задолженность по налогу за 2018 год в размере 95,00 руб., сумма задолженности за 2020 год в размере 95,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2014 год на сумму 02,00 руб. начислены пени за период с дата по дата в размере 0,18 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2018 год на сумму 95,0 руб. начислены пени с дата по дата в размере 03,93 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за 2020 год на сумму 95,0 руб. начислены пени с дата по дата в размере 00,31 руб.

Пени за 2019 год на сумму 95,00 руб. за период с дата по дата в размере 01,39 руб.

Пени за 2016 год на сумму 95,00 руб. за период с дата по дата в размере 08,47, остаток задолженности, вошедший в иск составляет 05,14руб. (частичная уплата).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Согласно п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными, а также справкой о состоянии расчетов по налогам и сборам, приложенными к административному иску.

Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было удовлетворено и дата был вынесен соответствующий судебный приказ о взыскании с должника задолженности по уплате налогов и пени. Однако указанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от дата был отменен в связи с поступившими возражениями относительно исполнения данного приказа.

Материалами административного дела подтверждается, что судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В связи с изложенным, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС № по СК к ФИО2 обратилась в Промышленный районный суд <адрес> посредствам почтового отправления дата, то есть в пределах установленного ст. 286 КАС РФ срока.

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными, приложенными к административному иску.

Суд считает представленный административным истцом расчет суммы задолженности по налогам и пени верным и полагает возможным принять его за основу при вынесении решения по существу дела, так как он выполнен с учётом требований налогового законодательства.

В подтверждение уплаты задолженности по налогам и сборам, представителем административного ответчика представлены квитанции об уплате налогов от дата.

Как следует из Приказа Минфина России от дата N 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации», а также разъяснений ФНС России «О порядке указания УИН при заполнении распоряжений о переводе денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) в бюджетную систему Российской Федерации» (http://www.nalog.ru/) налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме N ПД (налог).

При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Представленные суду платежные документы от дата на сумму 60 897,68 руб. отражены в расчетах с бюджетом и направлены на погашение задолженности по налогам за предыдущие периоды, в связи с неверным заполнением полей платежного поручения, поскольку в представленных квитанциях УИН не совпадает с УИН, указанным в налоговых уведомлениях.

Таким образом, вышеперечисленные суммы ввиду некорректного заполнения платежных документов частично зачтены в более ранние периоды задолженности.

Налоговым органом в подтверждение частичной уплаты ФИО2 задолженности представлены платежные поручения от дата на сумму 60897,68 руб., которые полностью соответствуют оплаченным суммам, представленным ответчиком.

Так ФИО5 дата оплачена задолженность:

по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 07701000): 64,34 руб. - пени (п/п 824366 от дата); 109,84 руб. – пени (п/п 823496 от дата); 71,32 руб. – пени (п/п 823585 от дата); 121,83 руб. – пени (п/п 823412 от дата), всего пени на сумму 367,33 руб. и 2381 руб. – налог (п/п 809476 от дата); 2369,81 руб. – налог (п/п 809276 от дата);

по земельному налогу (ОКТМО 07701000): 31,46 руб. – пени (п/п 823172 от дата), 18,43 руб. – пени (п/п 823421 от дата), всего пени на сумму 49,89 руб. и 682 руб. – налог (п/п 809156 от дата);

по земельному налогу (ОКТМО 07713000): 2,82 руб. – пени (п/п 823246 от дата), 4,39 руб. – пени (п/п 823331 от дата), всего пени на сумму 7,21 руб., 95 руб. – налог (п/п 808919 от дата);

по транспортному налогу: 323,44 руб. – пени (п/п 823251 от дата), 2396,81 руб. – пени (п/п 82334 от дата), 51954 руб. – налог (п/п 809371).

При этом налоговым органом представлены карточка расчета с бюджетом, согласно которым у ответчика имеется задолженность по уплате налога по ОКТМО 07558000, а также по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 07713000.

В судебном заседании представитель ответчика пояснил, что доказательств уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 07558000 (ОКТМО 07658402): налог за 2018 год в размере 14,00 руб., пени по налогу за 2018 год в размере 0,57 руб. за период с дата по дата, а также по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 07558000 (ОКТМО 07658402): налог за 2018 год в размере 89,00 руб., пени за 2018 год в размере 03,62 руб. за период с дата по дата, а также по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 07713000: налог за 2014 год в размере 02,00 руб., налог за 2018 год в размере 95,00 руб., пени с дата по дата в размере 2,69 руб. представить не может.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 07558000 (ОКТМО 07658402): налог за 2018 год в размере 14,00 руб., пени по налогу за 2018 год в размере 0,57 руб. за период с дата по дата, а также по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 07558000 (ОКТМО 07658402): налог за 2018 год в размере 89,00 руб., пени за 2018 год в размере 03,62 руб. за период с дата по дата, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 07713000: налог за 2014 год в размере 02,00 руб., налог за 2018 год в размере 95,00 руб., пени с дата по дата в размере 2,69 руб. ФИО2 не исполнена, в связи, с чем административные исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.

Рассматривая требования налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 07701000: пени на сумму 2640 за 2020 год в размере с дата по дата в размере 07,74 руб., пени на сумму 2381,00 руб. за 2020 год с дата по дата в размере 08,58 руб. и пени за 2019 год на сумму 2165,00 руб. за период с дата по дата в размере 04,60 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 07713000: пени за 2020 год за период с дата по дата в размере 00,31 руб.; пени за 2019 год на сумму 95,00 руб. за период с дата по дата в размере 01,39 руб. суд приходит к следующему:

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от дата N 20-П, Определение от 08.02. 2007 N 381-О-П), что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пп. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч. 2 ст. 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от дата N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В соответствии с правилами ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон; суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или несовершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела. Таким образом, роль суда в процессе доказывания является определяющей, поскольку именно суд определяет обстоятельства, имеющие значение для дела, подлежащие установлению в процессе доказывания, предлагает лицам, участвующим в деле представить доказательства, в определенных случаях истребует доказательства, в том числе по собственной инициативе (ч. 5 ст. 289 Кодекса).

В силу ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). Из норм части 6 указанной статьи следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Все действия, совершенные в судебном процессе до вступления правопреемника в административное дело, обязательны для него в той мере, в какой они были обязательны для лица, которое правопреемник заменил (ч. 6 ст. 44 КАС РФ).

В определении Промышленного районного суда <адрес> от дата о принятии административного дела к производству и подготовке к судебному разбирательству судом разъяснялись сторонам положения ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

Кроме того, суд предлагал административному истцу предоставить расчет взыскиваемых сумм пени с указанием на какую сумму налоговой недоимки и какой объект налогообложения конкретно начислена пеня, ставки рефинансирования, применяемой при начислении пени, периода начисления пени, доказательства того, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию с административного ответчика соответствующих налогов (выписки из лицевых счетов, судебные решения с отметкой о вступлении в законную силу, копии постановлений судебных приставов), а также сведения о частичном погашении задолженности по налогам и пени с указанием дат и сумм оплаты.

Также соответствующие запросы были направлены в налоговый орган дата, дата, однако ответа от МИФНС № по СК сведений о частичном погашении задолженности по налогам и пени с указанием дат и сумм оплаты не представлены.

Таким образом, изучив имеющиеся в деле документы, в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд приходит к выводу, что налоговым органом не представлено доказательств того, что недоимки по спорным налогам были уплачены ответчиком полностью либо частично, не представлены доказательства того, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, не указаны налоговый период и период начисления пени, в связи, с чем суд лишен возможности проверить правильность расчетов пеней. В тоже время требований о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и земельного и транспортного налогов за иные периоды, кроме 2019 год в принудительном порядке административным истцом не заявлено.

В судебном заседании представитель административного истца также не смогла пояснить какие суммы и за какие периоды зачтены суммы пени, уплаченные ФИО2 дата.

Вместе с тем, судом установлено, что дата налогоплательщиком оплачены пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 07701000 в размере 367,33 руб., при этом налоговым органом не указано за какой период зачтены пени в размере 252,35 руб., доказательств имеющейся иной задолженности по пени по соответствующему налогу суду не представлено, в связи, с чем суд полагает необходимым считать, что ФИО2 погашена задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 07701000: пени на сумму 2640 за 2020 год в размере с дата по дата в размере 07,74 руб., пени на сумму 2381,00 руб. за 2020 год с дата по дата в размере 08,58 руб. и пени за 2019 год на сумму 2165,00 руб. за период с дата по дата в размере 04,60 руб., а, следовательно, в данной части иска необходимо отказать.

Налоговый орган просит взыскать задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 07713000: пени за 2020 год за период с дата по дата в размере 00,31 руб.; пени за 2019 год на сумму 95,00 руб. за период с дата по дата в размере 01,39 руб., однако дата им уплачены пени по земельному налогу (ОКТМО 07713000) в размере 7,21 руб., налоговым органом зачтены суммы пени в размере 0,18 руб. и 5,14 руб.

В судебном заседании представитель административного истца также не смогла пояснить за какой период задолженности учтены 1,89 руб. (7,21 руб. – 5,14 руб. – 0,18 руб.) уплаченные ФИО2 дата, как и не представлено доказательств имеющейся у налогоплательщика задолженности иной задолженности по соответствующему налогу (ОКТМО 07713000)

В связи, с чем суд полагает, что ответчиком дата уплачена задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 07713000: пени за 2020 год за период с дата по дата в размере 00,31 руб.; пени за 2019 год на сумму 95,00 руб. за период с дата по дата в размере 01,39 руб., а следовательно оснований для удовлетворения иска в данной части не имеется.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, задолженность:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 07558000 (ОКТМО 07658402): налог за 2018 год в размере 14,00 руб., пени по налогу за 2018 год в размере 0,57 руб. за период с дата по дата.

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 07558000 (ОКТМО 07658402): налог за 2018 год в размере 89,00 руб., пени за 2018 год в размере 03,62 руб. за период с дата по 25.06.2020

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 07713000: налог за 2014 год в размере 02,00 руб., налог за 2018 год в размере 95,00 руб., пени с дата по дата в размере 2,69 руб.,

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 07701000: пени на сумму 2640 за 2020 год в размере с дата по дата в размере 07,74 руб., пени на сумму 2381,00 руб. за 2020 год с дата по дата в размере 08,58 руб. и пени за 2019 год на сумму 2165,00 руб. за период с дата по дата в размере 04,60 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 07713000: пени за 2020 год за период с дата по дата в размере 00,31 руб.; пени за 2019 год на сумму 95,00 руб. за период с дата по дата в размере 01,39 руб. – отказать.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> государственную пошлину, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец, в бюджет муниципального образования <адрес> в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано <адрес>вой суд через Промышленный районный суд <адрес> путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено дата.

Судья подпись Н.В. Кулиева

Копия верна. Судья Н.В. Кулиева

Подлинник определения подшит

в материалах дела №а-5888/2022

Судья Н.В. Кулиева