Решение по делу № 2А-5088/2023 от 25.09.2023

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2023 года Дзержинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Буциной И.Б.,

при секретаре Калаяновой Е.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с настоящим административным иском, мотивируя тем, что административный ответчик ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил первичную Декларацию за год 2020. Срок представления налоговой декларации нарушен на 2мес. Сумма налога к уплате по Декларации за год 2020 составляет по данным налогоплательщика 0 руб., по данным налогового органа 104000 руб., по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ не уплачена. В налоговой декларации по налогу на доходы за 2020 год по форме 3НДФЛ налогоплательщиком продекларирован доход от продажи автомобиля марки в сумме 800 000,0 руб. Фактически по договору купли продажи б/н от ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство продано 2700 000 руб. Согласно договора купли продажи б/н от ДД.ММ.ГГГГ автомобиль приобретен за 1900 000 руб. Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате за 2020 составит 104 000 руб. (2700 0001900 000)х13%. По п.1ст.119 НК РФ сумма штрафа составила: ((104000х5%х2мес.) = 10400 руб, с учетом смягчающих обстоятельств уменьшить сумму штрафа до 100 руб. По п.1 ст.122 НК РФ сумма штрафа составляет 20 800 руб.= 104000 х 20%.,с учетом смягчающих обстоятельств уменьшена до 100 руб.

В соответствии со ст.101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководителем (заместителем руководителя) налогового органа принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому ФИО1 привлечен к налоговой ответственности и ему начислен :

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 104000 руб., штраф в размере 100 руб.

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 100 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате налога и штрафов налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором(ых) сообщалось о наличии у него(ё) задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку в общей сумме 104 200 руб., в том числе:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 104000 руб., штраф в размере 100 руб.

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 100 руб.

Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представили суду письменные пояснения по иску.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным дело рассмотреть в отсутствие не явившихся участников процесса.

Заслушав позицию административного ответчика, изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов, штрафа в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.1, 2, 4, 6 ст.69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административным истцом в адрес административного ответчика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности: штраф в размере 200 руб. с предложением оплатить задолженность по налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности: недоимка 104000 руб., с предложением оплатить задолженность по налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленные сроки требования исполнены не были, задолженность по налогам погашена не была. Доказательств обратного суду не представлено.

Из административного искового заявления и приложенных к нему документов усматривается, что в связи с неисполнением указанных требований административный истец обратился к мировому судье судебного участка №3 Дзержинского судебного района Нижегородской области, исполняющего обязанности мировому судье судебного участка №4 Дзержинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 104200 руб. и госпошлина в размере 1642руб.

Заявление налогового органа было удовлетворено, и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общей сумме 104200 руб. и госпошлина в размере 1642руб.

Однако в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка №3 Дзержинского судебного района Нижегородской области, исполняющего обязанности мировому судье судебного участка №4 Дзержинского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

Настоящее административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени поступило в Дзержинский городской суд Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ (согласно отметке на почтовом конверте – направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.).

Однако, как следует из материалов административного дела, в связи с неисполнением указанных требований административный истец обращался впервые к мировому судье судебного участка №4 Дзержинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 104200 руб. и госпошлина в размере 1642руб.

Однако в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка №4 Дзержинского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен.

Следовательно, административным истцом пропущен срок подачи административного искового заявления в суд.

В силу п.1-3 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в КАС РФ.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Частью 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, из системного толкования указанных норм следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока на обращение в суд.

Административным истцом заявлена позиция по иску, в соответствии с которой начисления по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации были отражены в карточке расчета с бюджетом ДД.ММ.ГГГГ по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № 4 Дзержинского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что налогоплательщик возражал против его исполнения. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ отсутствует (начисления сторнированы ДД.ММ.ГГГГ).Дополнительно сообщает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ проведено сторнирование отраженных в карточке «Расчеты с бюджетом» начислений в размере 104 200 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, что привело к обнулению требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ. Кроме, того ДД.ММ.ГГГГ в карточке «Расчеты с бюджетом» вновь отражены сторнированные операции, вследствие, чего образовалась задолженность от ДД.ММ.ГГГГ по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 48 НК РФ инспекцией в Судебный участок № 4 Дзержинского судебного района Нижегородской области направлено заявление о вынесении судебного приказа № о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации и штрафа на общую сумму 104 200 руб. Судебным участком № 4 Дзержинского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ, поскольку налогоплательщик возражал против его исполнения.ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась в Дзержинский городской суд Нижегородской области с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1

Сторнирование - это процедура отмены ранее уплаченных налоговых платеже в целях исправления ошибок в налогообложении. Основная цель сторнирования налога- это обеспечение правильности и точности налоговых расчетов и уменьшение риска дополнительных платежей в будущем. В каждом случае при возникновении (документированном подтверждении) оснований для формирования нового налогового уведомления вследствие перерасчета налога (налогов), работник налогового органа, ответственный за расчет и формирование нового налогового уведомления, не позднее 30 дней: проводит актуализацию налоговых обязательств со сторнированием ранее начисленной суммы налога и пеней (с информированием налогоплательщика в установленном порядке); определяет новый срок уплаты налога в налоговом уведомлении, при этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении; информирует налогоплательщика о том, что актуальная информация о налоговых обязательствах и налоговые уведомления размещаются в интернет-сервисе "Личный кабинет налогоплательщика" на официальном сайте ФНС России;

после завершения процесса формирования налогового уведомления информирует налогоплательщика о возможности получения налогового уведомления при личном обращении (либо обращении уполномоченного представителя налогоплательщика) в налоговую инспекцию (за исключением пользователей Личного кабинета налогоплательщика), а в случае неполучения налогового уведомления при личном обращении - принимает меры по обеспечению направления налогового уведомления в установленном порядке.

Как следует из материалов дела, никаких уведомлений со стороны административного истца в адрес административного ответчика о наличии сторнирования налога направлено не было.

Административным истцом в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности: недоимка в сумме 104000 руб., штраф в размере 200 руб. с предложением оплатить задолженность по налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Затем в адрес административного ответчика были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности: штраф в размере 200 руб. с предложением оплатить задолженность по налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности: недоимка 104000 руб., с предложением оплатить задолженность по налогу в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, сведений о сторнировании либо об уточненном требовании в последних требованиях налогового органа нет.

При таких обстоятельствах, административным истцом пропущен срок подачи административного искового заявления в суд после вынесенного мировым судьей судебного участка №4 Дзержинского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ определения об отмене судебного приказа №

Административным истцом ходатайство о восстановлении срока на подачу иска в суд не заявлено.

В данном случае суд не усматривает уважительных причин пропуска срока обращения в суд, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в Дзержинский городской суд, в связи с чем суд отказывает в восстановлении срока на обращение с административным иском в суд Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области.

Согласно ч.5 ст.180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Поскольку административным истцом пропущен срок подачи административного искового заявления в суд и восстановлению не подлежит, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки в общей сумме в общей сумме 104 200 руб., в том числе:

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 14, 62, 180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 ИНН № о взыскании задолженности – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня вынесения в Судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский городской суд.

Судья: п/п И.Б. Буцина

Копия верна

Судья: