Дело № 2а-247/2025 27 января 2025 года

УИД: 78RS0023-01-2024-001673-90

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Фрунзенский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Кириченковой А.А.,

при секретаре Ласковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу о признании незаконными действий, обязании устранить нарушения,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился во Фрунзенский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу о признании незаконными действий административного ответчика, выразившихся в отказе удовлетворить жалобу административного истца от 30.10.2023 и признать требование № 11544 от 23.07.2023, составленным с нарушением закона в части включения в ЕНС сумм задолженностей по транспортному налогу за 2015 год, 2016 год, 2017 год в суммах 3 059 руб., 8 908 руб. 93 коп., 765 руб. соответственно; о признании незаконными действий административного ответчика, выразившихся в отказе в удовлетворении жалобы административного истца от 30.10.2023 и признать, что требование № 11544 от 23.07.2023 составлено с нарушением закона в части включения в ЕНС сумм задолженностей по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, 2017 год, 2018 год в суммах 470 руб., 1 302 руб., 1 432 руб. соответственно; о признании незаконными действий административного ответчика, выразившихся в отказе удовлетворить жалобу административного истца от 30.10.2023 и признать, что требование № 11544 от 23.07.2023 составлено с нарушением закона в части включения в ЕНС сумм задолженности по пени в сумме 9 766 руб.; обязании административного ответчика исключить из состава ЕНС административного истца следующие суммы налогов: транспортный налог за 2015 год в сумме 3 059 руб., за 2016 год в сумме 8 908 руб. 93 коп., за 2017 год в сумме 765 руб.; налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 470 руб., за 2017 год в сумме 1 302 руб., за 2018 год в сумме 1 432 руб.; обязании административного ответчика исключить из состава ЕНС административного истца пени в сумме 9 766 руб., относящихся к налогам, начисленным за периоды, срок взыскания по которым уже прошел; обязании административного ответчика признать безнадежными ко взысканию и списать с лицевого счета следующие суммы по налогам и пени: транспортный налог за 2015 год в сумме 3 059 руб., за 2016 год в сумме 8 908 руб. 93 коп., за 2017 год в сумме 765 руб.; налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 470 руб., за 2017 год в сумме 1 302 руб., за 2018 год в сумме 1 432 руб., пени в сумме 9 766 руб.

В обоснование заявленных требований ФИО1 ссылается на обращение 30.10.2023 в УФНС России по Санкт-Петербургу с жалобой на действия Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу по вручению административному истцу требования от 23.07.2023 № 11544, в котором в состав единого налогового счета включены суммы транспортного налога за 2015 год, 2016 год, 2017 год, налог на имущество физических лиц за 2016 год, 2017 год, 2018 год, а также пени, начисленные на недоимку по указанным налогам с момента, установленного законодательством для оплаты налога, по дату выставления требования. Административный истец указывает на фактическую уплату по исполнительным производствами транспортного налога за 2015 год, 2016 год и соответствующие пени, также ссылается на истечение срока исковой давности для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, 2017 год, 2018 год, по транспортному налогу за 2017 год. С учетом изложенного, административный истец полагает незаконными действия административного ответчика по включению указанных сумм налогов в требование № 11544 от 23.07.2023 и ЕНС налогоплательщика.

Административный истец ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом посредством судебной повестки, полученной лично 25.11.2024, в судебное заседание не явился.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом посредством судебной повестки, полученной лично 25.11.2024, в судебное заседание не явился.

Руководствуясь положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика, надлежаще извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив материалы настоящего административного дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 11 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец обязан доказать нарушенное право и соблюдение срока обращения в суд, административный ответчик в свою очередь соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; а также соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

В силу п. 1 ч. 2 ст. 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ненормативные правовые акты, решения и действия (бездействие) могут быть признаны незаконными только при одновременном нарушении ими законных прав и охраняемых законом интересов административного истца и несоответствии их закону или иному нормативному правовому акту.

Уполномоченный орган, решение которого оспаривается, реализует административные и иные публично-властные полномочия по исполнению и применению законов в отношении заявителя.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института единого налогового счета.

С 01.01.2023 ФНС России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, перечисленные в подпунктах 1 - 5 данного пункта, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: I) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Исполнение после 01.01.2023 требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31.12.2022 в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 5 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) (ч. 13 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС № 27 по Санкт-Петербургу с 19.12.2000 по настоящее время, осуществлял предпринимательскую деятельность в период с 06.03.2024 по 02.10.2024, с 08.10.2024 является плательщиком налога на профессиональный доход.

Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления от 07.08.2017 № 27875427, от 05.02.2018 № 20121.

Мировым судьей судебного участка № 191 Санкт-Петербурга 18.06.2018 вынесен судебный приказ № 2а-302/2018-191 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 9 177 руб., пени в размере 156 руб. 55 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 093 руб., пени в размере 18 руб. 65 коп.

В ходе исполнительного производства, возбужденного на основании указанного судебного приказа, с ФИО1 взыскано: 21.11.2018 на сумму 31 руб. 93 коп. по налогу на имущество физических лиц, которые были зачтены за 2016 год, на сумму 268 руб. 07 коп. по транспортному налогу, которые были зачтены за 2016 год; 23.04.2019 на сумму 1 061 руб. 07 коп. по налогу на имущество физических лиц, из которых 770 руб. было зачтено за 2014 год, 291 руб. 07 коп. было зачтено за 2016 год, на сумму 8 908 руб. 93 коп. по транспортному налогу, которые были зачтены за 2014 год.

Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления от 13.09.2018 № 24666812, от 04.02.2019 № 36267.

Мировым судьей судебного участка № 191 Санкт-Петербурга 24.07.2019 вынесен судебный приказ № 2а-451/2019-191 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 27 по Санкт-Петербургу недоимки по транспортному налогу за 2015, 2017 год в размере 3 824 руб., пени в размере 60 руб. 83 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 302 руб., пени в размере 20 руб. 71 коп., сведения об отмене указанного судебного приказа у налогового органа отсутствуют. Указанный судебный приказ был направлен налоговым органом для исполнения в ПАО Сбербанк (л.д. 63-64).

Ввиду наличия на едином налоговом счете налогоплательщика по состоянию на 23.07.2023 отрицательного сальдо ЕНС в размере 28 117 руб. 63 коп., в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 11544 (л.д. 129).

Указанное требование включает: налог на имущество физических лиц – 6 843 руб., транспортный налог – 12 732 руб. 93 коп., пени – 8 541 руб. 70 коп.

В связи с неисполнением указанного требования Межрайонной ИФНС № 27 по Санкт-Петербургу 14.02.2024 вынесено решение № 1384 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № 11544 в размере 34 928 руб. 26 коп. (л.д. 130).

Недоимка по вышеуказанным налогам на основании решения от 14.02.2024 № 1384 оплачена в полном объеме (л.д. 131-132).

Разрешая заявленные ФИО1 требования о признании незаконными действий административного ответчика, выразившихся в отказе удовлетворить жалобу административного истца от 30.10.2023 и признать незаконным требование № 11544 от 23.07.2023, суд, руководствуясь вышеизложенными правовыми положениями, оценив представленные доказательства в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исходит из установления в ходе рассмотрения факта соблюдения налоговым органом порядка принудительного взыскания транспортного налога за 2015, 2016, 2017 год, налога на имущество физических за 2016, 2017, 2018 год посредством обращения к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов, частичного списания недоимок по транспортному налогу и налогу на имущество за 2015-2017 год и пени на основании судебных приказов мирового судьи судебного участка № 191 Санкт-Петербурга № 2а-302/2018-191, № 2а-107/2017-191, № 2а-451/2019-191, принимает во внимание непредоставление административным истцом доказательств принятия судебного акта, свидетельствующего об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности по оспариваемым налогам, и приходит к выводу о законности действий налогового органа по выставлению требования № 11544 от 23.07.2023, а также последующего отказа в удовлетворении жалобы административного истца от 30.10.2023.

Разрешая требования ФИО1 об обязании исключить из состава ЕНС административного истца оспариваемые суммы налогов и признать их безнадежными ко взысканию с последующим списанием с лицевого счета, суд исходит из оплаты административным истцом в апреле, мае 2024 года суммы оспариваемой задолженности на основании решения налогового органа от 14.02.2024 № 1384, принимает во внимание исключение из единого налогового счета налогоплательщика записи о наличии спорной задолженности, в связи с чем приходит к выводу об отсутствии оснований для признания безнадежными ко взысканию недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 3 059 руб., за 2016 год в размере 8 908 руб. 93 коп., за 2017 год в размере 765 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 470 руб., за 2017 год в размере 1 302 руб., за 2018 год в размере 1 432 руб., пени в размере 9 766 руб., а также удовлетворения производных требований об обязании административного ответчика исключить оспариваемые суммы налогов из состава ЕНС, списать указанные недоимки и сумму пени с лицевого счета

Вопреки доводам административного истца о пропуске ответчиком срока для принудительного взыскания спорных сумм задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, налоговым органом в установленные законом сроки приняты надлежащие меры к взысканию транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 год посредством обращения к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов и последующим их исполнением.

Исходя из положений ст. 218, 226, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации удовлетворение требований об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, возможно лишь при наличии одновременно двух обстоятельств: незаконности действий (бездействия) должностного лица или органа (незаконности принятого им или органом постановления) и реального нарушения при этом прав заявителя.

Принимая во внимание, что предусмотренная законом совокупность вышеназванных условий отсутствует, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных ФИО1 требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 - отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Фрунзенский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Решение суда в окончательной форме составлено 13.02.2025.