Решение по делу № 2А-1360/2023 от 07.11.2023

РЕШЕНИЕ

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ года г. Назарово

Назаровский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Гуртовенко Т.Е.

при секретаре Козьминой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Заявленные требования обосновывает тем, что ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, представленным регистрационными органами в налоговый орган, за административным ответчиком зарегистрирован:

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю ФИО1 был начислен земельный налог за 2015 год в размере 1055 руб. и за 2016 год в размере 1055 руб.

В установленный законодательством срок недоимка по земельному налогу плательщиком не уплачена.

В связи с чем налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка 104 в г. Назарово и Назаровском районе Красноярского края. 29.06.2018 мировым судом вынесен судебный приказ №. Указанный судебный приказ направлен в ОСП для дальнейшего исполнения. 28.11.2019 взыскана задолженность по судебному приказу в полном объеме.

За несвоевременную уплату земельного налога в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

В связи с тем, что земельный налог не был уплачен плательщиком налога в установленный законом срок плательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени на несвоевременно оплаченный налог, со сроком исполнения 10.06.2019 в том числе пени по земельному налогу с физических лиц в общем размере 488,36 руб. Требование направлено налогоплательщику 30.04.2019, что подтверждается почтовым списком.

До настоящего времени суммы задолженности пени по земельному налогу не уплачена.

В связи с чем налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка 104 в г. Назарово и Назаровском районе Красноярского края. 15.11.2022 мировым судом вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу. 01.12.2022 судебный приказ был отменен.

Просят взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность в сумме 383,16 рублей в том числе:

- пени исчисленные по земельному налогу за 2015 год в размере 250,52 руб., за период с 16.12.2016 по 29.04.2019;

- пени исчисленные по земельному налогу за 2016 год в размере 132,64 руб., за период с 14.12.2017 по 29.04.2019.

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик, извещалась о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, в заявлении просила рассмотреть дело в ее отсутствие, просила применить срок исковой давности.

В силу положений ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, поскольку их явка судом не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с ч. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ч.1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено в судебном заседании, за административным ответчиком с 30.04.2013 до 10.06.2019 был зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю ФИО1 был начислен земельный налог за 2015 год в размере 1055 руб. и за 2016 год в размере 1055 руб., что подтверждается налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законодательством срок недоимка по земельному налогу плательщиком не уплачена.

В связи с тем, что земельный налог не был уплачен плательщиком налога в установленный законом срок плательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени рассчитанный на земельный налог за 2015 и 2016 года, со сроком исполнения 10.06.2019 в 383,16 руб., пеня рассчитана за период с 02.12.2016 по 29.04.2019. Требование направлено налогоплательщику 30.04.2019, что подтверждается почтовым списком.

До настоящего времени суммы задолженности пени по земельному налогу не уплачена.

Поскольку обязанность по уплате пени в установленные сроки не была исполнена, налоговый орган обратился в суд, с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 15.11.2022 и отменен 01.12.2022. В суд с исковым заявлением о взыскании пени, налоговый орган обратился после отмены судебного приказа 26.05.2023, согласно почтового штемпеля.

Таким образом, достоверно установлено, что задолженности по земельному налогу административным ответчиком исполнена не своевременно, в связи с чем налоговый орган обоснованно начислил пеню на сумму несвоевременно оплаченного налога.

Довод административного ответчика о пропуске срока на обращение в суд несостоятелен, по следующим основаниям.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ, в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Налоговое уведомление № от 06.08.2016, в котором был исчислен земельный налог за 2015 года в сумме 1055 рубля, устанавливал срок оплаты не позднее 01.12.2016.

Налоговое уведомление № от 12.07.2017, в котором был исчислен земельный налог за 2016 года в сумме 1055 рубля, устанавливал срок оплаты не позднее 01.12.2017.

В силу ст. 70 НК РФ, Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Поскольку в уведомлении по оплате самого раннего налога за 2015 устанавливался срок оплаты 01.12.2016, соответственно отрицательное сальдо начало формироваться с 02.12.2016, с учетом того, что сумма задолженности не превышает 3000 рублей требование должно быть выставлено не позднее 02.12.2017. Требование выставлено 16.12.2016 со сроком исполнения до 08.02.2017 (дело № л.д. 6), в суд за взысканием задолженности по земельному налогу должны были обратиться в течении 3 лет+6 месяцев, т.е. 08.08.2020. Задолженность по земельному налогу за 2015-2016 год взыскана на основании судебного приказа от 29 июня 2018 года дело №, оплачена 25.11.2019. Таким образом, задолженность просужена в установленные сроки.

Согласно п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Задолженность по налогам за 2015-2016 года, по которым произведено начисление пени, оплачена в полном объеме 25.11.2019, таким образом, требование об уплате пени должно быть выставлено не позднее 25.02.2020.

Требование № № об уплате пени на земельной налог за 2015-2016 год в размере в размере 383,16 рублей, выставлено в пределах срока 30.04.2019, установлен срок исполнения до 10.06.2019.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции закона действующего на момент возникновения налоговых правоотношений), Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 (3000) рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма задолженности по налогу не превышает 10000 (3000) рублей. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в течении 6 месяцев, по истечению трех лет срока исполнения самого раннего требования, то есть до 10.12.2022 (10.06.2022 трехгодичный срок исполнения раннего требования + 6 месяцев).

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в суд в установленный срок, а именно 03.11.2022.

Судебный приказ, вынесенный 15.11.2022, отменен 01.12.2022.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции закона действующего на момент возникновения налоговых правоотношений), требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, с иском налоговый орган должен был обратиться не позднее 01.06.2023.

В суд с исковым заявлением налоговый орган обратился в установленный законом срок 26.05.2023.

Поскольку административным ответчиком не исполнена установленная законом обязанность по уплате пени по земельному налогу, налоговая инспекция сроки на обращение в суд не нарушила, суд приходит к выводу, что исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с порядком, установленным статьями 50, 61.1, 61.2 БК РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется полностью в доход местного бюджета.

Таким образом, подлежит взысканию с административного ответчика государственная пошлина с учетом требований п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ пропорционально удовлетворенным судом требованиями в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю задолженность в сумме 383 рубля 16 копеек в том числе:

пени исчисленные по земельному налогу за 2015 год в размере 250 рублей 52 копейки, за период с 16.12.2016 по 29.04.2019;

- пени исчисленные по земельному налогу за 2016 год в размере 132 рубля 64 копейки, за период с 14.12.2017 по 29.04.2019.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

<данные изъяты>