Решение по делу № 2А-931/2025 от 14.04.2025

78RS0012-01-2025-000303-46 Санкт-Петербург

Дело № 2а-931/2025 14.04.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Ленинский районный суд Санкт-Петербурга в составе

председательствующего судьи Батогова А.В.,

при секретаре Ристо Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 8254,41 руб., из них суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 8254,41 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещён.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, от получения корреспонденции уклонился, в связи с чем полагает извещение доставленным по ст. 165.1 ГК РФ.

Суд, определив рассмотреть дело при данной явке, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Санкт-Петербургу (далее - налоговый орган, Инспекция) обратилась к мировому судье судебного участка № 6 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 (далее - налогоплательщик, административный ответчик) недоимки за период с 28.01.2019 по 29.06.2021 года по страховым взносам и задолженности по пени в общей сумме 10308,33 руб.

Вынесенный 08.02.2022 судебный приказ по делу № 2а-41/2022-10 отменен определением мирового судьи от 18.07.2024 по возражениям налогоплательщика.

В связи с изложенным срок на подачу иска не пропущен, в течение шести месяцев после его отмены и получения копии определения истец обратился в суд с настоящим иском, в связи с чем суд полагает, что срок на подачу настоящего иска не пропущен, мировым судьёй не выносилось определение об отказе в выдаче приказа в связи с пропуском срока.

Исходя из публичного характера налоговых правоотношений, проверка соблюдения срока обращения с требованиями о взыскании налоговых платежей и санкций, относится к обязанности мирового судьи при разрешении вопроса о вынесении судебного приказа.

В рассматриваемом деле мировой судья судебного участка не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа в порядке ст. 123.4 КАС РФ и отказу в восстановлении срока. Факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении возможно пропущенного инспекцией срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налога. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну (Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О).

Требование своевременной и полной уплаты налогов отражает не только частные, но и публичные интересы. Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета – денежных средств, предназначенными для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в государственную казну.

С 01.01.2023 введен новый порядок учета налогов и сборов с использованием Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), утвержденный Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее-НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС), формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ (статья введена Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с п. 8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, с 1 января 2023 года уплата налогов в бюджет РФ осуществляется только в качестве ЕНП (п. 1 ст. 58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (п. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

С учетом п. 1 ст. 11.3 НК РФ в целях ЕНП неважно, на основании какого документа он был уплачен (взыскан или уплачен самим налогоплательщиком).

С 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Поступившие платежи автоматически разносятся в счет погашения задолженности.

Совокупная обязанность по уплате налоговых платежей аккумулируется на ЕНС.

В соответствии с пп. 2 ст. 1 и ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности. Иное привело бы к нарушению принципа равенства и поставило бы налогоплательщиков - должников в привилегированное положение перед другими налогоплательщиками, исполняющими свою обязанность по уплате налогов и сборов в установленные законом сроки.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.

Согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога, прекращается с уплатой налога налогоплательщиком, в связи со смертью налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном ГПК РФ, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле отсутствуют основания прекращения налоговой обязанности, сумма задолженности и основания к её начислению налогоплательщиком не оспаривались.

Оплата задолженности не была произведена административным ответчиком. Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налогов, установленную ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ст. 57 Конституции РФ.

Налогоплательщик ФИО1 поставлен на налоговый учёт по месту жительства.

Налогоплательщик в соответствии п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ несёт обязанность по уплате законно установленных налогов, страховых взносов.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов, сборов, страховых взносов.

Реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги, взносы предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить исполнение данной обязанности налогоплательщиком.

Статьей 44 НК РФ установлен перечень оснований прекращения обязанности по уплате обязательного платежа, который включает: его уплату, смерть (признание умершим) физического лица в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора. В рассматриваемом деле оснований прекращения налоговой обязанности у налогоплательщика не имеется.

Отмена судебного приказа не изменяет и не отменяет обязанность по уплате налогов, взносов, пени. Общая задолженность ответчика по налогам, взносам и пеням, штрафам на едином налоговом счёте налогоплательщика составляет 82546.07 руб. (задолженность отображена в личном кабинете налогоплательщика физического лица).

Задолженность по отменённому судебному приказу № 2а-41/2022-10 уменьшилась (поступление ЕНП (единого налогового платежа) на ЕНС (единый налоговый счёт)) и составляет 8254,41 руб., из них суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 8254,41 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

За неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов за 2018-2022 гг. налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Инспекцией сформировано требование об уплате задолженности (налога и пени) № 653 от 10.05.2023.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п.6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Истцом произведён и судом проверен расчёт сумм пени, включённой в требование по уплате № 24863 от 30.06.2021:

Дата записи Срок

уплаты Дата

начала

исчисления

пени Дата

окончания

исчисления

пени Кол-во

дней просрочки уплаты налога Операция в КРСБ (номер, дата документа, комментарий) Сумма

операции по

налогу

(недоимка/переплата) Недоимка для пени Ставка ЦБ Начислено пени Уменьшено пени Сальдо по пене Сумма пени,

вошедшей в

требование

12.02.2018 09.01.2018 начислено налога по расчету

[13700,11.01.2018] -839,03 102,84 -102,84

28.01.2019 16.06.2019 140 *Расчет пени 839,03 7,75 30,34 -30,34

17.06.2019 28.07.2019 42 *Расчет пени 839,03 7,50 8,81 -39,15

29.07.2019 08.09.2019 42 *Расчет пени 839,03 7,25 8,52 -47,67

09.09.2019 27.10.2019 49 *Расчет пени 839,03 7,00 9,59 -57,26

28.10.2019 15.12.2019 49 *Расчет пени 839,03 6,50 8,91 -66,17

16.12.2019 09.02.2020 56 *Расчет пени 839,03 6,25 9,79 -75,96

10.02.2020 26.04.2020 77 *Расчет пени 839,03 6,00 12,92 -88,88

27.04.2020 21.06.2020 56 *Расчет пени 839,03 5,50 8,61 -97,49

22.06.2020 26.07.2020 35 *Расчет пени 839,03 4,50 4,40 -101,89

27.07.2020 03.08.2020 8 *Расчет пени 839,03 4,25 0,95 -102,84

06.08.2020 04.08.2020 Уплачено налога АР [495645,04.08.2020] 822,45 16,58 -102,84

06.08.2020 04.08.2020 Уплачено налога АР [495648,04.08.2020] 16,58 -102,84

Для включения в требование № 24863 от 30.06.2021: 102,84

26.03.2021 24.02.2021 начислено налога по расчету

[VO_SVREGF000000000000000000069392600,] -902,79 17,94 -17,94 12,60

25.02.2021 21.03.2021 25 *Расчет пени 902,79 4,25 3,20 -3,20

22.03.2021 25.04.2021 35 *Расчет пени 902,79 4,50 4,74 -7,94

26.04.2021 14.06.2021 50 *Расчет пени 902,79 5,00 7,52 -15,46

15.06.2021 29.06.2021 15 *Расчет пени 902,79 5,50 2,48 -17,94

*Выставлено требование № 14065 от 27.05.2021 902,79 -17,94 12,60

Для включения в требование № 24863 от 30.06.2021: 5,34

03.01.2021 31.12.2020 начислено налога по расчету

[VO_SVREGF000000000000000000062049728,] -8426,00 233,12 -233,12 28,65

01.01.2021 21.03.2021 80 *Расчет пени 8426,00 4,25 95,49 -95,49

22.03.2021 25.04.2021 35 *Расчет пени 8426,00 4,50 44,24 -139,73

26.04.2021 14.06.2021 50 *Расчет пени 8426,00 5,00 70,22 -209,95

15.06.2021 29.06.2021 15 *Расчет пени 8426,00 5,50 23,17 -233,12

*Выставлено требование № 1420 от 25.01.2021 8426,00 -233,12 28,65

Для включения в требование № 24863 от 30.06.2021: 204,47

01.01.2020 31.12.2019 начислено налога по расчету

[VO_SVREGF000000000000000000047289013,] -6884,00 500,13 -500,13 20,08

01.01.2020 09.02.2020 40 *Расчет пени 6884,00 6,25 57,37 -57,37

10.02.2020 26.04.2020 77 *Расчет пени 6884,00 6,00 106,01 -163,38

27.04.2020 21.06.2020 56 *Расчет пени 6884,00 5,50 70,68 -234,06

22.06.2020 26.07.2020 35 *Расчет пени 6884,00 4,50 36,14 -270,20

27.07.2020 24.08.2020 29 *Расчет пени 6884,00 4,25 28,28 -298,48

26.08.2020 24.08.2020 Уплачено налога АР [411077,24.08.2020] 89,25 6794,75 -298,48

26.08.2020 24.08.2020 Уплачено налога АР [411083,24.08.2020] 785,77 6008,98 -298,48

25.08.2020 07.09.2020 14 *Расчет пени 6008,98 4,25 11,92 -310,40

09.09.2020 07.09.2020 Уплачено налога АР [746859,07.09.2020] 916,00 5092,98 -310,40

09.09.2020 07.09.2020 Уплачено налога АР [746860,07.09.2020] 777,08 4315,90 -310,40

08.09.2020 21.03.2021 195 *Расчет пени 4315,90 4,25 119,23 -429,63

22.03.2021 25.04.2021 35 *Расчет пени 4315,90 4,50 22,66 -452,29

26.04.2021 14.06.2021 50 *Расчет пени 4315,90 5,00 35,97 -488,26

15.06.2021 29.06.2021 15 *Расчет пени 4315,90 5,50 11,87 -500,13

*Выставлено требование № 2127 от 15.01.2020 4315,90 -500,13 20,08

Для включения в требование № 24863 от 30.06.2021: 480,05

14.01.2019 09.01.2019 начислено налога по расчету

[30275,14.01.2019] -5840,00 724,60 -724,60

28.01.2019 16.06.2019 140 *Расчет пени 5840,00 7,75 211,21 -211,21

17.06.2019 28.07.2019 42 *Расчет пени 5840,00 7,50 61,32 -272,53

29.07.2019 08.09.2019 42 *Расчет пени 5840,00 7,25 59,28 -331,81

09.09.2019 27.10.2019 49 *Расчет пени 5840,00 7,00 66,77 -398,58

28.10.2019 15.12.2019 49 *Расчет пени 5840,00 6,50 62,00 -460,58

16.12.2019 09.02.2020 56 *Расчет пени 5840,00 6,25 68,13 -528,71

10.02.2020 26.04.2020 77 *Расчет пени 5840,00 6,00 89,94 -618,65

27.04.2020 21.06.2020 56 *Расчет пени 5840,00 5,50 59,96 -678,61

22.06.2020 26.07.2020 35 *Расчет пени 5840,00 4,50 30,66 -709,27

27.07.2020 04.08.2020 9 *Расчет пени 5840,00 4,25 7,45 -716,72