Решение по делу № 2А-431/2023 от 20.02.2023

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г. Канск

Канский районный суд Красноярского края в составе

председательствующего судьи ФИО7

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС ФИО2 № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС ФИО2 № по <адрес> обратилась к ФИО3 с административным иском о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО3 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС ФИО2 № по <адрес> в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. За должником числится недоимка за 2017-2019г. по налогу на имущество физических лиц в размере 900 руб., пеня в размере 12.02 руб., по земельному налогу в размере 1410 руб. и пеня в размере 23,3 руб. Мировым судьей судебного участка № в <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. ФИО2 № просит взыскать задолженность по указанным налогам за 2017-2019 г. и пени на общую сумму 2345,32 руб.

В судебное заседание представитель административного ФИО2 Межрайонной ИФНС ФИО2 № по <адрес> ФИО5 исковые требования поддержала по доводам, изложенным в нем.

Административный ответчик ФИО3 возражала против удовлетворения иска, представив письменные возражения на иск, указав, что в соответствии с Конституцией все физические лица освобождены от уплаты налогов.

Заслушав участников процесса, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Налоговым период признается календарный год (ст.405 НК РФ).

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Административный ответчик ФИО3 является плательщиком налога на имущество с физических лиц, т.к. согласно сведений об объектах недвижимости, представленных регистрирующими органами, административный ответчик имеет в собственности объекты недвижимости, подлежащие налогообложению:

Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 93,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Квартиры, адрес: <адрес>. Кадастровый №. Площадь 30,5, Дата регистрации; права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 31,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дату утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 586,5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №. Площадь 30. Дат регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Жилые дома, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 42,5, Дата: регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Жилой дом. адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 45.7, Дата в регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Квартира, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 73,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №. Площадь 26.8, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 26,5 Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Жилой дом, адрес: <адрес>, „ Кадастровый №, Площадь 41. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Жилые дома, адрес: <адрес>, „ Кадастровый №, Площадь 41, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Жилые дома, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 39.8, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Жилые дома, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 54, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Жилые дома, адрес: <адрес>, Кадастровый №. Площадь 38.9, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Жилой дом адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 36,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Жилой дом адрес: <адрес>. Кадастровый №, Площадь 36,3. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

ФИО3 имеет задолженность за 2017-2019 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

2017 год: квартира К№, адрес <адрес>, 764 642*0,80*12/12 = 6117 рублей льгота. Иные строения, помещения и сооружения К№,663600, <адрес>, 49000831(16/293)0,10*12/12=268 рублей.

2018 год: Иные строения, помещения и сооружения К№, <адрес>, 5093425(16/293)0,10*12/12=278 рублей.

2019 год: Квартиры К№, адрес <адрес>, 57770 (2/5) 0,20*12/12*(0,2)=9.00 рублей. Иные строения, помещения и сооружения К№, <адрес>, 2406749(32/586)0,50*12/12(0,2)=354 рубля. Всего к взысканию за 2017-2019 года задолженность в размере 900 рублей.

Направление налогового уведомления допускается не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со ст. 57, 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа по налогу на имущество физических лиц в размере 12,02 руб., что подтверждено представленным административным истцом расчетом, возражений по которому административный ответчик не представил, равно как и доказательств своевременной оплаты налога и пени. Суд проверил представленный расчет и признает его правильным.

В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО3 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно, которые направлялись должнику своевременно и в установленные ст.70 НК РФ сроки, но исполнены не было.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.ст. 389, 393 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговым периодом признается календарный год.

Административный ответчик ФИО3 является плательщиком земельного налога, т.к. согласно сведений об объектах недвижимости, представленных регистрирующими органами, административный ответчик имеет в собственности объекты недвижимости, подлежащие налогообложению:

-Квартиры, адрес: <адрес>. Кадастровый №, Площадь 93,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 30,5. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 31,1, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 586.5. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №. Площадь 30, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Жилые дома, адрес: <адрес>, кадастровый №, Площадь 42.5, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №. Площадь 45.7, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Квартира, адрес: <адрес>, Кадастровый №-.1476, Площадь 73,1, Дата регистрации права 27.12,2013 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 26.8, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №. Площадь 26,5. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Жилой дом. адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 41, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Жилые дома, адрес: <адрес>,Кадастровый №, Площадь 41. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Жилые дома, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 39,8, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Жилые дома, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 54, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Жилые дома, адрес: <адрес> А, Кадастровый №, Площадь 38,9, Дат - регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

жилой дом, адрес: <адрес> Кадастровый №, Площадь 36,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

Жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 36,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00в связи с чем, за должником на момент подачи иска и рассмотрения дела по существу, числится недоимка по земельному налогу за 2018г. в размере 40359 руб.

ФИО3 имеет задолженность за 2017-2019 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в пределах сельских поселений:

2017 год: К№; адрес <адрес>, 170559*83676(0,30)12/12=261 рублей; К№, адрес <адрес>, 69730*(030)12/12=209 рублей; К№ адрес <адрес>, 37650*(0,30)12/12=113 рублей.

2018 год: 24:18:4201011:3, адрес <адрес>, 170559*83676(0,30)12/12=261 рублей. К№, адрес <адрес>, 69730*(0,30)12/12=209 рублей.

2019 год: К№, адрес <адрес>. 170559*83676(0,30)12/12=261 рублей. К№, адрес <адрес>, 69730*(030)12/12=209 рублей.

Сумма налога к взысканию, всего к взысканию за 2017-2019 года в размере 1410 рублей.

В адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, в соответствии со ст. 57, 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки платежа по земельному налогу в размере 23,3 руб., что подтверждено представленным административным ФИО2 расчетом, возражений по которому административный ответчик не представил, равно как и доказательств своевременной оплаты налога и пени. Суд проверил представленный расчет и признает его правильным.

В адрес ФИО3 направлены налоговые уведомления № от 28.08.2018г, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование № ДД.ММ.ГГГГ №г. об уплате налога, пени со сроком уплаты недоимки по налогам и пени до 12.01.2021г. направлялось должнику своевременно в установленные ст.70 НК РФ сроки, но исполнено не было.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику ФИО3 требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от 25.12.2019№ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями информационного ресурса «личный кабинет» - отметкой «просмотр».

Представленный административным ФИО2 расчет указанных сумм налога и пени суд полагает верным и обоснованным, возражений со стороны административного ответчика по размеру сумм налогов и пени не представлено, как и доказательств своевременной уплаты налогов, пени, поэтому указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Согласно положениям ст. 48 НК РФ, по общему правилу, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, по общему правилу, подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд; в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, истец обратился в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

Суд при этом учитывает, что административным истцом выполнены требования налогового законодательства о направлении в установленный срок налоговых уведомлений и требований, налоговый орган обратился на судебный участок № в <адрес> с заявлением о взыскании указанных налога и пени ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев со дня истечения срока уплаты недоимки по налогу и пени, после отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ на основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ обращение в суд также последовало в установленный 6-ти месячный срок – ДД.ММ.ГГГГ (согласно протоколу проверки электронной подписи (протокол создан ДД.ММ.ГГГГ).

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени в счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в рамках настоящего дела, названный шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Довод административного ответчика, что оплата налогов в Российской Федерации отменены, не нашел своего подтверждения в ходе судебного заседания, а также противоречит действующему законодательству поскольку в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.п.1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

При таких обстоятельствах, поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, и обязан своевременно уплачивать установленные налоги, однако данная обязанность, несмотря на принимаемые налоговым органом меры, административным ответчиком не исполняется, в результате чего у административного ответчика образовалась недоимка по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, а также по пени, то суд считает, что указанная задолженность подлежит взысканию с ФИО3 в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в связи с чем, с ФИО3 подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 286 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС ФИО2 № по <адрес> к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ИНН №, недоимку за 2017-2019 год: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в сумме 900 руб., пени – 12,02 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 1410 руб., пени – 23,3 руб., всего на сумму 2345 руб. 32 коп.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Канский районный суд Красноярского края в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья ФИО8

Решение в окончательной форме изготовлено 28.02.2023