Дело № 2а-1447/2025 КОПИЯ
УИД: 59RS0035-01-2025-001756-84
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
29 июля 2024 года г. Соликамск
Соликамский городской су суд Пермского края в составе:
председательствующего судьи Мошева А.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к Келер <А.Ф.> о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованием о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 1940 руб. за 2023 год, налогу на имущество физических лиц в размере 199 руб. за 2023 год, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 38283,33 руб.
В обоснование указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислены налоги: транспортный налог, налог на имущество физических лиц: за 2023 год, а также пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов. Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований ст.ст.69, 70 НК РФ, административному ответчику было направлено требование об уплате налоговой задолженности от 16.05.2023 №451, вместе с тем, задолженность по налогам, сборам, пени не уплачена.
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю извещенная о месте и времени судебного заседания своего представителя не направила, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя в порядке упрощенного (письменного) производства.
Административный ответчик ФИО1 извещался о месте и времени судебного заседания, судебная почтовая корреспонденция возвращена в суд в связи с истечением срока хранения.
В связи с неявкой сторон в судебное заседание, суд, на основании ч.7 ст.150 КАС РФ рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав представленные материалы дела, материалы приказного производства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 45 НК РФ).
В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).
В силу ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; для организаций: за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.
Кроме того, согласно ч.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Судом установлено следующее.
ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 18.11.2009 по 18.12.2022, что подтверждается представленной выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.16-20), соответственно, являлся плательщиком страховых взносов.
Как следует из представленной выписки, ФИО1 исключен из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с наличием оснований, предусмотренных п.1 ст.22.4 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" в связи с признанием фактически прекратившим свою деятельность.
Постановлениями налогового органа с ФИО1 взыскана задолженность по сборам на ОПС и ОМС:
- за 2017 год №1072 от 26.02.2018 в размере 27990 руб. (л.д.43);
- за 2018 год №1841 от 09.04.2019 в размере 32385 руб., пени в размере 430,36 руб. (л.д.44),
- за 2019 год №549 от 05.03.2020 в размере 36238 руб., пени в размере 120,80 руб. (л.д.45),
- за 2020 год №591900197 от 20.02.2021 в размере 40874 руб., пени в размере 69,48 руб. (л.д.46),
- за 2021 год №591900202 от 17.03.2022 в размере 40874 руб., пени в размере 162,13 руб. (л.д.47).
Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником транспортного средства, а также объекта недвижимости (л.д.15).
Согласно налоговому уведомлению № от 15.08.2024 ФИО1 начислен транспортный налог за 2023 год в размере 1940, налог на имущество физических лиц в размере 199 руб. (л.д. 35).
Налоговое уведомление направлено ФИО1 и получено им 12.09.2024.
Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование №451 от 16.05.2023 об уплате имеющейся задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование посредствам личного кабинета налогоплательщика (л.д.37), получено ФИО1 19.05.2023 (л.д.38).
Анализ представленных в материалы дела доказательств позволяет суду прийти к выводу о правомерности начисления административному ответчику взносов на ОПС и ОМС, образующих совокупную обязанность по уплате налогов, поскольку в спорный период времени предпринимательская деятельность им прекращена не была, сведений об обратном суду не представлено. Напротив, как следует из представленных доказательств, ФИО1 исключен из ЕГРИП только 18.12.2022, в связи с чем, налоговым органом верно произведено начисление указанных взносов.
Сведений об уплате совокупной задолженности по налогам и сборам, транспортного налога, налога на имущество физических лиц не представлено.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ", который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.
Как следует из материалов дела, по единому налоговому счету административного ответчика имеется значительная задолженность по налогам и пени.
Согласно изложенному по тексту искового заявления расчету пени, размер пени, с учетом периода неуплаты задолженности, размера сальдо единого налогового платежа, процентной ставки, размер пени за период с 14.03.2024 по 17.01.2025 составляет 38283,33 руб.
В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового платежа, налоговым органом правомерно начислено пени на имеющуюся задолженность.
Представленный административным истцом расчет пени принимается судом как арифметически верный, административным ответчиком свой контррасчет не представлен.
Как следует из материалов приказного производства, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Соликамского судебного района Пермского края с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ вынесен 18.02.2025. по заявлению ФИО1, судебный приказ отменен 03.04.2025.
Согласно штемпелю на почтовом конверте, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением 23.06.2025, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
С учетом вышеприведенных оснований, учитывая период взыскиваемых пеней, страховых взносов, дату направления требования №451 от 16.05.2023 в адрес административного ответчика со сроком исполнения до 15.07.2023, дату обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, дату отмены судебного приказа и дату обращения в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для применения срока давности, поскольку административным истцом срок обращения в суд не пропущен, как и не пропущен срок исковой давности для взыскания имеющейся задолженности.
Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных к ФИО1 требований.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Размер подлежащей взысканию с ФИО1 государственной пошлины составляет 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.
Взыскать с Келер <А.Ф.> (ИНН <данные изъяты>) задолженность в общем размере 40 422,33 рублей, в том числе:
- недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 1940 руб.,
- недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 199 рублей,
- пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 17.01.2025) в размере 38283,33 рублей.
Взыскать с Келер <А.Ф.> (ИНН <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья подпись А.А. Мошев
Копия верна
Судья А.А. Мошев