Решение по делу № 2А-492/2023 от 24.03.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и пени, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени.

дело №2а-492/2023

УИД: 09RS0002-01-2023-000232-57

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

24 марта 2023 года город Усть-Джегута

Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики

в составе: председательствующего – судьи Катчиевой З.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и пени, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени,

установил:

Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и пени, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени на общую сумму 41 065,08 руб.

Административное исковое заявление обосновано тем, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике (далее - Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН (номер обезличен), (дата обезличена) года рождения, (далее - Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик с 18 сентября 2018 года по 27 августа 2021 года состоит на учете в налоговом органе в соответствии со ст.227 Налогового Кодекса Российской Федерации, в качестве адвоката. Федеральным законом от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее: ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее: ОМС) в фиксированном размере. Согласно подп.1 п.1 ст.430 НК РФ размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере установлен в сумме 32 448 рублей за расчетный период 2020 год. Согласно подп.2 п.1 ст.430 НК РФ размер страховых взносов на ОМС в фиксированном размере установлен в сумме 8 426 рублей за расчетный период 2020 год. Срок уплаты страховых взносов на ОПС в фиксированном размере и страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2020 год не позднее 31 декабря 2020 года. По состоянию на 03 февраля 2021 года у ФИО1 образовалась недоимка: 32 448 руб. по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2020 год (с 01 января 2020 года по 31 декабря 2020 года); 8 426 руб. по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2020 год (с 01 января 2020 года по 31 декабря 2020 года). За период с 01 января 2021 года по 02 февраля 2021 года на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере начислены пени в размере 151,69 руб., а также на сумму неуплаченных страховых взносов на ОМС в фиксированном размере начислены пени в размере 8 426 руб. Таким образом, задолженность ФИО1 по страховым взносам составила в сумме 41 065,08 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование (номер обезличен) от 03 февраля 2021 года об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до 30 марта 2021 года указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Направление налогоплательщику требования об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым идентификатором (номер обезличен) от 09 февраля 2021 года, отражённым в скриншотах. Мировым судьей судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района КЧР вынесено определение от 19 августа 2022 года об отмене судебного приказа №2а-1808/2021 от 30 июня 2021 года.

В судебное заседание представитель административного истца – Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике не явился, будучи надлежащим образом, извещенным о времени и месте рассмотрения данного дела. Административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом, извещенной о времени и месте рассмотрения данного дела.

Согласно п.4 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.1 ст.292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

В силу ч.7 ст.150 КАС РФ указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, ввиду неявки сторон.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд находит требования Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ.

Федеральным законом от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 с 18 сентября 2018 года по 27 августа 2021 года состояла на учете в налоговом органе в соответствии со ст. 227 НК РФ, в качестве адвоката, соответственно является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно подп.1 п.1 ст.430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере установлен в сумме 32 448 рублей за расчетный период 2020 год.

Согласно подп.2 п.1 ст.430 НК РФ размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере установлен в сумме 8 426 рублей за расчетный период 2020 год.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 6 ст.45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности налога, предусмотренных Кодексом.

Пеней признается установленная п.1 ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится адвокатами самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ (п.1 ст.432 НК РФ).

Из п.2 ст.432 НК РФ следует, что суммы страховых взносов исчисляются адвокатами отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Следовательно, срок уплаты страховых взносов на ОПС в фиксированном размере и страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2020 год не позднее 31 декабря 2020 года.

Судом установлено, что у ФИО1 по состоянию на 03 февраля 2021 года образовалась недоимка с 01 января 2020 года по 31 декабря 2020 года по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2020 год в размере 32 448 руб. и по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за расчетный период 2020 год в размере 8 426 руб.

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьёй, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2). Требование о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику за период с 01 января 2021 года по 02 февраля 2021 года на сумму неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере начислены пени в размере 151,69 руб., а также на сумму неуплаченных страховых взносов на ОМС в фиксированном размере начислены пени в размере 8 426 руб.

В соответствии со ст.69 НК РФ ответчику направлено требование об уплате страховых взносов и пени (номер обезличен) от 03 февраля 2021 года, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до 30 марта 2021 года, указанный в требовании, соответствующие суммы налогов и пеней.

Направление налогоплательщику требования об уплате налога заказным письмом подтверждается почтовым идентификатором (номер обезличен).

Таким образом, задолженность ФИО1 по страховым взносам составила в сумме 41 065,08 руб.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Определением от 19 августа 2022 года мировым судьей судебного участка №3 Усть-Джегутинского судебного района Карачаево-Черкесской Республики по заявлению ФИО1 был отменен судебный приказ №2а-1808/2021 от 30 июня 2021 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №1 по КЧР задолженности по страховым взносам.

15 февраля 2023 года в отдел делопроизводства и обеспечения судопроизводства Усть-Джегутинского районного суда административный истец обратился с настоящим иском в суд. В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Таким образом, административный истец обратился в суд в порядке искового производства в данном случае в сроки установленные законом.

Расчет суммы налога проверен судом и признан обоснованным.

Доказательства исполнения налоговых обязательств ответчик суду не представил.

На основании изложенного суд полагает, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 1 431,95 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и пени, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, уроженки СССР, (адрес обезличен ), ИНН:(номер обезличен), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике недоимку:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 8 426 руб. (КБК 18210202103081013160 ОКТМО 91635410), пеня в размере 39,39 руб. (КБК 18210202103082013160 ОКТМО 91635410);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 32 448 руб. (КБК 18210202140061110160 ОКТМО 91635410), пеня в размере 151,69 руб. (КБК 18210202140062110160 ОКТМО 91635410); на общую сумму 41 065,08 рублей.

Перечисление страховых взносов произвести по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России, БИК 017003983, Счет 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) года рождения, уроженки СССР, (адрес обезличен ), ИНН:(номер обезличен), в бюджет Усть-Джегутинского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 1 431,95 руб.

Апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Усть-Джегутинский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий-судья подпись З.И. Катчиева