Решение по делу № 2А-460/2025 от 23.06.2025 | Советский районный суд (Ставропольский край)

№а-460/2025

26RS0№-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2025 года г. Зеленокумск

Советский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Белоусовой Е.В.,

при секретаре Сухоносовой Ю.А.,

ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени в размере 12 783 рубля, ссылаясь на то, что он состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 6 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика и по состоянию на 04.01.2023 у него образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 104 797,84 рублей.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указывает, что уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков (ст. 57 К РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов или сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах или сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП и денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 107 797,84 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включая в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13 783 рубля, в том числе пени 13 783 рубля.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений:

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 12 783, 96 рубля.

В связи с тем, что установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховые взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ " О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В рамках Единого налогового счета предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начислений и уплаченных налогов с использованием ЕНП.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 104797,84руб., в том числе пени 3 542,41 руб., из них:

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 18,68 руб., пеня в размере 0,67 руб.;

транспортный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1800 рублей, пеня в размере 34,86 рублей;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере5685,75 рублей, пеня – 379,55 руб.;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ ( за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 69 445 руб., пеня в размере 3 127, 33 руб., штраф в размере 13 889 руб.;

штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации(расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 10 417 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ - общее сальдо в сумме 123 553,47 рублей, в том числе пени 24 305,04 руб.

Увеличение совокупной задолженности исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ на совокупную сумму задолженности.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания, составляет 11 521 рубля 08 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

24 305, 04 руб.( сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) – 11 521 руб. 08 коп. ( остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 12 783 рубля 96 копеек.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления составляет 12 783 рубля 96 копеек.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 16 644 рубля 33 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательное сальдо ЕНС.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имеющуюся на дату формирования требования об уплате.

Требование действует до момента перехода отрицательного сальдо в положительное или нулевое.

С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ФИО1 имело отрицательное значение, следовательно у налогового органа отсутствовала обязанность по формированию нового требования, в том числе с учетом доначисленных сумм налогов. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим убедиться суду в отправке требования.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка № 1 Советского района Ставропольского края было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Вынесенный судебный приказ №а-433-33-539/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 12 783,96 рублей.

Возложить на административного ответчика расходы по уплате госпошлины.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в отсутствие его представителя, о чем в материалах административного дела имеется ходатайство.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил в удовлетворении административных исковых требований отказать, ссылаясь на то, что решением налогового органа №33 от 05.05.2025 года, решение межрайонного ИФНС России №6 по СК от 24.02.2022 №471 о привлечении его к ответственности отменено, кроме того произведен перерасчет земельного налога и сумма налога составляет 2 131 рубль. Соответственно, образовалась переплата налога, задолженности не имеет, в связи с чем просит суд в иске истцу отказать.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца.Исследовав письменные доказательства по делу, заслушав административного ответчика, оценив представленные доказательства и дав им юридическую оценку, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №6 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <данные изъяты>, который в соответствии с ч.1 ст.23 НК РФ а также п.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из расчета сумм пени, остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ – 24 305,04 руб.( сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) – 11521,08 руб.. ( остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 12 783 рубля 96 копеек.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3).

В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик сумму пени не оплатил.

В адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 106644,33 рубля, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Решением Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю № 10437 от 01.12.2023, решено взыскать с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах отрицательного сальдо ЕС в размере 110730,87 рублей.

В связи с неисполнением Решения налогового органа налогоплательщиком, Налоговый орган 02.12.2024 обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 1 Советского района Ставропольского края о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица суммы пеней в размере 12783,96 рублей, который был вынесен мировым судьей 04.12.2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Советского района Ставропольского края от 27.12.2024, судебный приказ по административному делу № 2а-433-33-539/24 от 04.12.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, относительно исполнения судебного приказа, в которых налогоплательщик указывает об отсутствии задолженностей.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в районный суд с административным исковым заявлением.

Вместе с тем, судом установлено и следует из представленного решения №33 об отмене (полностью) решения КНП, проведенной, в соответствии с пунктом 1.2.статьи 88 Налогового кодекса РФ, указанным решением полностью отменено Решение Межрайонной ИФНС России №6 по Ставропольскому краю о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения от 24.02.2022 №471 в связи с установленными несоответствиями законодательства о налогах и сборах. Отменено: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год, срок уплаты 15.07.2021, сумма уплаты и отмены – 69445 рублей; непредставление налоговой декларации, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год, срок уплаты 15.07.2021, сумма уплаты и отмены – 10417 рублей; неуплата налога, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год, срок уплаты 15.07.2021, сумма уплаты и отмены – 13889 рублей.

Кроме того, согласно письму МИФНС№14 по Ставропольскому краю от 02.04.2025 и.о. начальника инспекции ФИО4, адресованному ФИО1, в связи с тем, что приказом Министерства имущественных отношений Ставропольского края №1088 от 27.10.2022 были внесены изменения в приказ Министерства имущественных отношений Ставропольского края №1175 от 25.11.2019 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости на территории Ставропольского края» в части кадастровой стоимости земельного участка с <данные изъяты>, налоговым органом произведен перерасчет ранее исчисленного земельного налога по указанному кадастровому номеру за 2020 года. Расчет произведен по кадастровой стоимости 1065300 рублей и сумма налога составила 2131 рубль. При этом, указанная кадастровая стоимость установлена с 01.01.2020.

Решением Советского районного суда Ставропольского края от 19.11.2024 установлено, что налогоплательщиком ФИО1 в полной мере исполнены требования по уплате транспортного налога в размере 1800 рублей, в связи с чем отказано административному истцу о взыскании данной суммы. Решение суда вступило в законную силу, и является преюдициальным.

Таким образом, поскольку пеня, рассчитана от суммы налогов ко взысканию которых было отказано, а также штрафов, которые отменены решением налогового органа № и взысканию не подлежат, соответственно, оснований для удовлетворения административных исковых требований о взыскании пени у суда не имеется.

Поскольку сумма земельного налога после перерасчета составила 2131 рубль, т.е. меньше, чем была рассчитана, то сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 12 783 рубля – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Советский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 07.07.2025.

Судья подпись Белоусова Е.В.

Копия верна:

Судья Белоусова Е.В.