Решение по делу № 2А-979/2023 от 07.08.2023

№2а-979/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 августа 2023 год г.Комсомольск-на-Амуре

Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Феоктистовой Е.В.,

при ведении протокола секретарем Пак С.Г.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 ИНН № о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1034,88 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1932,26 руб., пени по налогу на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 670,09 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3053,35 руб., всего в сумме 6690,58 рублей. Заявленные требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика ИНН №. Согласно сведений Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ и прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ, п.2, п.5 ст.432 НК РФ, ст. 430 НК РФ ФИО1 не оплатил в установленный законом срок:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 23400 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1034,88 руб., в связи с чем ему были начислены пени за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 436,39 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1490,70 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,17 руб.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере исчисленные за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4590 руб., в связи с чем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 93,10 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 576,99 руб.

ФИО1 состоял на налоговом учете и с ДД.ММ.ГГГГ года в соответствии с положениями ст. 346.28 НК РФ являлся плательщиком единого налога по виду деятельности – «Торговля розничной одеждой в специализированных магазинах» и представлял налоговые декларации по ЕНВД, в том числе: за 1, 2, 3, 4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ года – налог к уплате 15131 руб. за каждый квартал. Поскольку ФИО1 в установленный законом срок единый налог по виду деятельности не уплачен, ему были начислены пени за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 357,17 руб., с учетом остатка задолженности, за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2725,52 руб.

Об уплате начисленных налогов, пеней в адрес ответчика были направлены требования со сроками исполнения ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, соответственно. Инспекция ФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края своевременно обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который определением мирового судьи судебного участка № был отменен в связи с поступлением возражений от ответчика, что явилось основанием для обращения с административным исковым заявлением.

Представитель административного истца, уведомленный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещался надлежащим образом.

Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что в спорный период ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, с ДД.ММ.ГГГГ и прекратил деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с действующим на момент спорных правоотношений законодательством ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве плательщика единого налога по виду деятельности – «Торговля розничной одеждой в специализированных магазинах».

В соответствии со ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (ст.346.29 НК РФ).

Согласно ст. 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с ч.1 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 представлял налоговые декларации по ЕНВД, в соответствии с которыми был расчитан налог по ЕНВД за первый квартал ДД.ММ.ГГГГ года – 15131 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за второй квартал ДД.ММ.ГГГГ года – 15131 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за третий квартал ДД.ММ.ГГГГ года – 15131 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года – 15131 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Налог за ДД.ММ.ГГГГ год в полном объеме ответчиком ФИО1 не уплачен.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно п.3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса (индивидуальные предприниматели), признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей в период спорных отношений) предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Положениями подпункта 2 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В силу п.1.1 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 №409 «О мерах обеспечения устойчивого развития экономики» уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных подпунктами "а" - "в" пункта 1 настоящего постановления, производится равными частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно, не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1 настоящего постановления."

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей повлекло начисление налоговым органом пени на сумму неуплаченного налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщику сформировано требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части пенсии и пени;

требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по ЕНВД, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, ФОМС, пени.

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на период спорных отношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно ч.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на период спорных отношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Общая сумма задолженности, подлежащая взысканию по настоящему административному исковому заявлению, не превышает 10000 рублей.

Шестимесячный срок по требованию об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ для обращения в суд с заявлением о взыскании, в соответствии со п.2 ст. 48 НК РФ, подлежит исчислению с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В ДД.ММ.ГГГГ года, т.е. в срок, установленный п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу.

Судебный приказ, выданный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Административное исковое заявление подано в суд в течении 6 месяцев с даты отмены судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ответчиком задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год по пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 3053,35 руб., налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фикисрованном размере, зачисляемые в бюджет Песионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1034,88 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1932,26 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фикисрованном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 670,09 руб., не оплачены, требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 400 руб.

руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № СНИЛС №, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, в бюджет задолженность:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1034 рубля 88 копеек, пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1932 рубля 26 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС с ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 670 рублей 09 копеек;

пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3053 рубля 35 копеек,

всего в сумме 6690 рублей 58 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Феоктистова

Мотивированный текст решения изготовлен 21.08.2023