№ 2а-7497/2025

УИД 03RS0006-01-2025-001122-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 5 ноября 2025 года

Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Вахитовой Э.Р.,

при секретаре Коротаевой О.П.,

с участием представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО3 ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Административный истец обратился в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан с указанным административным иском №2983, просил взыскать с ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 14297,74 руб., в том числе:

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 4206 руб.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 4206 руб.;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 5885,74 руб. по состоянию на 10.01.2024 г.

Определением Орджоникидзевского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 10.07.2025 г. дело передано для рассмотрения по подсудности в Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 в удовлетворении требований административного иска возражала, просила отказать, указав на пропуск налоговым органом срока обращения в суд.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик в суд не явились, извещены надлежащим образом.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 14 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

При этом в силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется тот же порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством применительно к недоимке.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО4, согласно учетным данным налогоплательщика является собственником имущества - земельного участка с кадастровым номером 02:55:040571:1656, расположенного по адресу: г. Уфа, <...>.

Таким образом, ФИО4 является плательщиком земельного налога.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 54124237 от 01.09.2022 г. по адресу регистрации налогоплательщика. В налоговом уведомлении отражен расчет налога за 2021 год.

Срок уплаты по налоговому уведомлению - до 01.12.2022 г.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 116902380 от 10.08.2023 г. по адресу регистрации налогоплательщика. В налоговом уведомлении отражен расчет налога за 2022 год.

Срок уплаты по налоговому уведомлению - до 01.12.2023 г.

Во исполнение требований ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика выставлено и направлено требование № 32588 от 23.07.2023 г. по адресу регистрации налогоплательщика.

В требовании об уплате налога отражены сведения о наличии недоимки по оплате налога и пени. Установлен срок для исполнения требования – до 16.11.2023 г.

Срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по данному требованию – до 16.05.2024 г. (16.11.2023 г.+6 месяцев).

В связи с тем, что отрицательное сальдо ЕНС после направления требования налогоплательщиком полностью не погашено, Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан 12.04.2024 г. обратилась к мировому судье судебного участка № 10 по Орджоникидзевскому району г. Уфы Республики Башкортостан с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам в размере 14297,74 руб. (л.д. 180).

30.08.2024 г. мировым судьей судебного участка № 10 по Орджоникидзевскому району г. Уфы Республики Башкортостан вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1498/2024 от 12.04.2024 г. по заявлению о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО4

Срок обращения в суд после отмены судебного приказа – до 29.02.2025 г. (30.08.2024 г. + 6 месяцев).

Исковое заявление направлено в адрес Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан в установленный срок – 26.02.2025 г., согласно почтовому штемпелю на конверте (л.д. 38).

Таким образом, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена, сроки обращения в суд не пропущены.

Исходя из ответа Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 31.10.2025 г. усматривается, что часть задолженности по земельному налогу за 2021 год, взыскиваемой в рамках рассмотрения настоящего дела, уплачена административным ответчиком, а именно в размере 2168,86 руб.

В связи с чем суд полагает необходимым требование иска в части взыскания земельного налога за 2021 год удовлетворить в части, неуплаченной административным ответчиком, а именно в размере 2 037,14 руб. (заявленная к взысканию сумма 4206 руб. – уплаченная ответчиком до вынесения решения сумма 2168,86 руб.).

В части взыскания суммы пени в размере 5885,74 руб., суд приходит к следующему.

Согласно детализации суммы пени, представленной налоговым органом по запросу суда, пени начислены на недоимку по:

земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 1032 руб., на который начислена пени в размере 328,46 руб.,

земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1032 руб., на который начислена пени в размере 328,46 руб.,

земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 2064 руб., на который начислена пени в размере 570,80 руб.,

земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1032 руб., на который начислена пени в размере 303,43 руб.,

земельному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 1032 руб., на который начислена пени в размере 303,43 руб.,

земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 8255 руб., на который начислена пени в размере 2158,41 руб.,

земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 4206 руб., на который начислена пени в размере 821,10 руб.,

земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 4206 руб., на который начислена пени в размере 562,90 руб.,

- транспортному налогу за 2017 год в размере 898 руб., на который начислена пени в размере 170,52 руб.,

- транспортному налогу за 2018 год в размере 898 руб., на который начислена пени в размере 139,64 руб.,

- транспортному налогу за 2019 год в размере 425 руб., на который начислена пени в размере 111,11 руб.,

- земельному налогу за 2022 год в размере 4206 руб., на который начислена пени в размере 87,48 руб.

Задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2019 и 2020 годы, транспортному налогу за 2019 год взыскана с ответчика на основании вступившего в законную силу решения Орджоникидзевского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 22.04.2025 г. по делу №2а-1155/2025.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год взыскана с ответчика на основании вступившего в законную силу судебного приказа мирового судьи судебного участка №10 по Орджоникидзевскому району г. Уфы от 27.03.2020 г. по делу №2а-676/2020. Судебный приказ в установленный срок предъявлен к исполнению и окончен в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (исполнительное производство №-ИП), что подтверждается ответом на запрос, постановлением об окончании исполнительного производства, представленными по запросу Орджоникидзевского районного суда г. Уфы Орджоникидзевским РО СП г. Уфы (л.д. 52, 54).

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год взыскана с ответчика на основании вступившего в законную силу судебного приказа мирового судьи судебного участка №7 по Орджоникидзевскому району г. Уфы от 12.05.2021 г. по делу №2а-1145/2021. Судебный приказ в установленный срок предъявлен к исполнению и окончен в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (исполнительное производство №-ИП), что подтверждается ответом на запрос, скриншотом, представленными по запросу суда Орджоникидзевским РО СП г. Уфы. Задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2021 и за 2022 год является предметом настоящего иска, признана обоснованной и подлежащей взысканию.

Таким образом, пени, заявленная к взысканию в настоящем иске, является обоснованной, и подлежит взысканию. Расчет суммы пени представлен, является обоснованным и арифметически верным.

В то же время оснований для взыскания суммы пени, начисленной на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2016-2018 годы, суд не усматривает.

Из материалов дела установлено, что недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2016-2018 годы взыскана с ответчика на основании вступившего в законную силу судебного приказа мирового судьи судебного участка №10 по Орджоникидзевскому району г. Уфы от 03.08.2020 г. по делу №2а-1863/2020. Судебный приказ в установленный срок к исполнению не предъявлен, что подтверждается ответом на запрос, представленным по запросу суда Орджоникидзевским РО СП г. Уфы.

Таким образом, поскольку срок предъявления исполнительного документа №2а-1863/2020 истек, оснований для взыскания пени, начисленной на недоимку, взысканную по данному судебному приказу, не имеется, в связи с чем требование о взыскании пени на общую сумму 1 834,58 руб. (328,46+328,46+570,80+303,43+303,43) является необоснованным, удовлетворению не подлежит.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать подлежащими частичному удовлетворению.

Довод представителя административного ответчика о пропуске срока для обращения к мировому судьей после выставления требования является необоснованным, поскольку, как установлено выше, налоговый орган обратился в установленный ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей по состоянию на возникновения правоотношений) 6-месячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

В части довода представителя административного ответчика о частичном погашении ответчиком имеющейся задолженности, в обоснование которого представлены чеки от 25.07.2025 г. на сумму 1 790 руб., от 11.07.2025 г. на сумму 1 766,15 руб., от 15.09.2025 г. на сумму 2 458,58 руб., от 16.12.2024 г. на сумму 21,85 руб., от 22.12.2024 г. на сумму 9 руб., от 29.12.2024 г. на сумму 989,72 руб., от 10.01.2025 г. на сумму 96,28 руб., от 21.01.2025 г. на сумму 4 руб., от 07.02.2025 г. на сумму 855,89 руб., от 10.02.2025 г. на сумму 509,72 руб., от 11.02.2025 г. на сумму 303,56 руб., от 12.02.2025 г. на сумму 273,21 руб., от 13.02.2025 г. на сумму 53,68 руб., от 14.02.2025 г. на сумму 167,63 руб., от 20.03.2025 г. на сумму 40,70 руб., от 21.03.2025 г. на сумму 170,06 руб., от 27.03.2025 г. на сумму 1,94 руб., от 19.06.2025 г. на сумму 10 781,06 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с ответом Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан от 31.10.2025 г. денежные средства поступили и отражены на едином налоговом счете (далее - ЕНС). Уплаченные суммы распределены в счет погашения задолженности в соответствии п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по следующим налоговым обязательствам:

от 16.12.2024 г. в сумме 21,85 руб. на земельный налог за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 г.;

от 22.12.2024 г. в сумме 9 руб. на земельный налог за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 г.;

- от 29.12.2024 г. в сумме 989,72 руб.:

• на земельный налог:

за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 г. в сумме 843,24 руб.;

за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 г. в сумме 82,08 руб.;

• на транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 г. в сумме 64,40 руб.;

от 10.01.2025 г. в сумме 96,28 руб. на транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 г.;

от 21.01.2025 г. в сумме 4 руб. на транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 г.;

- от 07.02.2025 г. в сумме 855,89 руб.:

на транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 г. в сумме 346,17 руб.;

на земельный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 г. в сумме 509,72 руб.;

- от 10.02.2025 г. в сумме 509,72 руб.:

• на транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 г. в сумме 206,16 руб.;

• на земельный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 г. в сумме 303,56 руб.;

- от 11.02.2025 г. в сумме 303,56 руб.:

• на транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 г. в сумме 30,35 руб.;

• на земельный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 г. в сумме 273,21 руб.;

- от 12.02.2025 г. в сумме 273,21 руб.:

на транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 г. в сумме 27,32 руб.;

на земельный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 г. в сумме 245,89 руб.;

- от 14.02.2025 г. в сумме 167,63 руб.:

на транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 г. в сумме 10,55 руб.;

на земельный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 г. в сумме 157,08 руб.;

от 14.02.2025 г. в сумме 53,68 руб. на земельный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 г.;

от 20.03.2025 г. в сумме 40,70 руб. на земельный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 г.;

от 21.03.2025 г. в сумме 170,06 руб. на земельный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 г.;

от 27.03.2025 г. в сумме 1,94 руб. на земельный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 г.;

от 19.06.2025 г. в сумме 10 781,06 руб.:

на транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 г. в сумме 425 руб.;

на земельный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 г. в сумме 2068,77 руб., за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 г. в сумме 8255 руб. и за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 г. в сумме 32,29 руб.;

от 15.07.2025 в сумме 1 766,15 руб. на земельный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 г.;

от 29.07.2025 г. в сумме 1 790 руб. на земельный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 г.;

- от 17.09.2025 г. в сумме 2 458,59 руб. на земельный налог:

за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 г. в сумме 289,73 руб.;

за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 г. в сумме 2 168,86 руб.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Как установлено выше, недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2016-2018 годы взыскана с ответчика на основании вступившего в законную силу судебного приказа мирового судьи судебного участка №10 по Орджоникидзевскому району г. Уфы от 03.08.2020 г. по делу №2а-1863/2020. Судебный приказ в установленный срок к исполнению не предъявлен, что подтверждается ответом на запрос, представленным по запросу суда Орджоникидзевским РО СП г. Уфы.

Таким образом, возможность принудительного взыскания указанной недоимки утрачена, в связи с чем распределение поступивших от административного ответчика денежных средств от 16.12.2024 г. в сумме 21,85 руб., от 22.12.2024 г. в сумме 9 руб., от 29.12.2024 г.

в сумме 989,72 руб., от 07.02.2025 г. в сумме 509,72 руб., от 10.02.2025 г. в сумме 303,56 руб., от 11.02.2025 г. в сумме 273,21 руб., от 12.02.2025 г. в сумме 245,89 руб., от 14.02.2025 г. в сумме 157,08 руб., от 14.02.2025 г. в сумме 53,68 руб., от 20.03.2025 г. в сумме 40,70 руб., от 21.03.2025 г. в сумме 170,06 руб., от 27.03.2025 г. в сумме 1,94 руб., от 19.06.2025 г. в сумме 2068,77 руб., всего в размере 4 845,18 руб., на недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2016-2018 годы нельзя признать законным.

В связи с чем суд полагает необходимым указать не приводить к исполнению решение суда на сумму 4 845,18 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО3 ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 ФИО1 (ИНН №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 10 294,3, руб., в том числе:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 2 037,14 руб.,

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 4 206 руб.,

- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 4 051,16 руб.

Не приводить в исполнение решение суда в части суммы 5 262,45 руб.

В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО3 ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Вахитова Э.Р.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ