Решение по делу № 2А-63/2025 от 20.05.2025

Дело № 2а-63/2025

УИД 56RS0018-01-2025-000038-59

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Кваркено 20 мая 2025 года

Кваркенский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Паршиной О.С.,

при секретаре судебного заседания Каримовой Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком и должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Требованием об уплате задолженности от 25.05.2023 года № 934 административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить, числящуюся задолженность в срок до 17.07.2023 года.

Согласно новой редакции ст.48Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога». При этом исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кроме того с 01.01.2023 п. 1 ст. 69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, далее - ЕНС.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 года также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании от 25.05.2023 № 934) налоговым органом эта информация указана в абз.2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).

Налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

С 01.01.2023 взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством, о налогах и сборах не предусмотрено.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №1828 от 04.03.2024: общее сальдо в сумме 168 994,38 рубля, в том числе пени 44 838,48 рубля.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления №1828 от 04.03.2024 года о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 30 648,79 рубля.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 14 189,69 рубля.

Задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) - 10 333,33 рубля, а именно:

за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 года задолженность по пени составляет 425,91 рубля;

за 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 года задолженность по пени составляет 2613,79 рубля;

за 2019 года по сроку уплаты 31.12.2019 года задолженность по пени составила 2881,05 рубля;

за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 года задолженность по пени составила 3195,05 рубля;

за 2021 год по сроку уплаты 01.01.2022 года задолженность по пени составила 963,99 рубля;

за 2021 год по сроку уплаты 13.12.2021 года (ОМС) задолженность по пени составила в размере 253,54 рубля.

за 2018 года по сроку уплаты 09.01.2019 года задолженность по пени составила 383,3 рубля;

за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 года задолженность по пени составила 677,84 рубля;

за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 года задолженность по пени составила 829,67 рубля;

за 2021 год по сроку уплаты 13.12.2021 года задолженность по пени составила 74,86 рубля;

за 2021 год по сроку уплаты 01.01.2022 года задолженность по пени составила 250,32 рубля.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по которому задолженность по пени составила 1640,37 рубля, из них:

за 2018 год по сроку уплаты 25.01.2019 года задолженность по пени составила 32,64 рубля;

за 2019 год по сроку уплаты 25.04.2019 года задолженность по пени составила 407,26 рубля;

за 2019 год по сроку уплаты 25.07.2019 года задолженность по пени составила 385,95 рубля;

за 2019 год по сроку уплаты 25.10.2019 года задолженность по пени составила 407,26 рубля;

за 2019 год по сроку уплаты 27.01.2020 года задолженность по пени составила 407,26 рубля;

Административный истец также указал, что в отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за 2017 год, инспекция обращалась за выдачей судебного приказа к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Кваркенского района Оренбургской области, был вынесен судебный приказ № 02а-0040/27/2022 от 2022 года, который не отменен. По данному приказу задолженность по ОМС была взыскана судебными приставами, задолженность по ОПС была списана по решению о признании безнадежным к взысканию № 5369 от 14.11.2023 года.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за 2018-2020 годы, инспекция выносила постановления о взыскании за счет имущества, судебными приставами были возбуждены на основании постановлений исполнительные производства, а также об объединении исполнительных производств в одно производство.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за 2021 год, инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Кваркенского района Оренбургской области, был вынесен судебный приказ № 02а-0194/27/2022 от 2022 года, который не отменен. Задолженность была списана по решению о признании безнадежным к взысканию № 5676 от 16.11.2023.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неиспонения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с гл. 11.1 КАС РФ обращалась в адрес мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Кваркенского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

16.08.2024 года мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Кваркенского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 02а-0050/27/2024.

Сумма задолженности по пени в размере 14 189,69 рубля до настоящего времени административным ответчиком не уплачена.

При этом, согласно сведениям, поступившим в адрес налогового органа от органов, осуществляющих государственный учет объектов недвижимости, у ФИО1 не имеется имущество, на которое может быть обращено взыскание.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 14 189,69 рубля, в том числе суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 14 189,69 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Ответчик ФИО1, извещенный о дате, месте и времени слушания дела своевременно надлежащим способом, в судебное заседание также не явился, в представленном в суд заявлении просил рассмотреть административное дело в свое отсутствие. Указал, что в 2015 году он писал заявление в налоговый орган о приостановлении предпринимательской деятельности, в 2021 году он закрыл деятельность ИП. Также просил применить срок исковой давности.

Суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 150 КАС РФ счёл возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) осуществляет контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогоплательщиками - физическими лицами установленных налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать установленные законодательством налоги.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Обращаясь с данным административным иском, истец просит взыскать суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Так в соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

25.05.2023 года ФИО1 направлено требование № 934 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 25.05.2023 года, согласно которому административному ответчику предложено в срок до 17.07.2023 года погасить образовавшуюся задолженность по страховым взносам и начисленных в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе сумм пени, а именно:

недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фонд ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 1.01.2017 года по 31.12.2022 года) в размере 128 330,01 рубля;

недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года в размере 26 847,94 рубля;

пени в общем размере 42 824,36 рубля, а также штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 2 984 рубля.

Факт направления указанного налогового требования 25.05.2023 года через личный кабинет налогоплательщика, подтверждается скриншотом, представленным стороной истца, которым также подтверждается получение ответчиком ФИО1 требования 26.05.2023 года.

Таким образом, требованием об уплате задолженности от 25.05.2023 года № 934, куда вошла сумма пени в размере 14 189,69 рубля, которую просит взыскать истец, административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить, числящуюся задолженность в срок до 17.07.2023 года.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, вступившим в законную силу 01.01.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

В частности, статья 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кроме того с 01.01.2023 года п. 1 ст. 69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС).

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Если по состоянию на 31.12.2022 года сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании от 25.05.2023 № 934) налоговым органом эта информация указана в аб.2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@).

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Так с 01.01.2023 года взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством, о налогах и сборах не предусмотрено.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления №1828 от 04.03.2024 года о вынесении судебного приказа составляет: общее сальдо в сумме 168 994,38 рубля, в том числе пени 44 838,48 рубля.

При этом остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления №1828 от 04.03.2024 о вынесении судебного приказа, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 30 648,79 рубля.

Также налоговым органом применялись меры взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в порядке ст.47 НК РФ постановлениями от 13.08.2019 года взыскана недоимка по налогу в размере 34 286,96 рубля, в том числе пени в размере 1901,96 рубля; от 29.08.2020 года в размере 36 720,22 рубля, в том числе пени в размере 482,22 рубля; от 08.09.2020 года в размере 22 100,38 рубля, в том числе пени 1521,38 рубля; от 02.03.2021 года в размере 40 978,23 рубля, в том числе пени 104,23 рубля. При этом непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 04.03.2024 года составил в общей сумме 4009,74 рубля.

Также налоговым органом применялись меры взыскания в порядке ст.47 НК РФ путем обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Так судебным приказом от 22.12.2021 года № 18702 с ответчика была взыскана задолженность по налогам и пени в размере 160 380,55 рубля, в том числе пени 15 585,65 рубля; от 23.03.2022 года № 5926 в размере 37 270,24 рубля, в том числе пени 143,02 рубля; от 12.08.2023 года № 236 в размере 26 639,08 рубля, в том числе пени в размере 26 639,08 рубля. При этом непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 04.03.2024 года составил в общей сумме 26 639,08 рубля.

Учитывая тот факт, что указанное выше требование административным ответчиком не исполнено в полном объеме, 14.03.2024 года Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась с заявлением № 1828 от 04.03.2024 года о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за 2023 год (расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в вышеуказанных размерах).

25.03.2024 года мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Кваркенского района Оренбургской области вынесен судебный приказ по делу № 02а-0050/27/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 год, за счет имущества физического лица пени в размере 14 189,69 рубля. В период действия судебного приказа также ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем Кваркенского РОСП было возбуждено исполнительное производство № в отношении должника ФИО1 предметом исполнения которого являлась задолженность за счет имущества в размере 14 189,69 рубля в пользу взыскателя МРИФНС № 15 по Оренбургской области. Постановлением от 20.08.2024 года производство по указанному исполнительному производству было прекращено, в связи с отменой судебного акта, при этом требование исполнительного документа не исполнено. Как указано в постановлении сумма, взысканная по ИП, составляет 0,00 рублей.

Как следует из административного дела № 02а-0050/27/2024, представленного по запросу суда мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Кваркенского района Оренбургской области, вышеуказанный судебный приказ от 25.03.2024 года на основании поступившего от ФИО1 заявления отменен 16.08.2024 года.

Настоящее административное исковое заявление налоговым органом направлено в суд 17.02.2025 года (согласно почтовому штемпелю на конверте, учитывая, что 15,16 февраля выходные дни), то есть в срок, установленный законом.

Согласно ответу на запрос суда Кваркенского РОСП ГУ ФССП России по Оренбургской области установлено, что в отношении ФИО1 на исполнении находились следующие исполнительные производства, где взыскателем являлась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по Оренбургской области:

№ от 21.08.2019 года сумма долга 34 286,96 рубля. Сущность исполнения: «Взыскание налогов и сборов, включая пени». ИП было окончено 14.02.2023 года в связи с отсутствием у должника имущества, на котороеможет быть обращено взыскание. Остаток долга на момент окончания составлял 29871,63 рубля. Право к повторному предъявлению исполнительного документа у взыскателя не утрачено;

№ от 01.09.2020 года. Сумма долга 36 720,22 рубля. Сущность исполнения: «Взыскание налогов и сборов, включая пени». ИП было окончено 14.02.2023 года в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание. Остаток долга на момент окончания составлял 34 791,38 рубля. Право к повторному предъявлению ИД у взыскателя не утрачено;

№ от 11.09.2020 года сумма долга 2210,38 рубля. Сущность исполнения: «Взыскание налогов и сборов,включая пени». ИП было окончено 14.02.2023 года в связи с отсутствием у должника имущества, на котороеможет быть обращено взыскание. Остаток долга на момент окончания составлял 20 939,48 рубля. Право к повторному предъявлению исполнительного документа у взыскателя не утрачено;

№ от 11.09.2020 года сумма долга 28549,57 рубля. Сущность исполнения: «Взыскание налогов и сборов,включая пени». ИП было окончено 11.04.2023 года в связи с отсутствием у должника имущества, на котороеможет быть обращено взыскание. Остаток долга на момент окончания составлял 24 922,60 рубля. Право к повторному предъявлению исполнительного документа у взыскателя не утрачено;

№ от 16.03.2021 года сумма долга 40978,23 рубля. Сущность исполнения: «Взыскание налогов и сборов,включая пени». ИП было окончено 14.02.2023 года в связи с отсутствием у должника имущества, на котороеможет быть обращено взыскание. Остаток долга на момент окончания составлял 38 825,67 рубля. Право к повторному предъявлению исполнительного документа у взыскателя не утрачено;

№ от 28.06.2022 года сумма долга 649,62 рубля. Сущность исполнения: «Взыскание налогов и сборов,включая пени». ИП было окончено 29.12.2022 года в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание. Остаток долга на момент окончания составлял 538 рублей. Право к повторному предъявлению исполнительного документа у взыскателя не утрачено;

№ от 21.07.2022 года сумма долга 37270,24 рубля. Сущность исполнения: «Взыскание налогов и сборов,включая пени». ИП было окончено 11.04.2023 года в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание. Остаток долга на момент окончания составлял 37 049,92 рубля. Право к повторному предъявлению исполнительного документа у взыскателя не утрачено;

№ от 01.10.2022 года сумма долга 154 765,98 рубля. Сущность исполнения: «Взыскание налогов и сборов,включая пени». ИП было окончено 28.09.2023 года в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание. Остаток долга на момент окончания составлял 153 626,94 рубля. Право к повторному предъявлению исполнительного документа у взыскателя не утрачено;

№ от 09.02.2024 года сумма долга 26 639,08 рубля. Сущность исполнения: «Взыскание налогов и сборов,включая пени». ИП было прекращено 20.08.2024 года в связи с отменой или признанием недействительным исполнительного документа, на основании которого возбуждено исполнительное производство. Остаток долга на момент прекращения ИП составлял 26 581,30 рубля;

№ от 02.08.2024 года сумма долга 14 189,69 рубля. Сущность исполнения: «Взыскание налогов и сборов,включая пени». ИП было прекращено 20.08.2024 года в связи с отменой или признанием недействительным исполнительного документа, на основании которого возбуждено исполнительное производство. Остаток долга на момент прекращения ИП составлял 14 189,69 рубля;

№ от 27.03.2025 года сумма долга 2000 рубля. Сущность исполнения: «Госпошлина, присужденная судом». ИП было окончено 05.05.2025 года фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Как следует из материалов гражданского дела № 02а-0040/27/2022 в отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за 2017 год, инспекция обращалась за выдачей судебного приказа к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Кваркенского района Оренбургской области, был вынесен судебный приказ № 02а-0040/27/2022 от 03.02.2022 года, которым с должника ФИО1 взысканы в пользу МРИФНС № 15 по Оренбургской области страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в размере 21016,44 рубля, пени в размере 2380,78 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года в размере 102 117,91 рубля, пени в размере 11 683,49 рубля; единый налог на вмененный доход в размере 18 676,55 рубля, пени в размере 1521,38 рубля; штрафы за налоговые правонарушения в размере 2984 рубля, всего 160 380,55 рубля. Судебный приказ не отменен. Задолженность по ОМС была взыскана судебными приставами, задолженность по ОПС в размере 10 551,03 рубля была списана по решению о признании безнадежным к взысканию № 5369 от 14.11.2023 года.

В отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за 2018-2020 годы, налоговая инспекция как указано выше выносила постановления о взыскании задолженности по налогам за счет имущества, судебными приставами были возбуждены на основании постановлений исполнительные производства, а также об объединении исполнительных производств в одно производство.

Как следует из материалов гражданского дела № 02а-0194/27/2022 в отношении пенеобразующей задолженности по страховым взносам за период 2020-2021 год, инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Кваркенского района Оренбургской области, был вынесен судебный приказ № 02а-0194/27/2022 от 24.05.2022 года, которым с должника ФИО1 взысканы в пользу МРИФНС № 15 по Оренбургской области страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в размере 7653,62 рубля, пени в размере 29,49 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года в размере 29 473,60 рубля, пени в размере 113,53 рубля, всего 37 270,24 рубля. Судебный приказ не отменен. Задолженность за 2021 год по недоимкам по ОПС и ОМС были списаны по решению о признании безнадежным к взысканию № 5676 от 16.11.2023 года.

Материалами дела, в том числе расчетом сумм пени, таблицами начислений и погашений, представленными налоговым органом, установлено, что сумма задолженности по пени за несвоевременную уплату недоимок ФИО1 составила 14 189,69 рубля.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1828 от 04.03.2024 года (судебный приказ от 25.03.2024 года): 44838,48 рубля (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.202024 года) – 30648,79 рубля (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14 189,69 рубля, в том числе по следующим налоговым обязательствам:

Задолженность сумм пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) составил 10 333,33 рубля, а именно:

За 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 года за период с 13.08.2023 года по 14.11.2023 года общая задолженность по пени составляет 425,91 рубля. Как установлено в судебном заседании задолженность по недоимки ОПС в размере 10 551,03 рубля, на которую была начислена пени в размере 425,91 рубля за несвоевременную уплату была признана безнадежной к взысканию и списана налоговым органом на основании решения № 5369 от 14.11.2023 года, следовательно пени не может быть начислена и взыскана, а требования истца в данной части удовлетворению не подлежат.

Между тем, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 года за период с 13.08.2023 года по 04.03.2024 года, по которым общая задолженность по пени составляет 2613,79 рубля; за 2019 года по сроку уплаты 31.12.2019 года за период с 12.08.2023 года по 04.03.2024 года, по которым общая задолженность по пени составила 2881,05 рубля; за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 года за период с 12.08.2023 года по 04.03.2024 года, по которым общая задолженность по пени составила 3195,05 рубля, всего в сумме 8 689,89 рубля были взысканы постановлениями налогового органа, на основании которых были возбуждены исполнительные производства, задолженность до настоящего момента не уплачена, право на принудительное взыскание не утрачено. При указанных обстоятельствах требования истца о взыскании пени за указанный период являются законными и обоснованными.

Что касается требований в части взыскания начисленной пени в размере 253,54 рубля за период с 13.08.2023 года по 16.11.2023 года за несвоевременную уплату недоимки по ОМС в размере 6129,07 рубля по сроку уплаты 13.12.2021 года, а также пени в размере 963,99 рубля начисленной за период с 12.08.2023 года по 16.11.2023 года за несвоевременную уплату недоимки за 2021 год по ОПС в размере 23303,31 рубля по сроку уплаты 01.01.2022 года, суд полагает не подлежащими к взысканию. Поскольку как установлено в судебном заседании и указано истцом в административном иске данные недоимки вошли в состав недоимок и были признаны безнадежными к взысканию и списаны налоговым органом на основании решения от 16.11.2023 года за № 5676.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) задолженность по пени составила 2215,99 рубля, из них: за 2018 года по сроку уплаты 09.01.2019 года задолженность по пени составила 383,3 рубля; за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 года задолженность по пени составила 677,84 рубля; за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 года задолженность по пени составила 829,67 рубля; за 2021 год по сроку уплаты 13.12.2021 года задолженность по пени составила 74,86 рубля; за 2021 год по сроку уплаты 01.01.2022 года задолженность по пени составила 250,32 рубля.

Недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды 2018 год по сроку уплаты 09.01.2019 года за период с 13.08.2023 года по 04.03.2024 года, по которым общая задолженность по пени составляет 383,3 рубля; за 2019 года по сроку уплаты 31.12.2019 года за период с 13.08.2023 года по 04.03.2024 года, по которым общая задолженность по пени составила 677 рублей; за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 года за период с 12.08.2023 года по 04.03.2024 года, по которым общая задолженность по пени составила 829,67 рубля, всего на сумму 1890,81 рубля были взысканы налоговым органом на основании постановлений, на основании которых были возбуждены исполнительные производства, задолженность до настоящего момента не уплачена, право на взыскание не утрачено. Таким образом, требования истца в указанной части о взыскании пени за указанный период в общей сумме 1890,81 рубля являются законными и обоснованными.

Что касается требований о взыскании пени по недоимки ОМС за 2021 года по сроку уплаты 13.12.2021 года за период с 13.08.20223 года по 16.11.2023 года в общем размере 74,86 рубля, а также за 2021 год по сроку уплаты 01.01.2022 года за период с 13.08.2023 года по 16.11.2023 года в общем размере 250,32 рубля, всего на сумму 325,18 рубля, суд полагает не подлежащими удовлетворению. Поскольку как установлено в судебном заседании задолженность по указанным недоимкам была признана безнадежной к взысканию и списана налоговым органом на основании решения № 5676 от 16.11.2023 года, а следовательно начисление пени нельзя признать законным.

Также административным истцом заявлены требования о взыскании пени начисленных на недоимку по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, общая сумма пеней составила 1640,37 рубля, из них:

за 2018 год по сроку уплаты 25.01.2019 года за период с 13.08.2023 года по 04.03.2024 года (4 квартал 2018 года) общая задолженность по пени составила 32,64 рубля;

за 2019 год по сроку уплаты 25.04.2019 года за период с 13.08.2023 года по 04.03.2024 года (1 квартал 2019 года) общая задолженность по пени составила 407,26 рубля;

за 2019 год по сроку уплаты 25.07.2019 года за период с 13.08.2023 по 04.03.2024 года (2 квартал) общая задолженность по пени составила 385,95 рубля;

за 2019 год по сроку уплаты 25.10.2019 года за период с 13.08.2023 года по 04.03.2024 года (3 квартал) общая задолженность по пени составила 407,26 рубля;

за 2019 год по сроку уплаты 27.01.2020 года за период с 13.08.2023 года по 04.03.2024 года (4 квартал) общая задолженность по пени составила 407,26 рубля.

Судом установлено и следует из материалов дела, что сама недоимка по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности была взыскана на основании судебного приказа № 02а-0040/27/2022 от 03.02.2022 года мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Кваркенского района Оренбургской области. Судебный приказ не отменен, права на взыскание в принудительном порядке не утрачено. Таким образом, сумма пени по недоимке Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1640,37 рубля является законной и подлежит взысканию с ответчика.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течении которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих; за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что административным истцом выполнены требования статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в части исполнения обязанностей по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций.

Сведений об уплате недоимки и пени ФИО1 за спорный период суду не представлено, также не представлено доказательств его обращения в налоговый орган о приостановлении его деятельности в качестве ИП, материалы дела таких сведений не содержат, размер начисленных страховых взносов и пени произведен в соответствии с установленным порядком, иной расчет пени административным ответчиком не представлен.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате пени, доказательств уплаты в материалы дела не представлено, представленный административным истцом расчет пени является правильным, в связи с этим с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени в общей сумме 12 221,07 рубля, в остальной части заявленные административным истцом требования удовлетворению не подлежат.

Проанализировав указанные нормы закона, исследованные в судебном заседании доказательства, учитывая, что процедура и сроки обращения в суд административным истцом соблюдены, суд приходит к выводу о том, что заявленные административным истцом требования являются законными и подлежат удовлетворению частично. Заявленное стороной ответчика ходатайство о применении сроков исковой давности необоснованно, опровергается вышеизложенными обстоятельствами по делу.

В соответствии с положениями статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность в размере 12 221 рубль 07 копеек (двенадцать тысяч двести двадцать один рубль 07 копеек), в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 12 221 рубль 07 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей (четыре тысячи рублей).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Кваркенский районный суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.С. Паршина

Мотивированное решение суда составлено 21 мая 2025 года.

Судья О.С. Паршина