Дело № 2а-134/2023

УИД 74RS0033-01-2023-000059-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Фершампенуаз 20 февраля 2023 года

Нагайбакский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Бикбовой М.А., при секретаре Юдиной И.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области (далее налоговый орган) обратилась в суд к ФИО1 о взыскании недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 262 рубля 67 копеек, за 2018 год в сумме 1351 рубль 00 копеек, пени по налогу за 2019 год в размере 2 рубля 68 копеек, пени по налогу за 2020 год в сумме 4 рубля 35 копеек;

-земельному налогу за 2017 год в сумме 500 рублей 00 копеек, пени в сумме 8 рублей 34 копейки; за 2018 год в сумме 500 рублей 00 копеек, пени в размере 5 рублей 79 копеек.

Пеня по налогу за 2019 год в размере 0 рублей 99 копеек, пени по налогу за 2020 год в сумме 1 рубль 62 копейки. Всего на общую сумму 2637 рублей 44 копейки.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика в налоговом органе. ФИО1 является собственником недвижимого имущества находящегося по адресу:

-<адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты правы ДД.ММ.ГГГГ;

-<адрес> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу:

<адрес>, с кадастровым №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Требование об уплате налога административным ответчиком не исполнено.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области просил рассмотреть дело в его отсутствие, требования поддерживает, о чем указал в своем ходатайстве.

Административный ответчик ФИО1 извещена о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, причину неявки суду не сообщила, с ходатайством об отложении дела не обращалась.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев, со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Порядок и основания взыскания земельного налога отнесены к разделу IX «Региональные налоги и сборы» и предусмотрены главой 31 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

По правилам подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Совета депутатов Фершампенуазского сельского поселения Нагайбакского муниципального района Челябинской области от 23.10.2013 № 19 «Об установлении земельного налога» в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, установлена налоговая ставка в размере 0,09 % (п. 5).

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В силу ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, такое требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как разъяснено в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57, при применении ст. ст. 46, 47, пп.3,6, ст. 75 Налогового кодекса РФ судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляются по день фактического погашения недоимки.

С учетом приведенных норм обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

-квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты правы ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, находящийся по адресу: <адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган на указанные объекты исчислил налог на имущество физических лиц в сумме 1613 рублей 67 копеек и земельный налог в сумме 1000 рублей 00 копеек, и направил ФИО1 налоговые уведомления об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № со сроками исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № до ДД.ММ.ГГГГ; № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Направленные налоговым органом требования ФИО1 не исполнены. Факт направления вышеуказанных налоговых уведомлений и требований подтверждается скриншотами страниц личного кабинета налогоплательщика.

В связи с несвоевременной уплатой налогов в порядке ст. 75 НК РФ начислена пеня: по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 рубля 68 копеек, за 2020 год в сумме 4 рубля 35 копеек, по земельному налогу за 2017 год в размере 8 рублей 34 копейки, за 2020 год в сумме 5 рублей 79 копеек, а также пеня по налогу за 2019 год в размере 0 рублей 99 копеек и за 2020 год – 1 рубль 62 копейки.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу составила 2637 рублей 44 копейки.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Нагайбакского района Челябинской области от 18 июля 2022 года по делу № 2а-2507/2022 с ФИО1 взыскана указанная задолженность по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Нагайбакского района Челябинской области от 27 июля 2022 года указанный судебный приказ отменен в связи с возражениями должника.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также по направлению ему требований об уплате исчисленных налогов, а административный ответчик напротив, не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогам в установленный срок и в полном объеме.

При таких обстоятельствах имеются достаточные основания для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017, 2018 год в размере 2613 рублей 67 копеек.

Согласно п. 1, 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что предъявленная к взысканию сумма недоимки по налогу не превысила 3000 рублей по требованиям №№. Срок уплаты по требованию № истек ДД.ММ.ГГГГ, то в силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ срок для взыскания общей задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Нагайбакского района в предусмотренный законом срок. 18 июля 2022 года вынесен судебный приказ, который отменен 27 июля 2022 года, в связи с возражениями ФИО1 В районный суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 27 января 2022 года, то есть также в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Следовательно, срок для обращения в суд с административным иском о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени налоговым органом соблюден.

С учетом суммы, подлежащей взысканию, и в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 178, 286 - 287, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 261 рубля 67 копеек, за 2018 год в сумме 1351 рубль 00 копеек, пени по налогу за 2019 год в размере 2 рубля 68 копеек, пени по налогу за 2020 год в сумме 4 рубля 35 копеек;

-земельному налогу за 2017 г в сумме 500 рублей, пени в сумме 8 рублей 34 копейки. Налог за 2018 год в сумме 500 рублей, пени в размере 5 рублей 79 копеек. Пени по налогу за 2019 год в размере 0 рублей 99 копеек, пени по налогу за 2020 год в сумме 1 рубль 62 копейки.

Всего на общую сумму 2637 рублей 44 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи жалобы через Нагайбакский районный суд Челябинской области.

Председательствующий:

Мотивированная часть решения изготовлена 27 февраля 2023 года.