Решение по делу № 2А-2264/2025 от 20.01.2026 | Реутовский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-2264 /2025

УИД: 50RS0040-01-2025-000412-02

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Реутов Московской области 25 декабря 2025 года

Реутовский городской суд Московской области в составе:

председательствующего – судьи Афанасьевой С.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО3.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1., указав, что ответчик состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако установленную законом обязанность по уплате налогов самостоятельно в полном объеме не исполнил, несмотря на направленное в его адрес требование, задолженность в установленный срок не погасил, в связи с чем просит взыскать с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет:

- по транспортному налогу с физических лиц: за 2019 год 6 853,95 руб., за 2020 год 397,00 руб., за 2021 год 3 570,00 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц: за 2019 год 2 750,00 руб., за 2020 год 1 375,00 руб.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 4 124,86 руб., -

что составляет в общей сумме 19 070,81 руб.

Апелляционным определением Московского областного суда от 22.10.2025 отменено ранее принятое Решение Реутовского городского суда Московской области от 30.04.2025 по настоящему административному делу, дело направлено на новое рассмотрение в Реутовский городской суд Московской области (л.д.67-71).

При новом рассмотрении дела, представитель административного истца в судебное заседание 25.12.2025 (после перерыва) не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, представил заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие и пояснения по иску, ранее в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1. и его представитель по доверенности ФИО2. (л.д.91) в судебное заседание явились, иск признали в части взыскания налоговой задолженности за 2019 год, в остальной части полагают пропущенным срок обращения в суд с данным требованием, кроме того, полагали наличие льготы у административного ответчика по земельному налогу за 2019 год, т.к. он был зарегистрирован до ноября 2020 г. в Хабаровском крае.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога ли сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога, согласно статей 357, 388 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 396 НК РФ исчисляются налоговыми органами.

В соответствии с пп.1, 4 ст.57, п.6 ст.58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно данным, полученным Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области, ФИО1. является собственником имущественных объектов, подлежащих налогообложению (л.д.11-12):

<данные изъяты>

Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В ряде случаев (в частности, при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п.3 ст.52 НК РФ).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (п.4 ст.52, п.6 ст.69 НК РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления: № от 03.08.2020 (л.д.11-12) – об уплате транспортного налога за 2019 год, № от 19.10.2021 (л.д.13об. – 14, 98) – об уплате земельного налога за 2019 год, № от 01.09.2021 (л.д.12об. – 13) – об уплате транспортного налога и земельного налога за 2020 год, № от 01.09.2022 (л.д.14об.-15) - об уплате транспортного налога за 2021 год, - посредством почтовых отправлений.

По сведениям регистрирующего органа, полученным в рамках ст. 85 НК РФ, за ФИО1. в период с 27.11.2013 по 13.07.2020 зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты>. Земельный участок находится на территории Тополевского сельского поселения.

До 2019 года при исчислении земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № ФИО1. предоставлялась льгота в виде 100% освобождения от уплаты налога, - на основании Решения Совета Депутатов Тополевского сельского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края от 26.11.2010 № 120-45 (с учетом изменений и дополнений) как категории граждан, отнесенных к «Пенсионерам, получающим пенсию, назначенную в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ...». Таким образом, земельный налог до 2018 года к уплате налогоплательщику не предъявлялся.

Согласно Решению Совета Депутатов Тополевского сельского поселения Хабаровского муниципального района Хабаровского края от 02.11.2017 № 245-90 (с учетом изменений и дополнений) льготы по земельному налогу для категории граждан - «Пенсионеры, получающие пенсию, назначенную в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ...» не установлены.

В связи с чем за налоговые периоды 2019 - 2020 гг. ФИО1. земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № в сумме 4 125,00 руб. (за 2019 г. в сумме 2750,00 руб.; за 6 месяцев 2020 г. в сумме 1375,00 руб.) - начислен правомерно. При этом, при начислении земельного налога за 2019-2020 гг. ФИО1 как пенсионеру, получающему пенсию, назначенную в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ, предоставлен налоговый вычет на основании пп.8 п. 5 ст.391 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.23, п.1 ст.31 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. Налоговые органы вправе: взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст.11 НК РФ совокупная обязанность общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, больше денежного выражения совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Как установлено судом, у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени в полном объеме не погашено.

Согласно заявленному требованию административного истца на дату подачи иска, сумма задолженности по налогам и пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет всего 19 070,81 руб., из которых: задолженность по налогам – 14 945,95 руб., задолженность по пени – 4 124,86 руб.

Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налогов, исчисленных налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ в соответствии с абз.29 п.2 ст.11 НК РФ является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п.7 ст.45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНС в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В силу абз.13 п.2 ст.11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Ст.72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, порядок исчисления которой определен в ст.75 НК РФ. В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней, меры по их взысканию в случае неисполнения требования (п.2 ст.69, п.1 ст.75 НК РФ).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (абз.1 п.3 ст.69 НК РФ). Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52, пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1 ст.70 НК РФ).

Согласно п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ФИО1. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Московской области (код ИФНС 5012) с ноября 2020 года.

Транспортный налог за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020, согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020, исчислен налоговым органом по его прежнему месту регистрации - ИФНС по Индустриальному району г.Хабаровска (код ИФНС 27231), соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ.

Транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021, за 11 месяцев начислен ИФНС по Индустриальному району г.Хабаровска, за 1 месяц 2020 г. - Межрайонной ИФНС России № 20 Московской области (код ИФНС 5012).

Ввиду того, что налоговые обязательства по налоговым уведомлениям № от 03.08.2020, № от 01.09.2021 не были погашены в установленный срок, налоговым органом были выставлены требования № от 05.02.2021 со сроком уплаты 31.03.2021 (л.д.88) и № от 01.06.2022 - срок уплаты 21.11.2022 (л.д.87).

В силу п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Следовательно, ранее направленные требования прекратили свое действие и указанная выше недоимка вошла в новое требование № от 23.09.2023 со сроком уплаты 28.12.2023 - об уплате недоимки по налогам и пени на общую сумму 17 588,19 руб. (л.д.16), направленное посредством почтового отправления (л.д.17).

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@ при изменении суммы задолженности налогоплательщику не направляется дополнительное (уточненное) требование.

Поскольку в установленный срок задолженность не была погашена, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 219 Реутовского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа, которым был вынесен судебный приказ № от 31.07.2024, и определением мирового судьи от 17.09.2024 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д.19об. - 20).

С рассматриваемым административным иском истец обратился в суд 24.02.2025 (согласно квитанции об отправке – л.д.8).

П.3 ст.48 НК РФ предусматривает, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса РФ.

Именно с этого момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога и сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1 ст.70 НК РФ).

Как следует из разъяснений, данных в п.31 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней в принудительном порядке.

Конституционный Суд РФ неоднократно указывал, что Налоговый кодекс РФ исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены. Нормы Налогового кодекса РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности (Определения Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 № 12-О, № 20-О).

Вместе с тем, пропуск указанного срока, как одной из составляющих совокупного срока для принудительного взыскания, учитывается при решении вопроса о соблюдении срока, предусмотренного п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ.

Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П, не противоречащим Конституции РФ признан абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

Частью 2 ст.286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно разъяснениям Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно п.5 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что определением мирового судьи от 17.09.2024 судебный приказ от 31.07.2024 отменен по заявлению должника, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 24.02.2025 (л.д.8), то есть с соблюдением установленного ч.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд в порядке искового производства после отмены судебного приказа.

Оценив имеющиеся в деле доказательства и фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для восстановления административному истцу срока для обращения в суд с данным требованием (относительно обращения с заявлением о вынесении судебного приказа с даты исполнения требования от 25.09.2023 – 28.12.2023), принимая во внимание незначительный пропуск данного срока (один месяц), также учитывая сроки направления вышеуказанных налоговых уведомлений и требований, факт обращения Инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и затем с настоящим иском (своевременно), - что свидетельствует о совершении административным истцом последовательных действий, направленных на взыскание образовавшейся задолженности, и что при неправомерном бездействии налогоплательщика, у которого отсутствует право распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, нарушает тем самым права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Поскольку подтвержден факт направления налогоплательщику вышеуказанных налоговых уведомлений, требований, в т.ч. требования от 25.09.2023 № о взыскании недоимки и пени, - заявленные административным истцом требования в части взыскания указанной задолженности по налогам в общем размере 14 945,95 руб. - подлежат удовлетворению.

На основании ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки в соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ.

Согласно заявленному требованию, размер задолженности административного ответчика ФИО1 по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, составляет 4 124,86 руб.

Инспекцией представлены пояснения от 22.12.2025 и подробный расчет пени в отношении налогоплательщика ФИО1. по состоянию на 17.05.2024 (л.д.17-об. -19, 82-83), согласно которому расчет пени на общую сумму 4 124,86 руб. произведен за период с 02.12.2020 по 01.01.2023 (на общую сумму 1 145,16) и с 01.01.2023 по 17.05.2024 на сумму 2 979,70 руб.), из сумм задолженности по земельному налогу за 2019-2020 гг. и по транспортному налогу за 2019-2021 гг., при этом учтены суммы наличия налоговой задолженности, даты и суммы уплаты налогов.

Согласно представленному истцом расчету пени, на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа от 17.05.2024, – задолженность по пени, заявленная к взысканию в настоящем иске, включая рассчитанную исходя из совокупной обязанности налогоплательщика по уплате вышеуказанных налогов, составляет всего 4 124,86 руб. Как следует из пояснений МИФНС России № 20 по Московской области от 22.12.2025, инспекцией приняты следующие меры взыскания относительно недоимки, составившей сальдо для расчета пени:

- по земельному налогу за 2020 г. в размере 1 375,00 руб. - выставлено требование № 12544 от 01.06.2022 со сроком уплаты 21.11.2022; в силу п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесен изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование прекратило свое действие; выставлено новое требование № от 23.09.2023; получен судебный приказ №, который отменен 17.09.2024; недоимка заявлена в исковом заявлении по настоящему делу;

- по земельному налогу за 2019 г. (по сроку уплаты 01.12.2022) в размере 2 750,00 руб. - выставлено требование № от 23.09.2023; получен судебный приказ №, который отменен 17.09.2024; недоимка заявлена в исковом заявлении по настоящему делу;

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 7 220,00 руб. - выставлено требование № от 05.12.2021 со сроком уплаты 31.03.2021; в силу п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесен изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование прекратило свое действие; выставлено новое требование № 60899 от 23.09.2023; получен судебный приказ №, который отменен 17.09.2024; недоимка заявлена в исковом заявлении по настоящему делу;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 397,00 руб. - выставлено требование № от 01.06.2022 (со сроком уплаты 21.11.2022); в силу п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесен изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование прекратило свое действие; выставлено новое требование № 60899 от 23.09.2023; получен судебный приказ №, который отменен 17.09.2024; недоимка заявлена в исковом заявлении по настоящему делу;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 570.00 руб. - выставлено требование № от 23.09.2023; получен судебный приказ №, который отменен 17.09.2024; недоимка заявлена в исковом заявлении по настоящему делу.

Недоимка, вошедшая в сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 для расчета пени, в соответствии с пп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию не признана, сведений о ее погашении ранее периода расчета пени не представлено. Сумма задолженности, указанная в административном исковом заявлении, по данным налогового органа, налогоплательщиком не погашена, его сальдо ЕНС на настоящее время отрицательное.

С 01.01.2023 в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 внесены изменения в части введения института Единого налогового счета как новой формы учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов, подлежащих уплате, и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа, согласно которому ЕНП подлежит перечислению на ЕНС, открытый УФК по Тульской области.

В соответствии с п. 6 ст. 45 Кодекса ЕНП учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» (ГИС ГМП).

Доказательств погашения на настоящее время вышеуказанной заявленной к взысканию административным истцом задолженности ответчиком не представлено, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем суд полагает требования административного истца о взыскании задолженности по налогам и пени подлежащими удовлетворению, поскольку они основаны на законе, подтверждаются материалами дела.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, сведений об освобождении административного ответчика от оплаты государственной пошлины не имеется, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме, определяемой на основании ст.333.19 НК РФ, - в размере 4000,00 руб., в доход бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177 - 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области задолженность по платежам в бюджет:

- по транспортному налогу с физических лиц: за 2019 год 6 853,95 руб., за 2020 год 397,00 руб., за 2021 год 3 570,00 руб.;

- по земельному налогу с физических лиц: за 2019 год 2 750,00 руб., за 2020 год 1 375,00 руб.;

а всего 19 070,81 руб. (девятнадцать тысяч семьдесят руб. 81 коп.).

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход бюджета г.о. Реутов Московской области в размере 4 000,00 руб. (четыре тысячи руб. 00 коп.).

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Реутовский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.В. Афанасьева

Мотивированное решение изготовлено 20 января 2026 года.

Судья С.В. Афанасьева