Дело №2а-2342/2025

74RS0028-01-2025-003529-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 сентября 2025 года город Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Абрамовских Е.В.,

при секретаре Белобровко Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и соответствующей суммы пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (с учетом уточнения в связи с учетом поступивших платежей) о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 2 717 рублей 28 копеек, пени в размере 25 846 рублей 17 копеек, штраф за налоговое правонарушение за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 250 рублей, штраф за налоговое правонарушение за непредставление налоговой декларации за 2021 год в размере 250 рублей.

В обоснование иска указано, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика. ФИО1 является собственником объектов налогообложения – транспортных средств, недвижимого имущества. Кроме того ответчик являлся индивидуальным предпринимателем. В адрес административного ответчика направлено уведомление об уплате налога. Ответчиком в установленные сроки, суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесены. В адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности НОМЕР от 27.06.2023. В отношении ответчика были начислены пени с учетом ранее принятыми мерами взыскания) в размере 25 846 рублей 17 копеек. Начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. В связи с неисполнением требований, инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедуры взыскания задолженности в приказном порядке прекращены в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа № 2а-7001/2023 от 19.12.2024.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принял.

Суд, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 того же кодекса (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

Судом установлено, что в собственности ФИО1 находились следующие объекты налогообложения:

- легковой автомобиль марки МАРКА г/н НОМЕР, дата утраты права – 27.10.2012

- легковой автомобиль марки МАРКА г/н НОМЕР, дата утраты права – 12.10.2013

- легковой автомобиль МАРКА г/н НОМЕР, дата утраты права – 09.10.2019,

- легковой автомобиль марки МАРКА г/н НОМЕР, дата утраты права – 02.06.2017,

- легковой автомобиль марки МАРКА г/н НОМЕР

- легковой автомобиль марки МАРКА г/н НОМЕР, дата утраты права – 21.07.2016

- квартира по адресу: АДРЕС, дата утраты права – 26.09.2022

- квартира по адресу: АДРЕС, дата утраты права – 08.07.2013

- жилой дом по адресу: АДРЕС

- иное строение по адресу: АДРЕС

- индивидуальный жилой дом по адресу: АДРЕС

- индивидуальный жилой дом по адресу: АДРЕС.

Кроме того из материалов административного дела следует, в период с 14.02.2007 по 04.10.2022 административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за 2022 г. ФИО1 в установленный законом срок не уплатил.

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ, Кодекс) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают:1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 36 723 рублей за расчетный период 2023 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя... уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

Исходя из положений пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.

Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" (далее - Постановление Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

По состоянию на 27.06.2023 сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета ответчика.

В совокупную обязанность на день формирования отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 включены начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, штрафы, а также сумма пеней, начисленных по состоянию на указанную дату.

27.06.2023, то есть в срок, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес ФИО1 путем направления в личный кабинет налогоплательщика направлено требование НОМЕР об уплате задолженности, содержащее сведения о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и суммах задолженности по страховым взносам, пеням на день его формирования, установлен срок уплаты суммы задолженности.

Требование прочитано 26.07.2023, в указанный срок не исполнено.

12.12.2023 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности штрафам за 2021-2021 гг. в размере 500 рублей, пени в размере 25 846 рублей 17 копеек, страховые взносы ОМС за 2022 г. в размере 6 668 рублей 76 копеек, страховые взносы ОПС за 2022 г. в размере 26 204 рубля 13 копеек.

12.12.2023 мировым судьёй судебного участка №2 г. Копейска Челябинской области вынесен судебный приказ №2а-7001/2023 о взыскании с ФИО1 указанной заложенности.

Судебный приказ №2а-7001/2023 от 12.12.2023 отменен определением того же мирового судьи от 19.12.2024.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 ст. 48 НК РФ).

С исковым заявлением административный истец обратился 19.06.2025, то есть в установленный законом срок.

Также в материалы дела представлена расшифровка пени, которая складывается из недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, обязательные медицинское и пенсионное страхование.

Расчет пени произведен налоговым органом с учетом последовательного уменьшения размера задолженности административного ответчика, при этом из расчета пени исключены пени, по которым ранее были приняты судебные акты.

Проверив расчет суммы пеней, заявленной к взысканию, суд приходит к выводу о том, что он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок начисления пеней. Расчет суммы пеней, представленный административным истцом, является арифметически верным.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели должны были представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ввиду не преставления декларации за 2020 г. административный истец вынесен решение НОМЕР от 07.11.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, назначен штраф в размере 250 рублей.

Также 07.11.2022 вынесено решение НОМЕР о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за непредставление декларации за 2021 г., назначен штраф в размере 250 рублей.

Указанные штрафы также подлежат взысканию с административного ответчика.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, ИНН НОМЕР, в пользу Межрайонной ИФНС России №32 по Челябинской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 2 717 рублей 28 копеек, пени в размере 25 846 рублей 17 копеек, штраф за налоговое правонарушение за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 250 рублей, штраф за налоговое правонарушение за непредставление налоговой декларации за 2021 год в размере 250 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, МЕСТО РОЖДЕНИЯ, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, ИНН НОМЕР в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в Челябинский областной суд через Копейский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий

Решение в окончательной форме изготовлено 30.09.2025

Председательствующий