Решение по делу № 2А-394/2025 от 03.03.2025

Дело № 2а-394/2025

50RS0053-01-2024-005372-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года г. Электросталь

Электростальский городской суд Московской области в составе судьи Смирновой Е.М., при секретаре Бодуновой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

установил:

МИФНС России № 6 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет.

В обоснование административного иска истец указал, что ФИО1 с <дата> года поставлена на учет в качестве адвоката, за ответчиком имеется непогашенная задолженность по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, земельному налогу и физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в общем размере <сумма>., в связи с чем, ответчику направлено требование № 1047 об уплате задолженности по состоянию на <дата>. В связи с неисполнением требования, принято решение № 5 о взыскании задолженности за счет средств налогоплательщика от <дата>.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка 288 Электростальского судебного района Московской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по платежам в бюджет.

10 июня 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ 2а – 1902/2024 г., который отменен по заявлению должника 17 июня 2024 года.

До настоящего времени требования ИФНС исполнены не были.

Административный истец просил взыскать с ФИО1. задолженность по платежам в бюджет в размере <сумма>., по состоянию на <дата> г. включающую задолженность: по налогам в размере <сумма>., пени в размере <сумма>., штрафам в размере <сумма>.

Представитель административного истца – МИФНС России № 6 по Московской области – в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, представил письменные пояснения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, представила письменные возражения, и которая против удовлетворения исковых требований возражала, по мотивам, изложенным в письменных пояснениях, указав на пропуск срока обращения в суд с требованиями о взыскании штрафа по НДФЛ за 2016 год, НДФЛ за 2021 год и суммы пеней.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу, что требования истца подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в ст. 57 Конституции РФ и в ст. 23 п. 1 Налогового кодекса РФ

Налогоплательщик обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Судом установлено, что ФИО1 с 23.08.2021 года по настоящее время зарегистрирована в качестве адвоката и в соответствии со ст.227 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, а в силу ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе -налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст. 209 НК РФ).

Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, по суммам доходов, поученных от такой деятельности. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положении настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ч. 1, ч. 6 ст. 227 НК РФ)

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года, а при прекращения деятельности не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (части 2, 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации)

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

10.06.2024 года по заявлению МИФНС № 6 по Московской области, мировым судьей судебного участка 288 Электростальского судебного района Московской области вынесен судебный приказ № 2а – 1902/2024 г. о взыскании с ФИО1 недоимки по платежам в бюджет.

Определением мирового судьи судебного участка 288 Электростальского судебного района Московской области от 17.06.2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно административному исковому заявлению за ФИО1 числится задолженность, которая состоит из :

- Налога на доходы физлиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2021 г. в размере <сумма>.

- Налога на доходы физлиц, полученных от осуществления деятельности физ.лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ за 2021 г. в размере <сумма>.

- Налога на доходы физлиц, полученными от осуществления деятельности физ.лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ за 2022 г. в размере <сумма>

- Налога на доходы физлиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ за 2022 г. в размере <сумма>.

- Налога на доходы физлиц, полученные от осуществления деятельности физ.лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися частной практикой в соотв. со ст. 227 НК РФ за 2022 г. в размере <сумма>.

- Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчётные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 г. в размере <сумма>.

- Страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 в размере <сумма>.

- штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физлицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами, и др. лицами, занимающимися частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2016 г. в размере <сумма>.

- Суммы пеней, установленных ст. 75 НК РФ, в размере <сумма>.

Из письменных пояснений МИФНС № 6 по Московской области усматривается, что состояние отрицательного сальдо на дату формирования судебного приказа равна <сумма>, в том числе по налогам в размере <сумма>., пени <сумма> и штрафам в размере <сумма>.

Административным истцом представлены сведения о принятии мер взыскания по ст. 48 НК РФ: исполнительное производство № (взыскан НДФЛ за 2019 год в размере <сумма>), решение Электростальского городского суда по делу 2а-961/2022 ( в удовлетворении иска о взыскании страховых взносов за 2020 год отказано, решение вступило в законную силу, истцом не исполнено в части исключения из ЕНС сведений о наличии задолженности), решение Электростальского городского суда по делу 2а-575/2024 (взыскан НДФЛ за 2021 год в размере <сумма>); решение Электростальского городского суда по делу 2а-629/2024 (апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Московского областного суда от 23.12.2024 года отказано в удовлетворении требований), решением Электростальского городского суда от 12.12.2024 года с ответчика взыскан НДФЛ за 2020 год в размере <сумма>, в удовлетворении требований в остальной части отказано.

Истцом каких – либо допустимых и достаточных доказательств наличия у ответчика задолженности по ЕНС по состоянию на 10.01.2024 года в указанном размере – <сумма> представлено не было.

Соответственно по требованиям о взыскании задолженности по оплате штрафа по НДФЛ за 2016 год, НДФЛ за 2021 год, суд не находит оснований для взыскания задолженности, поскольку налоговым органом срок для обращения в суд с административным исковым заявлением пропущен, оснований к восстановлению срока судом не установлено.

Вместе с тем, по оставшимся требованиям по 2022 году, оснований полагать срок обращения за взысканием задолженности пропущенным не имеется.

Ответчиком доказательств оплаты налоговой задолженности суду не представлено. Налоговый орган обратился в суд с соблюдением сроков, установленных НК в связи с чем, требования о взыскании задолженности по оплате:

- НДФЛ в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2022 г. в размере <сумма>.,

- НДФЛ в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2022 г. в размере <сумма>.

- НДФЛ в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2022 г. г. в размере <сумма>., итого в сумме <сумма>.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В цену иска включены пени в размере <сумма>.

При установленных судом обстоятельствах, а также с учетом задолженности, взысканной настоящим решением, задолженность по пени по НДФЛ за 2022 год составляет <сумма> получена из следующего расчета:

- Пени рассчитываются со дня возникновения недоимки, соответственно последним днём срока для уплаты налога определено 15.07.2023 (суббота). По правилам п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК РФ днём уплаты является ближайший рабочий день, следующий за 15.07.2023 – 17.07.2023, а первым днём начисления пени – 18.07.2023.

Следовательно, период просрочки составляет: с 18.07.2023 по 10.01.2024 (177 дней), а также по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. и по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год составляет <сумма>.

По правилам п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 75 НК РФ днём уплаты страховых взносов является ближайший рабочий день, следующий за 31.12.2022 – 09.01.2023, а первым днём начисления пени – 10.01.2023. Следовательно, период просрочки составляет с 10.01.2023 по 10.01.2024, что в общей сумме составляет <сумма> и подлежит ко взысканию с ответчика.

В отношении задолженности по оплате штрафа НДФЛ за 2016 г., НДФЛ за 2021 год у суда не имеется оснований для взыскания пени, поскольку допустимых доказательств соблюдения сроков взыскания данной задолженности суду представлено не было, с учетом того факта, что сроки предъявления ко взысканию истцом пропущены.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Согласно пп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются в том числе суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, из ЕНС должны быть исключены задолженности, в отношении которых истек срок взыскания, а также по которым судом приняты решения об отказе в удовлетворении требований, поскольку задолженность в таком случае является безнадежной ко взысканию, поскольку если такие задолженности будут продолжать числиться, то налоговый орган будет направлять налогоплательщику требование об уплате налогов и продолжать начислять пени на эту задолженность.

При установленных судом обстоятельствах, оснований ко взысканию пени в указанном в административном иске размере у суда не имеется.

Настоящее решение является основанием для исключения из ЕНС задолженности по штрафу НДФЛ за 2016 г., по НДФЛ за 2021 г. и пени в части которой отказано во взыскании.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. При указанных обстоятельствах, с ответчика подлежит ко взысканию государственная пошлина в размере <сумма>.

Руководствуясь 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет, – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по <адрес> в пользу МИФНС № 6 по Московской области (ИНН <***>) задолженность по оплате НДФЛ за 2022 год в размере <сумма>, по страховым взносам за 2022 год в размере <сумма>., пени по состоянию на 10.01.2024 года в размере <сумма>, а всего взыскать <сумма>.

Отказать МИФНС № 6 по Московской области в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по платежам в бюджет, состоящих из штрафа по НДФЛ за 2016 г. в размере <сумма> НДФЛ за 2021 г. в размере <сумма>., а также превышающей взысканные суммы пени.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере <сумма>.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья: Е.М. Смирнова

Мотивированное решение

изготовлено 03.04.2025.

Судья: Е.М. Смирнова