РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2023 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Погорельцевой Т.В.,

при секретаре Гесс В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее по тексту – МРИ ФНС России № по ХМАО – Югре) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017-2021 годы на общую сумму 90 395 руб. 39 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2017-2021 годы на общую сумму 24014 руб. 26 коп., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 305 руб., налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, за 3 квартал 2017 года в размере 500 руб., единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 года в размере 500 руб. Всего 116 714 руб. 65 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Согласно пункту 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В силу части 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается, в том числе, копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 13 июня 2017 года по 15 января 2021 года состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

С <дата> ФИО1 является собственником недвижимого имущества – квартиры по адресу: г. Нижневартовск, <адрес>.

По состоянию на 05 июля 2018 года на имя административного ответчика сформировано требование №358506 об уплате ИП ФИО1 налога на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 500 руб., с установленным сроком его исполнения до 25 июля 2018 года.

По состоянию на 05 июня 2018 года сформировано требование №283471 об уплате ИП ФИО1 единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 500 руб. со сроком исполнения до 20 июня 2018 года.

По состоянию на 25 января 2018 года сформировано требование №58608 об уплате ИП ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, за 2017 год в размере 2524 руб.50 коп., и пени 10 руб. 43 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 года, за 2017 год в размере 12870 руб. и пени 53 руб. 20 коп. Срок исполнения требования установлен до 14 февраля 2018 года.

По состоянию на 17 февраля 2019 года сформировано требование №35783 об уплате ИП ФИО1 задолженности по уплате пени в размере 57 руб. 33 коп. (начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 5840 руб. 50 коп.) и пени в размере 260 руб. 58 коп. (начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, в размере 26545 руб.) Срок исполнения требования установлен до 13 марта 2019 года.

По состоянию на 09 февраля 2020 года сформировано требование №22504 об уплате ИП ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 6884 руб. и пени 55 руб. 93 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 29354 руб. и пени 238 руб. 50 коп. Срок исполнения требования установлен до 05 марта 2020 года.

По состоянию на 18 января 2021 года сформировано требование №1624 об уплате ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 8426 руб. и пени 20 руб. 29 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 20318 руб. и пени 48 руб. 93 коп. Срок исполнения требования установлен до 25 февраля 2021 года.

По состоянию на 18 февраля 2021 года сформировано требование №22291об уплате ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 1305 руб.и пени в размере 14 руб. 42 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 339 руб. 76 коп. и пени 77 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 1308 руб. 39 коп. и пени 2 руб. 97 коп. Срок исполнения требования установлен до 06 апреля 2021 года.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - на счетах в банках.

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента), принятое после истечения годичного срока, считается недействительным и не подлежит исполнению. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании причитающейся к уплате суммы налога. Такое заявление может быть подано в арбитражный суд в течение двух лет после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из анализа указанных норм следует, что процедура принудительного взыскания налоговым органом задолженности по обязательным платежам состоит из взаимосвязанных этапов, реализация одного из которых (обращение взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках) предопределяет возможность осуществления последующего (обращение взыскания на иное имущество в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Системный анализ статей 69 - 70, 46 - 47, 76 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует о том, что процедура внесудебного принудительного взыскания представляет собой систему мер государственного принуждения, состоящую из ряда последовательных взаимосвязанных этапов. Процесс принудительного внесудебного взыскания начинается с выставления налоговым органом требования, принятия решения о взыскании налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банках и направления инкассовых поручений банку, заканчивается решением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика и направлением постановления о взыскании налога за счет имущества судебному приставу-исполнителю.

При этом для каждого этапа Налоговым кодексом Российской Федерации установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, по истечении или нарушении которых налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие действия, то есть налоговый орган утрачивает полномочия по бесспорному внесудебному взысканию. Установленный порядок взыскания налоговой задолженности четко регламентирован законодательством, не может носить произвольный характер.

Возможность принудительного внесудебного взыскания утрачивается при истечении срока давности принятия решения в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации (двухмесячный срок с даты исполнения требования об уплате налога) либо срока для принятия решения о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации (в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога).

Возможность принудительного судебного взыскания задолженности согласно положениям Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) ограничена двухлетним сроком после истечения срока исполнения требования об уплате налога, при этом направление налоговым органом требования об уплате налоговой задолженности является первым и обязательным этапом их принудительного взыскания.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у гражданина только с момента получения налогового уведомления, а направление налоговым органом требования об уплате налоговой задолженности, является первым и обязательным этапом его принудительного взыскания.

Согласно пунктам 1,2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, порядок принудительного взыскания с гражданина недоимки по налогу в настоящем случае предполагает обращение налогового органа в течение трех лет и шести месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога в к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по уплате налога, и последующее, в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, обращение в суд с соответствующим иском.

Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ИП ФИО1 штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 500 руб. по требованию №358506 со сроком исполнения до 25 июля 2018 года, истек 25 июля 2020 года.

Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ИП ФИО1 штрафа по единому налогу на вмененный доход в размере 500 руб. по требованию №283471 со сроком исполнения до 20 июня 2018 года, истек 20 июня 2020 года.

Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ИП ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование по требованию №58608 со сроком исполнения до 14 февраля 2018 года, истек 14 февраля 2020 года.

Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ИП ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование по требованию №35783 со сроком исполнения до 13 марта 2019 года, истек 13 марта 2021 года.

Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ИП ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование по требованию №22504 со сроком исполнения до 05 марта 2020 года, истекал 5 марта 2022 года.

15 января 2021 года статус индивидуального предпринимателя у ФИО1 был прекращен.

Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование по требованию №1624со сроком исполнения до 25 февраля 2021 года, истек 25 июня 2021 года.

Срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование по требованию №22291 со сроком исполнения до 06 апреля 2021 года, истек 06 октября 2021 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате штрафа по НДС, ЕНВД, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, по налогу на имущества налоговый органа обратился 26 января 2022 года, т.е. со значительным пропуском срока подачи заявления о взыскании недоимки.

На основании определения мирового судьи от 28 января 2022 года МРИ ФНС №6 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении пропущенного срока суд находит не подлежащим удовлетворению, поскольку уважительных причин его пропуска налоговым органом не приведено, основания для его восстановления отсутствуют.

Кроме того, доказательств, подтверждающих направление и (или) вручение административному ответчику требований от 05 июля 2018 № 358506, от 05 июня 2018 года № 283471, от 25 января 2018 года № 58608, от 17 февраля 2019 года № 35783, от 09 февраля 2020 года № 22504, от 18 января 2021 года №1624, от 18 февраля 2021 года № 22291 об уплате задолженности суду представлено не было.

В силу статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4).

Из письменных объяснений представителя административного истца следует, что доказательства направления административному ответчику требований в Инспекции отсутствуют.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что налоговый орган нарушил процедуру взыскания налоговой задолженности с ФИО1, а также пропустил срок обращения в суд без уважительной причины, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных им требований в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017-2021 годы на общую сумму 90 395 руб. 39 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, за 2017-2021 годы на общую сумму 24014 руб. 26 коп., налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 305 руб., штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, за 3 квартал 2017 года в размере 500 руб., штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2017 года в размере 500 руб., всего 116 714 руб. 65 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Судья Погорельцева Т.В.