Дело № 2а-625/2022 37RS0016-01-2022-000811-63

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 декабря 2022 года г. Пучеж Ивановской области

Пучежский районный суд Ивановской области в составе судьи Касаткина А.Л., с участием административного ответчика ФИО1, при секретаре Правдиной Л.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на имущество физических лиц за 2016 год, 2018 год, 2019 год, и пени по налогу на имущество физических лиц.

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 967 рублей 89 копеек, в том числе: налога на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2017 года за 2016 год в сумме 208 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.07.2018 года по 28.11.2018 года в сумме 07, 72 рублей, налога на имущество физических лиц по сроку уплаты 02.12.2019 года за 2018 год в сумме 343 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 года по 17.11.2020 года в сумме 21, 11 рублей, налога на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2020 года за 2019 год в сумме 377 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 года по 15.06.2021 года в сумме 11,06 рублей.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что административный ответчик ФИО1 имел в собственности недвижимое имущество: квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> ФИО2, <адрес>, доля в праве - 1, период владения с ДД.ММ.ГГГГ, квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> ФИО2, <адрес>, доля в праве - 0.25, период владения с ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, обладающих правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. По сроку уплаты не позднее 01.12.2017 года за 2016 год ФИО1 должен был уплатить налог на имущество физических лиц в сумме 208 рублей, по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 года за 2018 год в сумме 343 рубля, по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 года за 2019 год в сумме 377 рублей. На дату подачи административного искового заявления суммы налога налогоплательщиком не уплачены. С целью уплаты налогов налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, в которых были указаны суммы налогов, начисленных пропорционально исходя из ставки налога, кадастровой стоимости объекта, доли владения в праве и количеству месяцев владения в году. По причине неуплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год, 2018-2019 годы, налогоплательщику начислены суммы пени. ФИО1 были направлены требования об уплате, которые в установленный для добровольной уплаты срок и по настоящее время не исполнены. Мировому судье судебного участка № 1 Пучежского судебного района Ивановской области было подано заявление о вынесении судебного приказа, 14 марта 2022 года был вынесен судебный приказ № 2а-316/2022 о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, 2018-2019 годы и сумм пени в общем размере 967 рублей 89 копеек.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области в судебное заседание не явилась, представила ходатайство о рассмотрении дела без её участия, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявил, что считает пропущенным срок исковой давности по взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, не согласен с заявленными требованиями в части взыскания задолженности налога на имущество физических лиц за 2018 год, т.к. данное требование было заявлено ранее в рамках рассмотрения административного дела № 2а-71/2022, по итогам рассмотрения которого от части требования налоговая инспекция отказалась, в части данное требование было удовлетворено, с требованием о взыскании задолженности за 2019 год согласен.

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствии не явившегося представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч.1 ст. 363 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно данным налогового органа, в собственности ФИО1 находятся объекты недвижимости: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> ФИО2, <адрес>, доля в праве - 1, период владения с ДД.ММ.ГГГГ, квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> ФИО2, <адрес>, доля в праве - 0.25, период владения с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21).

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст.409 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно карточке лицевого счета ФИО1 на 01.12.2017 года за 2016 год начислен налог на имущество в сумме 208 рублей, на 02.12.2019 года за 2018 год начислен налог на имущество в сумме 343 рубля, на 01.12.2020 года за 2019 год начислен налог на имущество в сумме 377 рублей (л.д.26).

За несвоевременную уплату налога в размере 208 рублей за 2016 год за период с 01.07.2018 года по 28.11.2018 года начислены пени в сумме 07,72 рубля (л.д.23).

За несвоевременную уплату налога в размере 343 рубля за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 17.11.2020 года начислены пени в сумме 21,11 рублей (л.д.22).

За несвоевременную уплату налога в размере 377 рублей за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 15.06.2021 года начислены пени в сумме 11,06 рублей (л.д.22).

В связи с неполной и несвоевременной оплатой налогов ФИО1 были направлены требования об уплате № № по состоянию на 29 ноября 2018 года, № по состоянию на 18 ноября 2020 года, № по состоянию на 16 июня 2021 года (л.д.14-18).

Пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Таким образом, с момента получения налогового уведомления у ФИО1 возникла обязанность по уплате налога и пени.

Из представленных требований усматривается, что процедура досудебного принудительного взыскания налоговым органом была соблюдена.

Поскольку требования налогового органа, направленные административному ответчику согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ, копии которых представлены в материалы дела, им не были своевременно исполнены, налоговым органом было принято решение о взыскании задолженности в судебном порядке.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент подачи искового заявления до 21.11.2022 года,) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В требовании № от 29.11.2018 года срок для добровольной уплаты установлен не позднее 17 января 2019 года, срок обращения в судебный орган за взысканием задолженности с учетом требований ч.2 ст.48 НК РФ составляет не позднее 17 июля 2022 года (л.д.17).

14 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 3 Пучежского судебного района Ивановской области был вынесен судебный приказ № 2а-316/2022 о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в общем размере 967, 89 рублей. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Пучежского судебного района Ивановской области от 31 марта 2022 года судебный приказ № 2а-316/2022 от 14 марта 2022 года отменен (л.д.24).

29 сентября 2022 года (в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа о взыскании налоговых платежей) Межрайонная ИФНС России №3 по Ивановской области обратилась в суд с административным иском о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

Таким образом, административным истцом, срок обращения в суд, вопреки доводам административного ответчика, за судебной защитой не нарушен, в том числе по взысканию задолженности за 2016 год.

Оценивая доводы административного ответчика о том, что ранее в судебном порядке разрешался вопрос о взыскании с него задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что 12 января 2021 года МИ НФС России № 3 по Ивановской области обратилась в Пучежский районный суд Ивановской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, в том числе о взыскании налога на имущество физических лиц, в т.ч. на недвижимое имущество: квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> ФИО2, <адрес>, квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес> ФИО2, <адрес>, по сроку уплаты 02.12.2019 года за 2018 год в размере 612 рублей, а также пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 года по 12.12.2019 года в размере 01,33 рубля. В ходе рассмотрения дела производство по делу в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 610 рублей, пени за несвоевременную оплату этого налога в размере 01 рубль 33 копейки прекращено в связи с отказом административного истца от иска в этой части. Решением от 10 марта 2021 года со ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 (двух) рублей за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (л.д.52-61).

В соответствии с ч.1 ст.195 КАС РФ производство по административному делу прекращается определением суда. Повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Таким образом, суд приходит к выводу, что при указанных обстоятельствах налоговая инспекция не обладает правом на повторное обращение в суд о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Таким образом, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Указанная позиция отражена в Определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 N 422-О.

Таким образом, в настоящее время возможность взыскания со ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год налоговым органом утрачена, ввиду чего законных оснований для взыскания со ФИО1 пени в связи с просрочкой уплаты налога не имеется, вследствие чего требование административного истца о взыскании со ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 года по 17.11.2020 года в сумме 21,11 рублей удовлетворению не подлежит.

Доказательств исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в установленные законом сроки, опровергающие представленные административным истцом доказательства, административным ответчиком не представлено, так же как и доказательств того, что ранее выносились судебные решения по вопросу взыскания налога на указанное в иске имущество за 2019 год, а также пени, в связи с чем, требование административного истца в этой части подлежит удовлетворению.

Принимая во внимание, что на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, исходя из размера удовлетворенных судом требований с учетом п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 ИНН №

- налог по имуществу физических лиц по сроку уплаты 01.12.2017 года за 2016 год в сумме 208 рублей (КБК 18№);

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.07.2018 года по 28.11.2018 года в сумме 07,72 рубля (КБК 18№);

- налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2020 года за 2019 год в сумме 377 рублей (КБК 18№);

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 года по 15.06.2021 года в сумме 11,06 рублей (КБК 18№),

а всего 603 (шестьсот три) рубля 78 копеек.

Реквизиты для уплаты (№

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход Пучежского муниципального района Ивановской области в сумме 400 (четыреста) рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Пучежский районный суд Ивановской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.Л. Касаткин

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 06 декабря 2022 года

Судья А.Л. Касаткин