Дело № 2а-385/2025
УИД 39RS0022-01-2025-000461-17
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
07 июля 2025 года город Черняховск
Черняховский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ковальчук Н.И., при секретаре судебного заседания Калиновской Т.А., с участием представителя ответчика адвоката Пуртова А.П.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к Кубяку Мирославу о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления, взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 124822 рубля 32 копейки: земельный налог с физических лиц за 2017-2019 года в размере 114767 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2019 года в размере 9914 руб. 00 коп.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов; начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 141 руб. 32 коп.
В обоснование административных исковых требований указано, что в собственности ФИО1 с 26 сентября 2011 года находятся земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровыми номерами № (размер доли в праве <данные изъяты> и расположенные на этих земельных участках объекты недвижимости – строения с кадастровыми номерами № (размер доли в праве <данные изъяты>
В установленный срок ФИО1 земельный налог с физических лиц за 2017-2019 гг. в сумме 114767 руб. 00 коп. и налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 9914 руб. 00 коп. не уплачены. В связи с этим налогоплательщику были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 141 руб. 32 коп.
УФНС России по Калининградской области направляла в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № 21804491 от 04 июля 2018 года, № 14865141 от 04 июля 2019 года, № 109135 от 03 августа 2020 года, однако в установленные сроки налоги не были уплачены. Далее, УФНС России по Калининградской области было выставлено требование об уплате задолженности № 3085 от 16 мая 2023 года, которое в добровольном порядке не исполнено.
Мировым судьей 3-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области 21 января 2025 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в связи с нахождением места жительства (или места пребывания) ФИО1 вне пределов Российской Федерации.
Административный истец указывает, что не имел возможности обратиться в суд в установленный срок в связи с реорганизационными мероприятиями, проходившими в налоговом органе, когда правовой отдел был частично сокращен, некоторые направления работы переданы в другие отделы, потребовалось время для восстановления эффективной работы, имелась большая загруженность сотрудников в связи с проведенными мероприятиями. УФНС России по Калининградской области имеет право на списание задолженности в случае, если судом будет вынесен акт, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности, в связи с истечением установленного срока ее взыскания.
Административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в отсутствие его представителя, на административных исковых требованиях настаивает.
Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по последнему известному месту жительства.
Представитель административного ответчика, привлеченный судом на основании части 4 статьи 54 КАС РФ, адвокат Пуртов А.П. в удовлетворении требований просит отказать.
Выслушав представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 3 ст. 363 НК РФ).
Налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать обязательные платежи (ст. 23 НК РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).
В силу положений абз. 2 пункта 2 и пункта 9 статьи 45 НК РФ взыскание налога и страховых взносов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (прекратившего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном статьи 48 Кодекса.
В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (п.1).
Указанной статьей установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам в порядке приказного производства, исчисляемый со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (п. 2) и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).
За несвоевременное исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате обязательных платежей, начисляются пени (ст. 75 НК РФ).
Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.
В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 2 части 3 статьи 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, предусмотренным статьей 128 настоящего Кодекса, а также в случае, если место жительства или место пребывания должника находится вне пределов Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 февраля 2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (ст. 48) в части взыскания обязательных платежей и санкций в рамках налоговых правоотношений.
При этом частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч.1 ст. 95 КАС РФ).
Из представленных в материалы дела документов следует, что ФИО1 не является гражданином Российской Федерации, его место жительства на территории Российской Федерации неизвестно. Указанные обстоятельства являются препятствием для выдачи судебного приказа.
Судом установлено, что в собственности ФИО1 с 26 сентября 2011 года находятся земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, с кадастровыми номерами № (размер доли в праве <данные изъяты>), а также объекты недвижимости – строения, расположенные на указанных земельных участках с кадастровыми номерами № (размер доли в праве <данные изъяты> что подтверждается актуальными выписками из ЕГРН (л.д. 52-65).
03 августа 2020 года налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 109135 на сумму 124681 руб. (земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017-2019 годы) (л.д. 18).
16 мая 2023 года в адрес ФИО1 налоговым органом направлено налоговое требование об оплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года со срок оплаты задолженности до 15 июля 2023 года (л.д. 19).
В связи с неуплатой налогов в отношении ФИО1 21 сентября 2023 года налоговым органом сформировано решение № 391 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
Данное решение направлено в адрес ФИО1 25 сентября 2023 года.
В связи с тем, что ФИО1 не уплатил налоги и пени, административный истец обратился к мировому судье 3-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области с заявлением № 24219 от 08 февраля 2024 года.
Мировым судьей 3-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области 21 января 2025 года вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 (л.д. 14).
То есть обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа имело место уже после истечения установленного законом шестимесячного срока.
Обращение в Черняховский городской суд Калининградской области с административным исковым заявлением по настоящему делу имело место 11 апреля 2025 года, также по истечении установленного законом срока для обращения в суд о взыскании недоимки за 2017-2019 годы и пени.
Ходатайствуя о восстановлении пропущенного процессуального срока, административный истец в качестве уважительности причины пропуска такого срока указывает на реорганизационные мероприятия, проходившие в налоговом органе, когда правовой отдел был частично сокращен, некоторые направления работы переданы в другие отделы, потребовалось время для восстановления эффективной работы, имелась большая загруженность сотрудников в связи с проведенными мероприятиями.
При оценке уважительности причин пропуска срока суд приходит к выводу, что административным истцом не представлено достаточных доказательств невозможности обращения в суд с административным исковым заявлением в установленный законом срок. Вышеуказанные причины пропуска срока не могли препятствовать подаче административного искового заявления в суд в установленный законом срок, а потому не могут быть признаны уважительными, вследствие чего процессуальный срок восстановлению не подлежит.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного суда РФ от 22 марта 2012 года № 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.
В случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств (ч. 5 ст. 180 КАС РФ).
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения административного искового заявления не имеется.
По мнению суда, своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от административного истца, наличия у него реальной возможности обращения в суд и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом, поэтому пропущенный процессуальный срок восстановлению не подлежит.
Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к Кубяку Мирославу о взыскании задолженности на общую сумму 124822 руб. 32 коп. (земельный налог с физических лиц за 2017-2019 годы в размере 114767 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 9914 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 141 руб. 32 коп.) оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме составлено 21 июля 2025 года.
Судья Н.И. Ковальчук