РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
с. Малая Сердоба 27 октября 2025 года
Пензенская область
в окончательной форме
решение принято 07 ноября 2025 года
Малосердобинский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Диковой Н.В., при секретаре Лариной М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Малосердобинского районного суда Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в сумме 18747,07 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 13547,00 руб.; пени в размере 4318,39 руб.; страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 373,42 руб.; пени в размере 508,26 руб.
В обоснование заявленных требований указала следующее.
ФИО1 состояла на учете в качестве адвоката с 05.05.2015 по 27.11.2018.
В связи с чем ФИО1, как адвокат, относилась к категории лиц, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, и обязана была уплачивать страховые взносы в соответствии со ст. 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.
Таким образом, ФИО1 должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2018 год и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетный период 2018 год.
По сроку уплаты страховые взносы плательщиком не уплачены.
В связи с чем, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа и процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).
Требование № 6122 (по состоянию на 12.02.2020, по сроку исполнения до 07.04.2020) об уплате страховых взносов и пени:
- страховые взносы на ОПС за 2018 г. в размере 23300,61 руб.; пени в размере 2447,34 руб.,
- страховые взносы на ОМС за 2018 г. в размере 5126,22 руб.; пени в размере 508,26 руб.
Требование № 30204 (по состоянию на 15.07.2019, по сроку исполнения до 06.11.2019) об уплате страховых взносов и пени:
- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере 2008,20 руб.;
- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 397,20 руб.
Требования налогоплательщиком в полном объеме не исполнены, задолженность не погашена до настоящего времени.
Мировым судьей 18.08.2020 был вынесен судебный приказ № 2а-861/2020 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Пензенской области задолженности по уплате налогов и пени в соответствующей сумме.
В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа, мировым судьей судебного участка в границах Малосердобинского района Пензенской области 01.09.2020 вынесено определение об отмене судебного приказа.
Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 01.03.2021.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом, поэтому административный истец ходатайствует о его восстановлении. В качестве уважительной причины пропуска срока обращения для взыскания в судебном порядке указывает на большой объем поступающих сведений для анализа, невозможность своевременно проконтролировать правильность отнесения поступивших налоговых платежей.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Пензенской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещён своевременно и надлежащим образом. В своем заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом. В возражениях на административное исковое заявление просит отказать УФНС по Пензенской области в восстановлении пропущенного срока.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Пензенской области и административного ответчика.
Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу ч. 3 ст. 75 Конституции РФ, система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.
Согласно п. 1 и п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, измен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).
ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены пунктом 3 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Вместе с тем подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ установлено, что заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ. Для целей НК РФ единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 НК РФ.
Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 НК РФ).
В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (пункт 2 статьи 57 НК РФ).
Налоговые органы, как гласит п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
В соответствии с ч. 1 ст. 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.
Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4 ст. 75 НК РФ).
Начисление пеней прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.
Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисление срока давности, предусмотренные НК РФ для взыскания задолженности в бесспорном порядке.
Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 05.05.2015 по 27.11.2018 состояла на учете в качестве адвоката.
ФИО1 должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетный период 2018 год в размере 24111,71 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за расчетный период 2018 год в размере 5126,22 руб.
По сроку уплаты страховые взносы плательщиком не уплачены.
В связи с неуплатой страховых взносов за 2018 г., ФИО1 начислены пени по страховым взносам в размере 4826,65 руб.
В адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены требования № 30204, где за налогоплательщиком по состоянию на 15.07.2019 со сроком уплаты до 06.11.2019 числится задолженность по пеням по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере 2008,20 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 397,20 руб., требование № 6122, где по состоянию на 12.02.2020 со сроком уплаты до 07.04.2020, числится задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере 23300,61 руб., пени в размере 2447,34 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 г. в размере 5126,22 руб., пени в размере 508,26 руб. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик в добровольном порядке образовавшуюся задолженность по налогу и пени не погасил, в связи с чем, налоговый орган 13.08.2020 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
18.08.2020 мировым судьей судебного участка в границах Малосердобинского района Пензенской области был вынесен судебный приказ № 2а-861/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в сумме 5126,22 руб., пени в сумме 508,26 руб.; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в сумме 23300,61 руб., пени в сумме 3318,39 руб., который был отменен 01.09.2020 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в районный суд в порядке искового производства только лишь 08.09.2025.
Абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
В статье 48 НК РФ и в части 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).
Предусмотрев в Налоговом кодексе Российской Федерации и Кодексе административного судопроизводства Российской Федерации норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.
Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 года № 611-О и от 27.07.2018 № 1695-О).
Как следует из материалов дела, срок исполнения требования № 30204 установлен до 06 ноября 2019 года, срок исполнения требования № 6122 установлен до 07 апреля 2020 года. С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 13.08.2020. 18.08.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ, который 01.09.2020 был отменен. С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд лишь 08.09.2025, что подтверждается оттиском штампа на почтовом конверте, то есть со значительным нарушением шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.
В административном исковом заявлении административный истец ходатайствует о восстановлении пропущенного ими процессуального срока на обращение в суд.
К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, предусмотренного ч. 2 ст. 286 КАС РФ и п. 5 ст.48 НК РФ, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, обратившегося в суд, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу заявления.
Судом установлено, что такие обстоятельства по настоящему делу отсутствуют. Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа с административным исковым заявлением в порядке искового производства, в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации и Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, не имелось. При этом доказательств, что налоговый орган был лишен возможности своевременно обратиться в суд ввиду наличия объективных (не зависящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, последним не представлено, в связи с чем, оснований для восстановления пропущенного срока не имеется.
Поскольку административным истцом пропущен процессуальный срок для обращения в суд, при этом отсутствуют основания для его восстановления, суд считает, что в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме 18747,07 руб. следует отказать.
Руководствуясь статьями 178-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Малосердобинский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Н.В. Дикова