УИД 35RS0022-01-2025-000244-89

Дело № 2а-245/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Тотьма 20 мая 2025 г.

Тотемский районный суд Вологодской области в составе:

судьи Цыгановой О.В.,

при секретаре Меньшиковой Ю.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее УФНС России по Вологодской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 28.11.2012 по 31.03.2021. По результатам выездной налоговой проверки налогоплательщику по решению от 19.12.2014 № 12 доначислены налоги, в том числе: налог на доходы физических лиц в сумме 242787,00 рублей и пени в размере 34852,07 рублей; налог на добавленную стоимость в размере 558682,53 рублей и пени в размере 108263,67 рублей; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 592296,00 рублей и пени в размере 87166,60 рублей; штрафы в общей сумме 446757,86 рублей. ФИО1 выставлено требование от 06.04.2015 №245 со сроком исполнения до 24.04.2015. Вышеуказанная задолженность взыскана решением от 22.07.2015 № 423 в сумме 2059637,68 рублей. В СОСП по Вологодской области ГМУ ФССП России находится на исполнении исполнительное производство на указанную сумму задолженности. В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование от 16.05.2023 № 92 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. По требованию от 16.05.2023 № 92 к взысканию предъявлены пени на общую сумму задолженности в размере 47672,86 руб., из них за период с 26.06.2024 по 05.08.2024 в сумме 26956,47 руб., за период с 06.08.2024 по 02.09.2024 в сумме 20716,39 руб. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Ранее Управление обращалось с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с ФИО1 указанных задолженностей, по делам .... и .... были вынесены судебные приказы, которые определениями от 07.10.2024 и от 05.11.2024 мирового судьи Вологодской области по судебному участку №56 были отменены. Просят взыскать с ФИО1 сумму пени по налогам в размере 47672,86 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Вологодской области не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, исковые требования не признал.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и пункта п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 52 НК Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено кодексом.

В соответствии со ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 346.14 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по упрощенной системе налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

В силу абз.13. п.2 ст.11 НК РФ, сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В силу положений статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 28.11.2012 по 31.03.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из положений статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Тотемского районного суда Вологодской области от 22.07.2024 (с учетом апелляционного определения Вологодского областного суда от 14.11.2024) установлено, что по результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговым органом было принято решение от 19.12.2014 № 12, вступившее в законную силу 12.03.2015, которым налогоплательщику доначислено и предложено уплатить НДФЛ в сумме 242787,00 рублей и пени в размере 34852,07 рублей, НДС в сумме 558682,53 рублей и пени в размере 108263,67 рублей, единый налог в размере 592296,00 рублей и пени в размере 87166,60 рублей, а также штрафы в общей сумме 446757,87 рублей, в связи с чем ФИО1 направлено требование от 06.04.2015 № 245 со сроком исполнения до 24.02.2015. Впоследствии решение налогового органа от 19.12.2014 № 12 было обжаловано. Решением Арбитражного суда Вологодской области от 29.06.2016 (с учетом постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.03.2017) признано недействительным оспариваемое решение в части доначисления 46800,00 рублей налога на доходы физических лиц и начисления соответствующей суммы пеней, а также в части привлечения к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 и статьи 122 НК РФ в виде взыскания 437397,86 рублей штрафа, в удовлетворении остальной части требований отказано. В связи с неисполнением в установленный срок требования от 06.04.2015 № 245, ФИО1 направлено решение № 616 от 29.04.2015 о взыскании недоимки за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на общую сумму 2070805,73 рублей. В связи с недостаточностью денежных средств на счетах налогоплательщика, УФНС России по Вологодской области вынесено решение № 423 от 22.07.2015 о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества ФИО1 на общую сумму 2059637,68 рублей. На основании решения № 423 от 22.07.2015, в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство .... на общую сумму 2059637,68 рублей, которое по настоящее время находится на исполнении.

Согласно информации с официального сайта ФССП России от 19.05.2025 сумма непогашенной задолженности по исполнительному производству .... от 15.06.2023 составляет 1875136,03 руб.

По информации административного истца, на 05.03.2025 по данным ЕНС, за ФИО1 числится задолженность, в том числе, по НДС в размере 802408,06 рублей, по НДФЛ – 188996,08 рублей, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 665532,32 рублей, пени в сумме 1618189,79 рублей, штрафы в размере 436997,86 рублей.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

С 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона); постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31.12.2022 (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

МРИ ФНС № 13 по Вологодской области ФИО1 16.05.2023 направлено требование № 92 об уплате недоимки: НДС – 523066,80 рублей, НДФЛ – 189670,68 рублей, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 547073,12 рублей и пени в сумме 436997,86 рублей, в срок до 15.06.2023.

По требованию от 16.05.2023 № 92 к взысканию по данному делу предъявлены пени, начисленные с 01.01.2023 на общую сумму задолженности в размере 1238176 руб. за период с 26.06.2024 по 09.07.024 в сумме 9246,42 руб.; в размере 1235585 руб. за период с 10.07.2024 по 05.08.2024 в сумме 17710,05 руб.; в размере 1232994 руб. за период с 06.08.2024 по 14.08.2024 в сумме 6661,40 руб.; в размере 1232894 руб. за период с 15.08.2024 по 02.09.2024 в сумме 14054,99 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате налога, ему обоснованно начислены пени.

В добровольном порядке требования об уплате пени ФИО1 не исполнены, доказательств обратного материалы дела не содержат.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

09.09.2024 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 56 вынесен судебный приказ .... о взыскании с ответчика задолженности по пени в размере 26956,47 рублей, который определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 56 от 07.10.2024 отменен.

17.10.2024 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 56 вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по пени в размере 20716,39 рублей, который определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 56 от 05.11.2024 отменен.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен и признается правильным, административным ответчиком расчет не оспорен.

Определением Арбитражного суда Вологодской области от 16.01.2019 прекращено производство по заявлению налогового органа о признании предпринимателя ФИО1 банкротом, в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве. Вместе с тем, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе, путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Признание налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Согласно подпункту 4.3 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

В тоже время, при применении подпункта 4.3 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации необходимо также учитывать общие условия, установленные пунктом 1 указанной статьи.

Из содержания пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию принимается налоговым органом при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), при этом списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания (пункт 65 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3(2019), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27.11.2019).

Таким образом, институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов).

На момент вынесения определения Арбитражного суда Вологодской области от 16.01.2019 в отношении административного ответчика велось исполнительное производство в пользу налогового органа, следовательно, меры принудительного взыскания, оформленные в рамках исполнительного производства, не отменены, не отозваны и продолжали действовать.

Установлено, что налоговым органом приняты меры по взысканию образовавшейся недоимки, на настоящее время в отношении ФИО1 находится на исполнении исполнительное производство о взыскании недоимки по НДФЛ, НДС, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

При таких обстоятельствах исковые требования о взыскании с ФИО1 пени, начисленные на вышеуказанную недоимку, подлежат удовлетворению.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области задолженность по пени за период с 26.06.2024 по 02.09.2024 в сумме 47672,86 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Тотемского муниципального округа в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебной коллегии по административным делам Вологодского областного суда в течение месяца с момента принятия судом решения в окончательной форме с подачей жалобы через Тотемский районный суд.

Судья О.В. Цыганова

Мотивированное решение изготовлено 21 мая 2025 года.

Судья О.В. Цыганова