Решение по делу № 2А-2286/2025 от 17.10.2025 | Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

Дело №2а-2286/2025

УИД 61RS0002-01-2025-003843-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2025 года г.Ростов-на-Дону

Судья Железнодорожного районного суда г.Ростова-на-Дону АФИНОГЕНОВА Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области (МИФНС №24 по РО) к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,указав в обоснование заявленных требований на то, что он зарегистрирован в качестве налогоплательщиканалога на профессиональный доход.

В нарушении норм действующего законодательства, должник оплату не производил сумманалога:

-Налог на профессиональный доход за апрель 2024 года и размере -1523,62 руб. со сроком уплаты 02.05.2024г.

- Налог на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере -4171,92 руб. со сроком уплаты 28.03.2024г.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 НК РФ начислена сумма пени, которая составила 5 016,59 руб.

Задолженность по пени, принятая изОКНО при переходе в ЕНС в сумме 624 руб. 32 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 52694 руб. 24 коп., в том числе пени 8974 руб. 05 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3957 руб. 46 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 8974 руб. 05 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 3957 руб. 46коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5016 руб. 59 коп..

В связи с имеющейся задолженностью Инспекцией на основании ст. 69 и 70 НК РФ сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сосроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

В требовании также указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по имущественным налогам.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <***>

- Налог на профессиональный доход в размере 1 523,62 руб.

- Налог на профессиональный доход в размере 4 171,92 руб.

-Пеня в размере 5 016,59 руб.

На общую сумму в размере 10712,13 руб.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Кодекс) с ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), на который необходимо перечислять единый налоговый платеж.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП.

В соответствии с п.1 ст. 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

Согласно ст. 46 Кодекса в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с п. 3 ст. 46 Кодекса в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Задолженность при такой системе - это отрицательное сальдо единого счета.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога, а в случае представления налоговой декларации с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

Согласно Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Инспекцией в связи с имеющейся задолженностью у ФИО1 на основании ст. 69 НК РФ было сформировано требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС – 10091,35 руб. со сроком добровольного исполнения – ДД.ММ.ГГГГ

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, а с настоящим иском в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону было вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в котором указано, что требования не являются бесспорными, поскольку пропущен срок на обращение в суд.

Вместе с тем, статья 23 НК РФ предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Как указано административным истцом, ФИО1 состоит на учете в МИФНС № по РО в качестве налогоплательщика налога на профессиональный налог.

Согласно ст. 9 закона №422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 11 Закона №422-ФЗуплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

ФИО1 в нарушение требований закона №422-ФЗ не произведена оплата налога на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 4171,92 руб. со сроком уплаты 28.03.2024г. и за апрель 2024 года в размере 1523,62 руб. со сроком уплаты 02.05.2024г.

Обязанность по уплате налога на профессиональный доход - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Поскольку уточненное требование не выставляется, налоговый орган обратился с имеющейся задолженностью в суд.

В связи с тем, что ФИО1 до настоящего времени задолженность по уплате указанных налогов за 2024 год в полном объеме не погашена, доказательств оплаты, а иного размера задолженности по налогам не представлено, а административным истцом представлены доказательства, послужившие основанием для взыскания обязательных платежей, суд приходит к выводу, что с административного ответчикаФИО1 в пользу местного бюджета подлежит взысканию недоимка по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 4171,92 руб. и за апрель 2024 года в размере 1523,62 руб.

В силу ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке ст.48 НК РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке ст.48 НК РФ. Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-0 оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено.

Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пени, принятая изОКНО при переходе в ЕНС в сумме 624 руб. 32 коп.

В рамках настоящего административного дела взыскиваются пени в размере 5016 руб. 59 коп.8974 руб. 05 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 3957 руб. 46коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Проверяя наличие оснований для взыскания сумм пеней, заявленных к взысканию налоговым органом, суд исходит из того, что в силу приведенных выше положений пунктов 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

С учетом изложенного, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Указанные выводы согласуются с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №.

Приведенные положения свидетельствуют о том, что с учетом производного характера пеней вопрос о наличии оснований для их взыскания не может быть разрешен без установления того обстоятельства, что налоговым органом не утрачено право на взыскание самих сумм недоимок, на которые такие пени начислены.

Основания для взыскания пени, начисленных на недоимку по налогам за периоды, предшествующие образованию недоимки по налогам за 2024 год, по мнению суда, отсутствуют, исходя из следующего.

Закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти, пониманием налогов в качестве элемента финансовой основы деятельности государства. Тем самым предполагается, что налоговые правоотношения основаны на властном подчинении и характеризуются субординацией сторон. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, а соответствующие органы публичной власти наделены правомочием путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П, от ДД.ММ.ГГГГ №-П и др.).

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых, отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П и Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №).

Пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 Налогового кодексаРоссийскойФедерации).

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-П«По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи48Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного СудаРеспублики Карелия», абзац второй пункта 4 статьи 48 НалоговогокодексаРоссийской Федерации предполагает, что суд, рассматривающийадминистративное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в томчисле по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа,обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этойстатьей сроки осуществления действий по судебному взысканиюналоговойзадолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа(пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного исковогозаявления, если судебный приказ былотменен, а также при нарушении данныхсроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одногоизних)отказать в удовлетворении административного искового заявленияналоговогооргана, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Таким образом, суд, рассматривающий административное исковое заявлениео взыскании налоговой задолженности, обязан проверить соблюдениеналоговыморганом не только шестимесячного срока на подачу соответствующегоиска,исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взысканиитойжезадолженности после поступления возражений налогоплательщика,ноишестимесячного срока на обращение за вынесением такогосудебногоприказа,атакже наличие оснований для их восстановления.

С ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета (ЕНС),всвязи с чем налоговым органом произведен расчет неуплаченных страховыхвзносов, сформировано отрицательное сальдо, налогоплательщикунаправленотребование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженностивразмере отрицательного сальдо 10091,35 руб. (по налогам ивзносам –8936,67руб.,попени-1154,68 руб.), которым установлен срок погашения имеющейсязадолженностидо ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодексаРоссийской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общейюрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев содня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае,если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, пени, начисленные на суммы задолженности административного ответчика, возникшие до ДД.ММ.ГГГГ должны быть включены в требование № отДД.ММ.ГГГГ.Поскольку размер отрицательного сальдо превышал 10 тысячрублей, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлениемовынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня истеченияуказанного в требовании срока, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, как усматривается из представленного заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, оно подано налоговойинспекцией ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом пропущен предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

Однако поскольку суд пришел к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года в размере 4171,92 руб. со сроком уплаты 28.03.2024г. и за апрель 2024 года в размере 1523,62 руб. со сроком уплаты 02.05.2024г., то с него подлежит взысканию пени, начисленные на указанные суммы задолженности в размере 433,32 руб. и 129 руб.

Статья 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины.

Пунктом 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ предусмотрено, что в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 117 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 и пунктом 2 статьи 61.2 БК Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, исходя из результата разрешения судом спора – удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области, освобожденного от уплаты государственной пошлины с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ИНН № пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области недоимки по:

- Налог на профессиональный доход в размере 1 523,62 руб.

- Налог на профессиональный доход в размере 4 171,92 руб.

-Пеня в размере 562,32 руб.

На общую сумму в размере 6257,86 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.