Дело №а-442/2022

УИД: УИД 22RS0№-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2022 г. <адрес>

Михайловский районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего Винс О.Г.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по транспортному налогу, недоимки по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО4 с требованием о взыскании недоимки по налогу на физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу, пени, в обоснование указав, что ответчик является собственником следующего имущества: автомобиля грузового, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ГАЗ 3302, VIN: <***>, Год выпуска 2004, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; Автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: Т826Р022, Марка/Модель: VOLKSWAGEN PASSAT, VIN: №, Год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, адрес: 658960, Россия, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 2391, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, адрес: 658961, Россия, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 139, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: 658960, Россия, <адрес>, с Михайловское, <адрес>, 2, Кадастровый №, Площадь 114,10, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; магазина, адрес: 658961, Россия, <адрес>, с Михайловское, <адрес>Б, Кадастровый №, Площадь 241, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес административного ответчика административным истцом в установленный законом срок направлены налоговые уведомления и требования об уплате за 2018 г., 2019 г., 2020 г. транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в общем размере 20482,85 руб., которые добровольно не исполнены. В связи с изложенным, истец просил взыскать с ответчика ФИО2 за 2019 г., 2020 г. недоимку по транспортному налогу в размере 10500,00 руб., пени 69,70 руб.; за 2019 г., 2020 г. недоимку за земельный налог в сумме 4662,00 руб., пени 30,95 руб., за 2018 г., 2019 г. недоимку по налогу на физических лиц в размере 5202,00 руб., пени 18,20 руб.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования, просил взыскать с ответчика ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2019 г., 2020 г. в размере 10500,00 руб., пени 69,70 руб.; недоимку за земельный налог за 2019 г., 2020 г. в сумме 4662,00 руб., пени 30,95 руб., недоимку по налогу на физических лиц за 2019 г. в размере 2601,00 руб., пени 9,10 руб.

В судебное заседание истец не явился, извещены надлежащим образом.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании не возражал об удовлетворении уточненного иска, пояснил, что налоги не оплачивал.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Статьей 45 НК Российской Федерации установлено, в том числе, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Следовательно, в силу положений ст.ст. 3, 23, 45 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан своевременно и в полном объеме уплачивать данный налог, в соответствии с требованиями действующего законодательства.

На основании ст.ст.390-391 НК РФ, исчисление данного вида налога производится налоговыми органами в отношении каждого земельного участка, исходя из их кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования. Пунктом 3 ст. 391 НК РФ, установлено, что налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, ФИО5 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 22:28:010711:87 с ДД.ММ.ГГГГ, а так же принадлежал земельный участок по адресу: <адрес> Б <адрес> с кадастровым номером 22:28:010716:116 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

Для земельных участков занятых жилищным фондом, на территории муниципального образования Михайловский сельсовет действует ставка 0,3%.

Согласно расчету истца, к земельным участкам, принадлежащим ФИО2 применены налоговые ставки 0,30% и 1,50% соответственно, в силу чего земельный налог, подлежащий уплате ответчиком составил за 2019г. 2331 руб., за 2020 г. - 2331 руб.

В соответствии с ст.393 НК РФ, налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.1, 2, 3,5,8,9 Закона РФ от 09.12.1991г. № «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектом налогообложения признается, в том числе квартира.

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Также согласно сведениям об имуществе ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежит квартира по адресу: 658960, Россия, <адрес>, с Михайловское, <адрес>, 2, Кадастровый №, Площадь 114,10, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; а так же принадлежало здание магазина, адрес: 658961, Россия, <адрес>, с Михайловское, <адрес>Б, Кадастровый №, Площадь 241, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету истца, налог на имущество физических лиц подлежащий уплате ответчиком за 2019 год составил 2601 руб. (л.д. 79).

В соответствии с абз. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с <адрес> от 10.10.2002г. №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,3 кВт) включительно составляет 20 руб., автомобили грузовые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 25 руб.

Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям о транспортных средствах в собственности ФИО2 находятся автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак: №: №, Год выпуска 2005, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с расчетами истца, недоимка по транспортному налогу с учетом налоговой ставки и мощности двигателей, принадлежащих истцу автомобилей у налогоплательщика ФИО1 за 2019 год составила 5250 руб., за 2020 год - 5250 руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Из материалов дела установлено, что ФИО2 направлялось налоговое уведомление №8912356 от 03.08.2020 г. о необходимости оплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2019г., что подтверждается списком почтовых отправлений №289292 филиала ФКУ «Налог-Сервис» (л.д.16), №84954689 от 18.03.2021 г. о необходимости оплаты налога на имущество за 2018, 2019 г., что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО2 (л.д.13,14), и налоговое уведомление №41209707 от 01.09.2021 г. о необходимости оплаты транспортного налога за 2020 г., что подтверждается списком почтовых отправлений №439380 филиала ФКУ «Налог-Сервис» (л.д.18,19), однако, налоги в установленные сроки не уплачены, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направлены требования об уплате задолженности по налогам №1659 по состоянию на 0.02.2021г. (л.д. 21) со сроком для добровольного исполнения до 25.03.2021г. и №119987 по состоянию на 16.12.2021г. (л.д. 25) со сроком для добровольного исполнения до 28.01.2022 г. Требования об уплате налога направлены в установленный ст. 70 НК РФ срок.

В соответствии с положениями п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Согласно п.п.3 п.3 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи, наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Однако, как указывает административный истец, до настоящего времени суммы налогов административным ответчиком в установленном законом порядке не уплачена, соответственно, его обязанность по уплате налога не прекращена.

С заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 8 по Алтайскому краю обратилась в судебный участок Михайловского района Алтайского края 15.04.2022г. к которому истец обратился с учетом требований абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающего, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 24.10.2022 г., после отмены 22.04.2022 г. мировым судьей судебного приказа от 15.04.2022г. к которому истец обратился с учетом требований абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающего, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, суд приходит к выводу об обращении истца в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ.

Таким образом, с ответчика ФИО2 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 5250 руб., за 2020 год в размере 5250 руб., земельному налогу за 2019 год в размере 2331 руб., за 2020 год в размере 2331 руб., по налогу на имущество за 2019 г. в размере 2601 руб.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком лишь в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, административным истцом заявлены ко взысканию пени: по транспортному налогу за 2019 г. 51,32 руб., за 2020 г. 18,38 руб., всего 69,70 руб.; по земельному налогу за 2019 г. – 22,79 руб., за 2020 г. – 8,16 руб., всего 30,95 руб.; по налогу на имущество за 2019 г. –9,10г.

Проверив представленный расчет пени (л.д. 22,27) суд находит его верным соответствующим требованиям налогового законодательства, ответчиком указанный расчет не оспорен, свой расчет не представлен.

Таким образом, требования административного истца по взысканию пени подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина с учетом удовлетворения заявленных требований в размере 400 руб., от уплаты которой Межрайонная ИФНС РФ № 16 по Алтайскому краю, в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, при подаче искового заявления была освобождена.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 Алтайского края удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Алтайскому краю в доход бюджета на счет получателя УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому края), ИНН получателя платежа: 2208012087, КПП получателя платежа: 220801001, № счета - 40102810045370000009, БИК 010173001, счет получателя 03100643000000011700, ОКТМО 01627416 недоимку по:

налогу на имущество физических лиц за 2019 год, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 2601 руб. (КБК 18210601030101000110), пеня в размере 9.10 руб. (КБК 18210601030102100110);

- транспортному налогу с физических лиц за 2019, 2020 года: налог в размере 10500 руб. (КБК – 18210604012021000110), пеня в размере 69.70 руб. (КБК - 18210604012022100110);

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2019, 2020 года: налог в размере 4662 руб. (КБК – 18210606043101000110), пеня в размере 30.95 руб. (КБК – 18210606043102100110).

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального образования «Михайловский район» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы, через Михайловский районный суд Алтайского края.

Председательствующий О.Г. Винс

Дело № 2а-442/2022

УИД: УИД 22RS0034-01-2022-000576-92