УИД 53RS0003-01-2025-000269-86

Дело №2а-285/2025

Решение

Именем Российской Федерации

10 апреля 2025 года с. Марёво Новгородской области

Валдайский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Кузьминой С.Н., при секретаре Васильевой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Представитель УФНС России по Новгородской области ФИО4 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога на профессиональный доход, налога на имущество физических лиц, пени.

В обоснование административного иска указано, что согласно сведениям, содержащимся в информационном ресурсе налоговых органов, ответчик состоял на учете в налоговом органе с 4 октября 2022 года по 16 октября 2023 года в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Кроме того, в собственности ответчика - плательщика налогов находилась квартира <адрес> с 18 января 2010 года до 24 августа 2022 года.

По состоянию на 25 февраля 2025 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> руб., начислены пени – <данные изъяты> руб.

В адрес ответчика направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года, № от 15.08.2023 года, однако задолженность по налогам не оплачена, поэтому в адрес налогоплательщика выставлено требование № по состоянию на 08.07.2023 года, предложено погасить задолженность до 28.08.2023 года. До настоящего времени требования ИФНС не исполнены.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на профессиональный доход: за январь 2021 года - <данные изъяты> руб., за февраль 2021 года в размере <данные изъяты> руб., за сентябрь 2023 года – <данные изъяты> руб.; налог за имущество физических лиц за 2021, 2022 годы – <данные изъяты> руб.,; пени, начисленные в рамках единого налогового счета с ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.; пени по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты> руб.; пени по налогу на профессиональный доход в размере <данные изъяты> руб., итого <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть настоящее административное дело в его отсутствие, административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Явка сторон судом не признавалась обязательной. При таких обстоятельствах суд на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, исходя из положений ч. 2 ст. 100 и ст. 101 КАС РФ, считает возможным рассмотрение административного дела в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как следует и материалов дела, согласно сведениям, содержащимся в информационном ресурсе налоговых органов, ответчик с 4.10.2022 г. по 16.10.2023 года состоял на учете в налоговом органе в качестве плательщиком налога на профессиональный доход (НПД).

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 18 НК РФ налог на профессиональный доход (далее - НПД) относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Уплата НПД регулируется Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 2 Закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 Закона N 422-ФЗ.

На основании части 1 статьи 4 Закона N 422-ФЗ налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим НПД в порядке, установленном Законом N 422-ФЗ.

Пунктом 1 статьи 5 Закона N 422-ФЗ установлено, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим НПД, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД.

В соответствии с положениями Закона N 422-ФЗ постановка на учет в качестве налогоплательщиков налога на профессиональный доход (НПД) граждан государств - членов Евразийского экономического союза осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, направляемого через мобильное приложение "Мой налог" с использованием доступа от личного кабинета налогоплательщика, уполномоченную кредитную организацию или Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций) (части 3 и 5 статьи 5 Закона N 422-ФЗ).

Согласно части 4 статьи 5 Закона N 422-ФЗ заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения "Мой налог".

При выявлении несоответствия документов (информации), сведений, представленных физическим лицом либо уполномоченной кредитной организацией, сведениям, имеющимся у налогового органа, налоговый орган уведомляет физическое лицо через мобильное приложение "Мой налог" и уполномоченную кредитную организацию (в случае представления заявления о постановке на учет указанной кредитной организацией) об отказе в постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика с указанием причин отказа не позднее шести дней, следующих за днем направления заявления о постановке на учет (часть 7 статьи 5 Закона N 422-ФЗ).

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика НПД является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления (часть 10 статьи 5 Закона N 422-ФЗ).

Согласно пункту 1 статьи 6 Закона N 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Уплата налога осуществляется не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п. 2, п. 3 ст. 11 ФЗ- № 422).

Как следует из позиции налогового органа в период осуществления деятельности ФИО1 получены доходы, из которых налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход, в том числе: за январь 2021 года - <данные изъяты> руб. со сроком уплаты 25.02.2021 года, за февраль 2021 года в размере <данные изъяты> руб. со сроком уплаты 25.03.2021 года; за сентябрь 2023 года – <данные изъяты> руб., со сроком уплаты 30.10.2023 года.

Административный ответчик являлся собственником квартиры <адрес> с 18 января 2010 года до 24 августа 2022 года, то есть в соответствии со ст. 400 НК РФ обязан был оплачивать налог на имущество физических лиц в размере, предусмотренном действующим законодательством: за 2021 год – <данные изъяты> руб.; за 8 месяцев 2022 года – <данные изъяты> руб.; итого - <данные изъяты> рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 25.02.2025 года у налогоплательщика образовалось отрицательно сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> руб.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022 года, № от 15.08.2023 года, а затем в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 08.07.2023 года, предложено погасить задолженность до 28.08.2023 г. Требование получено ФИО1 31.07.2023 г. в личном кабинете налогоплательщика. Доказательств исполнения требования и оплаты налоговой задолженности ответчиком представлено не было.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

20.08.2024 года мировым судьей судебного участка 11 Валдайского судебного района Новгородской области выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности, который отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 2.09.2024 года.

При указанных обстоятельствах, требования о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года в размере <данные изъяты> руб., за февраль 2021 года - <данные изъяты> руб., за сентябрь 2023 года – <данные изъяты> руб.; налог за имущество физических лиц за 2021, 2022 годы – <данные изъяты> руб., итого <данные изъяты> руб., подлежат удовлетворению.

Сроки обращения в суд административным истцом соблюдены.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В цену иска включены пени в размере <данные изъяты> рублей: пени, начисленные в рамках единого налогового счета с 01 января 2023 года в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты> руб., пени по налогу на профессиональный доход – <данные изъяты> руб.

При установленных судом обстоятельствах, а также с учетом задолженности, взысканной настоящим решением, а также сведений о принятии налоговой инспекцией мер по принудительному взысканию задолженности, включенной в ЕНС в качестве отрицательного сальдо, задолженность по пени подлежит к взысканию с ответчика. Расчет задолженности судом проверен, представляется арифметически и методологически верным.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит к взысканию с ФИО1 в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №), задолженность за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> руб., в том числе: задолженности по налогу на профессиональный доход за январь 2021 года в размере <данные изъяты> руб., за февраль 2021 года - <данные изъяты> руб., за сентябрь 2023 года – <данные изъяты> руб.; налог за имущество физических лиц за 2021, 2022 годы – <данные изъяты> руб., итого <данные изъяты> руб.; пени, начисленные в рамках единого налогового счета с 01 января 2023 года в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц – <данные изъяты> руб., пени по налогу на профессиональный доход – <данные изъяты> руб., всего - <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> (ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Новгородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Валдайский районный суд Новгородской области.

Лицам, участвующим в деле разъяснить, право на ознакомление с мотивированным решением суда с 23 апреля 2025 года.

Судья Кузьмина С.Н.

Мотивированное решение изготовлено 23 апреля 2025 года