29RS0018-01-2025-000627-78
Дело № 2а-1122/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 апреля 2025 года город Архангельск
Октябрьский районный суд города Архангельска в составе председательствующего судьи Антоновой А.В., при секретаре судебного заседания Давыдовой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу об оспаривании требования № от 07.12.2024, признании незаконным начисление налога,
установил:
ФИО1 обратился в суд с административным иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - УФНС России по Архангельской области и НАО, Управление) об оспаривании требования № от 07.12.2024, признании незаконным начисление налога.
В обоснование требований указал, в 07.12.2024 налоговым органом ему было выставлено требование об уплате задолженности по НДФЛ полученный доход в 2022 году в размере 100 000 руб. Однако доход в размере 100 000 руб. от налогового агента ООО «УК РИО Архангельск» он не получал, поскольку фактически сертификат принадлежал гражданину ФИО2, который им и воспользовался. 08.12.2024 обратился в УФНС России по Архангельской области и НАО с заявлением об исключении данной суммы из его дохода. 12.12.2024 ответчик отказал в изменении неполученного дохода. 13.12.2024 решение УФНС России по Архангельской области и НАО было обжаловано в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по Северо-Западному федеральному округу, решением которой от 03.02.2025 его жалоба оставлена без удовлетворения.
К участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ООО «УК РИО Архангельск», ФИО3
Административный истец ФИО1 в судебном заседании на удовлетворении иска настаивал. Дополнительно пояснил, что оформление по результатам розыгрыша призов среди покупателей торгового центра «Femilj Room» сертификата в июле-августе 2022 года на его имя было связано с отсутствием у победителя розыгрыша гражданина ФИО2 паспорта. Так как на тот момент ФИО2 был его работником, то он и получил за него данный сертификат.
Представитель административного ответчика УФНС России по Архангельской области и НАО ФИО4 с административным иском не согласился, по основаниям изложенным в письменных возражениях. Пояснил, что у налогового органа отсутствуют полномочия для самостоятельного перерасчета сумм НДФЛ исчисленных налоговым агентом. В данном случае, спорные налоговые правоотношения возникли между ФИО1, как налогоплательщиком, и ООО «УК РИО Архангельск», как налоговым агентом. В случае изменения налоговых обязательств, налоговый агент обязан предоставить в налоговый орган уточненную справку о суммах выплаченного дохода и исчисленного дохода. В настоящее время уточненная справка ООО «УК РИО Архангельск» не предоставлена.
Представитель заинтересованного лица ООО «УК РИО Архангельск» ФИО5 с исковыми требованиями не согласилась, указала, что в период с 10.07.2022 по 31.07.2022 в торговом центре «Femilj Room» проводился розыгрыш призов среди покупателей. Одним из призов являлся подарочный сертификат на путешествие на сумму 100 000 руб. Согласно Акту приема-передачи подарка от 02.08.2022 данный сертификат был передан ФИО1, в связи с чем обществом была правомерно направлена в налоговый орган справка о полученном доходе ФИО1
Заинтересованное лицо ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена по месту жительства надлежащим образом.
Заслушав административного истца, представителей административного ответчика, заинтересованного лица, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Исходя из положений части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.
Установив, что оспариваемое решение, действие (бездействие) органа, организации, лица, наделённых государственными или иными публичными полномочиями, не соответствуют нормативным правовым актам и нарушают права, свободы и законные интересы административного истца, суд принимает решение об удовлетворении административного искового заявления полностью или в части и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление (пункт 1 части 2 ст. 227 КАС РФ).
Согласно статье 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 данного Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
В силу положений пункта 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из материалов дела, ООО «УК РИО Архангельск» в период с 10.07.2022 по 31.07.2022 в торговом центре «Femilj Room» проводился розыгрыш призов среди покупателей «Улетный шопинг». На основании акта приемки-передачи подарка от 02.08.2022 ООО «УК РИО Архангельск» передало, а ФИО1 получил сертификат на путешествие, стоимостью 100 000 руб.
Налоговым агентом ООО «УК РИО Архангельск» в налоговый орган в отношении административного истца представлена справка 2-НДФЛ № от 11.03.2023 о доходах физического лица за 2022 год, согласно которой ФИО1 в 2022 году получил доход в сумме 100 000 рублей (код дохода 2740), исчислен НДФЛ с учетом налогового вычета в сумме 33600 рублей и не удержан налоговым агентом.
На основании пунктов 6 и 7 статьи 228 НК РФ, пункта 2 ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 24.07.2024 № о необходимости уплатить, в том числе НДФЛ в размере 33600 руб., со сроком уплаты 02.12.2024.
Согласно положениям статьей 45, 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
По состоянию на 07.12.2024 на Едином налоговом счете ФИО1 отражено отрицательное сальдо в размере 33 694 руб. 08 коп., в том числе НДФЛ за 2022 год в размере 33600 руб., в связи с чем налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности № от 07.12.2024 со сроком уплаты 27.01.2025 на сумму отрицательного сальдо на момент формирования 33 694 руб. 08 коп.
Как усматривается из материалов дела, налоговым агентом ООО «УК РИО Архангельск» аннулирующие (уточненные) сведения в отношении ФИО1 не представлены, в связи с чем, основания для исключения НДФЛ из сводного налогового уведомления у налогового органа отсутствуют, сумма исчисленного, но не удержанного ООО «УК РИО Архангельск» налога в размере 33600 руб. подлежит уплате.
Таким образом, требование № от 07.12.2024 выставленное на основании налогового уведомления от 24.07.2024 № являются актуальными и подлежат исполнению.
Административный истец не лишен возможности обращения к налоговому агенту с требованием о предоставлении уточняющей справки либо об отсутствии обязанности уплатить налог при наличии к тому оснований.
Из смысла части 1 статьи 218 и части 2 статьи 227 КАС РФ следует, что гражданин может обратиться в суд с требованиями об оспаривании решения органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагает, что нарушены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов или на него незаконно возложены какие-либо обязанности. Для признания незаконным такого ненормативного правового акта необходимо наличие одновременно двух условий, а именно: несоответствие оспариваемого акта закону или иному нормативному правовому акту и нарушение данным актом прав и законных интересов административного истца.
При рассмотрении административного дела судом не установлено такой совокупности условий по настоящему административному делу.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу об оспаривании требования № от 07.12.2024, признании незаконным начисление налога – оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Архангельска.
Мотивированное решение изготовлено 18 апреля 2025 года.
Председательствующий А.В. Антонова