№ 2а-1122/2025
63RS0038-01-2024-010692-64
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17.02.2025 г. г. Самара
Кировский районный суд г. Самары в составе:
председательствующего судьи Мучкаевой Н.П.,
при помощнике судьи Солоимовой Л.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1122/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании налогов и пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что в соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
По состоянию на 15.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 46 210,77 руб., в том числе,
Земельный налог в размере 25 руб. за 2022 г.
Налог на доходы физических лиц в размере 1 950,69 руб. за 2014 г.
Налог на имущество физических лиц в размере 1 010 руб. за 2020 г.
Налог на имущество физических лиц в размере 111 руб. за 2022 г.
Пени в размере 21 823,08 руб.
Транспортный налог в размере 7 097 руб. за 2020 г.
Транспортный налог в размере 7 097 руб. за 2021 г.
Транспортный налог в размере 7 097 руб. за 2022 г.
Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.
В соответствии со ст.ст. 67, 70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование № 12721 от 23.07.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено и числится за ним в ЕНС (просроченная задолженность).
Ссылаясь на указанные обстоятельства, нормы действующего законодательства, истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 46 210,77 руб., в том числе,
Земельный налог в размере 25 руб. за 2022 г.
Налог на доходы физических лиц в размере 1 950,69 руб. за 2014 г.
Налог на имущество физических лиц в размере 1 010 руб. за 2020 г.
Налог на имущество физических лиц в размере 111 руб. за 2022 г.
Пени в размере 21 823,08 руб.
Транспортный налог в размере 7 097 руб. за 2020 г.
Транспортный налог в размере 7 097 руб. за 2021 г.
Транспортный налог в размере 7 097 руб. за 2022 г.
Представитель МИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. При подаче иска заявлено о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.
На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, в соответствии с которой суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания, однако, неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признала частично, не согласившись с требованием о взыскании налога на доходы физических лиц за 2014 г., размером пеней, начисленных за 2014 г.
Изучив материалы дела, заслушав административного ответчика ФИО1, суд приходит к следующему.
Из административного искового заявления следует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, налога на доходы физических лиц.
По сведениям МИФНС № 23 по Самарской области, по состоянию на 15.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 46 210,77 руб., в том числе,
Земельный налог в размере 25 руб. за 2022 г.
Налог на доходы физических лиц в размере 1 950,69 руб. за 2014 г.
Налог на имущество физических лиц в размере 1 010 руб. за 2020 г.
Налог на имущество физических лиц в размере 111 руб. за 2022 г.
Пени в размере 21 823,08 руб.
Транспортный налог в размере 7 097 руб. за 2020 г.
Транспортный налог в размере 7 097 руб. за 2021 г.
Транспортный налог в размере 7 097 руб. за 2022 г.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 17 Кировского судебного района г. Самары от 27.04.2024 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и пени в размере 46 210,77 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 17 Кировского судебного района г. Самары от 23.05.2024 судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1
В судебном заседании ответчиком ФИО1 заявлено о пропуске административным истцом срока обращения за взысканием по части требований.
В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (ст. 11 НК РФ).
В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч.ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В материалы дела представлено требование № 12721 от 23.07.2023 со сроком исполнения 16.11.2023.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).
В силу ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения части спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, нe являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-0-0).
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).
Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства, нормы действующего законодательства, суд полагает требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению и взысканию с ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 25 руб. за 2022 г.; налогу на имущество физических лиц в размере 1 010 руб. за 2020 г.; налогу на имущество физических лиц в размере 111 руб. за 2022 г.; транспортному налогу в размере 7 097 руб. за 2020 г.; транспортному налогу в размере 7 097 руб. за 2021 г.; транспортному налогу в размере 7 097 руб. за 2022 г.
При этом подлежащие взысканию с ФИО1 пени подлежат перерасчету по дату подачи заявления о вынесении судебного приказа (23.01.2024) и составляют на земельный налог в размере 25 руб. за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 23.01.2024 г. в размере 0,68 руб.; на налог на имущество физических лиц в размере 1 010 руб. за 2020 г. за период 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 138,20 руб., за период с 01.01.2023 г. по 23.01.2024 г. в размере 134,28 руб.; на налог на имущество физических лиц в размере 111 руб. за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 23.01.2024 г. в размере 3,02 руб.; на транспортный налог в размере 7 097 руб. за 2020 г. за период 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 971,11 руб., за период с 01.01.2023 г. по 23.01.2024 г. в размере 943,55 руб.; на транспортный налог в размере 7 097 руб. за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 51,45 руб., за период с 01.01.2023 г. по 23.01.2024 г. в размере 943,55 руб.; на транспортный налог в размере 7 097 руб. за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 23.01.2024 г. в размере 193,27 руб.
Требование МИФНС № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 г. не подлежит удовлетворению в связи с обращением за взысканием задолженности за пределами предусмотренных действующим законодательством сроков.
В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Поскольку на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании налогов и пени – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 ФИО8 (зарегистрированной по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области:
Земельный налог в размере 25 руб. за 2022 г.
Налог на имущество физических лиц в размере 1 010 руб. за 2020 г.
Налог на имущество физических лиц в размере 111 руб. за 2022 г.
Транспортный налог в размере 7 097 руб. за 2020 г.
Транспортный налог в размере 7 097 руб. за 2021 г.
Транспортный налог в размере 7 097 руб. за 2022 г.
Пени на земельный налог в размере 25 руб. за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 23.01.2024 г. в размере 0,68 руб.
Пени на налог на имущество физических лиц в размере 1 010 руб. за 2020 г. за период 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 138,20 руб., за период с 01.01.2023 г. по 23.01.2024 г. в размере 134,28 руб.
Пени на налог на имущество физических лиц в размере 111 руб. за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 23.01.2024 г. в размере 3,02 руб.
Пени на транспортный налог в размере 7 097 руб. за 2020 г. за период 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 971,11 руб., за период с 01.01.2023 г. по 23.01.2024 г. в размере 943,55 руб.
Пени на транспортный налог в размере 7 097 руб. за 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 51,45 руб., за период с 01.01.2023 г. по 23.01.2024 г. в размере 943,55 руб.
Пени на транспортный налог в размере 7 097 руб. за 2022 г. за период с 02.12.2023 г. по 23.01.2024 г. в размере 193,27 руб.
В удовлетворении остальных исковых требований - отказать.
Взыскать с ФИО1 ФИО9 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г. Самары в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Срок изготовления мотивированного решения - 03.03.2025.
Председательствующий Н.П. Мучкаева