Дело № 2а-401/2025 (2а-3314/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Тверь 10 февраля 2025 года

Заволжский районный суд города Твери в составе

председательствующего судьи Дёминой Н.В.,

при секретаре Лебедеве Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просило взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу в размере 47684,76 руб., пени в размере 11982,05 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что определением мирового судьи от 13.05.2024 отменен судебный приказ по делу № 2а-1071/2024 в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

ФИО1 являлась в период с 30.04.2003 по 10.12.2018 индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов. Страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. начислены в размере 25046,49 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 5510,32 руб. подлежали взысканию на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Заволжского района г. Твери по делу № 2а-662/2019).

Налоговый орган начислил налогоплательщику транспортный налог за 2019 г. в сумме 18550 руб. (налогоплательщиком произведена частичная оплата 01.01.2023 в сумме 1,15 руб., 26.01.2024 в сумме 6219,45 руб., 12.02.2024 в сумме 1744,64 руб.) Остаток в сумме 10584,76 руб. взыскивается в рамках настоящего административного дела. Недоимка по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 18550 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 307 руб. взыскивается на основании решения Заволжского районного суда г. Твери от 05.12.2022 по делу №2а-2744/2022, недоимка по транспортному налогу в размере 18550 руб. за 2021 г., недоимка по транспортному налогу в размере 18550 руб. за 2022 г. взыскивается в рамках данного дела. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 479 руб. оплачена в полном объеме 26.01.2024. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 03.08.2020, от 01.09.2022, от 24.07.2023 об уплате налогов.

В установленный срок задолженность по налогам не оплачена.

Налоговым органом начислены пени:

-в сумме 945,59 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 18550 руб.,

-в сумме 147,64 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 18550 руб.,

-в сумме 139,12 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 18550 руб.,

-в сумме 146 руб. 01 коп. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в сумме 5510,32 руб.,

-в сумме 704 руб. 32 коп. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в сумме 25046,49 руб.

Кроме того, административным истцом начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 9899 руб. 37 коп. В адрес административного ответчика направлено требование № 21635.

Задолженность в общей сумме 59666 руб. 81 коп. административный истец просил взыскать с административного ответчика.

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Административным ответчиком ФИО1 представлены возражения на административное исковое заявление, в которых указано, что исковое заявление в части взыскания налогов за 2019, 2021 г. предъявлено за пределами пресекательного срока, установленного ст. 48 НК РФ, в удовлетворении иска в данной части должно быть отказано. Сослалась на п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации», п. 6 информационного письма «Обзор практики разрешения судами дел, связанных с применением положений части I Налогового Кодекса РФ» от 17.03.2003 № 71, указала, что принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым Кодексом РФ, не допускается. Отметила, что по транспортному налогу за 2019 г. требование об уплате недоимки должно быть предъявлено не позднее 01.03.2021, требование предъявлено 09.07.2023, налоговый орган обратился к мировому судье по истечении более трех лет со дня выявления недоимки. По транспортному налогу за 2021 г. (срок уплаты 01.12.2022) налоговый орган направил требование об уплате за пределами срока, предусмотренного п. 1 ст. 70 НК РФ, нарушил сроки обращения в суд. Кроме того, налоговый орган не направил требование об уплате налога за 2022 г., что препятствует обращению в суд с иском о взыскании налога, поданный иск оставляется без рассмотрения, поскольку налоговым органом не соблюдена обязательная досудебная процедура – выставление требования об уплате налога. Отметила, что ст. 75 НК РФ предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, в отношении пеней, начисленных на недоимку применяются общие правила исчисления срока давности взыскания, согласно которому при истечении срока давности по основному обязательству истекает срок давности по дополнительному обязательству. Просила отказать в удовлетворении иска в полном объеме, рассмотреть дело в ее отсутствие.

С учетом требований части 2 статьи 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. 361 НК РФ, установлены в ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-ЗО.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно положениям п. 1, 2, 4 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. ч. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как установлено в судебном заседании, в налоговый период 2019 г., 2021-2022 г.г. на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства: L4Н2М2-А, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 120 л.с., 2227 W0, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 120 л.с., L4Н2М2С-А, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 131 л.с.

С учетом представленных регистрирующим органом сведений о мощности двигателей транспортных средств налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за 2019 г. в сумме 18550 руб., за 2021 г. в сумме 18550 руб., за 2022 г. в сумме 18550 руб.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №26525719 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 18550 руб., что подтверждается списком почтовых отправлений №562244 от 08.10.2020.

Как следует из административного иска, административным ответчиком произведена частичная оплата транспортного налога за 2019 г. 01.01.2023 - 1,15 руб., 26.01.2024 - 6219,45 руб., 12.02.2024 - 1744,64 руб. Остаток в сумме 10584,76 руб. административный истец просил взыскать с административного ответчика.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №26135083 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 18550 руб., что подтверждается списком почтовых отправлений №28200 от 19.09.2022.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №26525719 от 03.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 г. в размере 18550 руб., что подтверждается списком почтовых отправлений №562244 от 09.10.2023.

Недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 г. в сумме 2277,82 руб., пеня в размере 18,49 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 г. в сумме 10987,74 руб., пеня в размере 94,29 руб. была взыскана на основании судебного приказа № 2а-662/2019 мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области.

На основании данного исполнительного документа возбуждено исполнительное производство №89157/19/69036-ИП от 25.09.2019, которое 08.02.2024 окончено фактическим исполнением.

Согласно сообщению налогового органа от 04.02.2025 № 08-25/05000@ недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. оплачена (оплата произведена 30.03.2018 в сумме 786,25 руб., 29.06.2018 в сумме 6636,25 руб., 29.06.2018 в сумме 6636,25 руб., 14.11.2023 в сумме 4200,83 руб., 15.12.2023 в сумме 6478,65 руб., 26.01.2024 308,26 руб.) Недоимка и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в сумме 5510,32 руб. оплачена (оплата произведена 30.03.2018 в сумме 312,50 руб., 29.06.2018 в сумме 1460 руб., 29.06.2018 в сумме 1460 руб., 14.11.2023 в сумме 2277,82 руб.).

Недоимка по транспортному налогу за 2020 г. в размере 18550 рублей, пени в сумме 60,29 руб., начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, пени в сумме 28,45 руб., начисленные на указанную недоимку за период с 15.12.2021 по 20.12.2021, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 307 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 01 руб., начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, пени в сумме 0,47 руб., начисленные на указанную недоимку за период с 15.12.2021 по 20.12.2021 взысканы на основании решения Заволжского районного суда г. Твери от 05.12.2022 по делу № 2а-2744/2022.

На основании исполнительного документа - исполнительного листа ФС № 042167946 от 31.01.2023 возбуждено исполнительное производство №190155/24/69036-ИП от 16.12.2024, по состоянию на 27.01.2025 денежные средства в счет погашения задолженности не поступали.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. оплачена административным ответчиком 26.01.2024.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогам административному ответчику начислены пени:

-в сумме 945,59 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 18550 руб.,

-в сумме 147,64 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 18550 руб.,

-в сумме 139,12 руб. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 18550 руб.,

-в сумме 146 руб. 01 коп. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в сумме 5510,32 руб. (с учетом частичной оплаты недоимка составляла 2277,82 руб.),

-в сумме 704 руб. 32 коп. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в сумме 25046,49 руб. (с учетом частичной оплаты недоимка составляла 10987,74 руб.).

Кроме того, административным истцом начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в сумме 9899 руб. 37 коп.

По состоянию на 01.01.2023 в отрицательное сальдо единого налогового счета составляло 69556,41 руб. (транспортный налог за 2019 г. 18548,85 руб., транспортный налог за 2020 г. 18550 руб., транспортный налог за 2021 г. 18550 руб., налог на имущество за 2019 г. – 335 руб., налог на имущество за 2020 г. – 307 руб., страховые взносы на ОМС за 2018 г. - 2277,82 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 г. - 10987,74 руб.)

С 15.11.2023 размер отрицательного сальдо ЕНС составлял 63077,76 руб. (транспортный налог за 2019 г. 18548,85 руб., транспортный налог за 2020 г. 18550 руб., транспортный налог за 2021 г. 18550 руб., налог на имущество за 2019 г. – 335 руб., налог на имущество за 2020 г. – 307 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 г. – 6786,91 руб.)

С 02.12.2023 размер отрицательного сальдо ЕНС составлял 81627,76 руб. (транспортный налог за 2019 г. 18548,85 руб., транспортный налог за 2020 г. 18550 руб., транспортный налог за 2021 г. 18550 руб., налог на имущество за 2019 г. – 335 руб., налог на имущество за 2020 г. – 307 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 г. – 6786,91 руб., транспортный налог за 2022 г. – 18550 руб.)

С 16.12.2023 размер отрицательного сальдо ЕНС составлял 75149,11 руб. (транспортный налог за 2019 г. 18548,85 руб., транспортный налог за 2020 г. 18550 руб., транспортный налог за 2021 г. 18550 руб., налог на имущество за 2019 г. – 335 руб., налог на имущество за 2020 г. – 307 руб., страховые взносы на ОПС за 2018 г. –308,26 руб., транспортный налог за 2022 г. – 18550 руб.)

С 27.01.2024 размер отрицательного сальдо ЕНС составлял 68286,40 руб. (транспортный налог за 2019 г. 18548,85 руб., транспортный налог за 2020 г. 18550 руб., транспортный налог за 2021 г. 18550 руб., налог на имущество за 2020 г. – 307 руб., транспортный налог за 2022 г. – 18550 руб.).

Административному ответчику на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 начислены пени в сумме 9899,87 руб.

В адрес административного ответчика направлено требование № 21635 от 09.07.2023, что подтверждается копией представленного списка почтовых отправлений № 1130659.

Требование в установленный срок – до 28.11.2023 не исполнено.Разрешая административные требования о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу и пеней суд приходит к следующим выводам.

Действующий порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, предполагает, что по общему правилу реализации полномочий налогового органа по судебному взысканию налоговой задолженности предшествует выставление налогоплательщику требования о ее уплате (ст. 48 НК РФ). В связи с этим при рассмотрении настоящего дела необходимо учитывать, что нормативная регламентация направления и исполнения требования об уплате налоговой задолженности подверглась определенным изменениям с введением Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ институтов "единого налогового платежа" и "единого налогового счета".

До вступления в силу названного Федерального закона Налоговый кодекс Российской Федерации закреплял, что требование об уплате налога подлежит направлению налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а требование об уплате задолженности по пеням - не позднее одного года со дня уплаты недоимки либо со дня, когда сумма пеней превысила 3000 рублей (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (пункты 3 и 6 ст. 11.3 и п. 1 ст. 70 НК РФ). В свою очередь, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения, тогда как в случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 48, пункты 1 и 3 ст. 69 НК РФ).

В то же время приведенные нововведения не внесли существенных изменений в регламентацию порядка и сроков взыскания налоговой задолженности с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установленную в ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ (в действующей редакции) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3); для иных случаев, касающихся, в частности, взыскания задолженности в размере отрицательного сальдо, не превышающего 10 тысяч рублей, предусмотрены специальные сроки (подпункт 2 пункта 3). При этом, поскольку порядок взыскания является судебным, в ст. 48 названного Кодекса указывается, что рассмотрение дел производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Судебная процедура взыскания налоговой задолженности, как и взыскания иных обязательных платежей и санкций, регламентирована в главе 32 КАС РФ. В рамках данной процедуры налоговый орган должен совершить в установленные сроки ряд последовательных действий, первым из которых является обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании задолженности; в случаях отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа или отмены вынесенного приказа на основании возражений налогоплательщика налоговый орган предъявляет соответствующее административное исковое заявление в суд для его рассмотрения в порядке искового производства, как это следует из п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ, а также детализировано Пленумом Верховного Суда Российской Федерации в п. 48 его постановления от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации". Таким образом, обращаясь к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в предусмотренные п. 3 ст. 48 НК РФ сроки, налоговый орган инициирует процедуру судебного взыскания.

В судебном заседании установлено, что в связи с неоплатой транспортного налога за 2019 г. в размере 18550 руб. в срок не позднее 01.12.2020 в адрес ФИО1 направлено требование №56031 от 17.12.2020 об уплате в срок до 26.01.2021 недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в размере 18550 руб., пеней, начисленных на данную недоимку в период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в сумме 39,42 руб.

06.04.2021 взыскатель - Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности в общей сумме 27919,64 руб., включая задолженность по транспортному налогу за 2019 г. в размере 18550 руб. и пеней, начисленных на указанную недоимку.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области от 12.04.2021 по делу № 2а-1006/2021 постановлено взыскать со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России по Тверской области транспортный налог за 2019 г. в сумме 18550 руб., пени по транспортному налогу в сумме 39 руб. 42 коп., недоимку по налогу на имущество за 2019 г. в размере 479 руб., пени в размере 1,02 руб., единый налог на вмененный доход в сумме 2988 руб., пени в размере 5536,28 руб., штраф - 298,80 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 22,67 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4,45 руб., всего 27919,64 руб.

Определением мирового судьи от 12.05.2021 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Согласно копии сопроводительного письма от 14.05.2021, данное определение направлено в адрес Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области 14.05.2021.

Копия данного определения получена налоговым органом 20.05.2021, что подтверждается сообщением мирового судьи судебного участка №68 Тверской области от 03.02.2025 № 2а-1006/2021 и приложенными к нему документами.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, в установленный срок налоговый орган с требованием о взыскании транспортного налога за 2019 г. в порядке искового заявления не обратился.

У административного истца неоднократно запрашивались сведения о том, по какой причине налоговый орган не обратился в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в течение шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (12.05.2021), вместе с тем, в нарушение требований ч. 4 ст. 289 КАС РФ, доказательства, подтверждающие уважительность причин пропуска срока на обращение в суд, суду не представлены.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Вместе с тем, в рассматриваемом случае по требованию №56031 от 17.12.2020 об уплате в срок до 26.01.2021 недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в размере 18550 руб., пеней, начисленных на данную недоимку в период с 02.12.2020 по 16.12.2020 в сумме 39,42 руб. были приняты меры взыскания.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в установленный законом срок после отмены судебного приказа материалы дела не содержат.

Фактическое непринятие налоговым органом дальнейших мер принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019 г. после отмены 12.05.2021 судебного приказа не влечет возможность повторного включения суммы указанной недоимки в иное требование (требование № 21635 от 09.07.2023) с целью придания видимости соблюдения сроков, установленных для взимания недоимки и пеней.

С учетом изложенного в удовлетворении административного иска в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 10584,76 руб. следует отказать.

Вместе с тем, принимая во внимание, что административным ответчиком добровольно произведена частичная оплата указанной недоимки в размере 7965,26 руб., имеются основания для взыскания пеней в размере 510 руб. 56 коп., начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. в размере 7965,26 руб. за период с 21.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022, исходя из следующего расчета:

с 21.12.2021 по 13.02.2022 (7965,24 руб. * 55 дней * 1/300 * 8,5%=124,12 руб.),

с 14.02.2022 по 27.02.2022 (7965,24 руб. * 14 дней * 1/300 * 9,5%=35,31 руб.),

с 28.02.2022 по 31.03.2022 (7965,24 руб. * 32 дня * 1/300 * 20%=169,92 руб.),

с 02.10.2022 по 31.12.2022 (7965,24 руб. * 91 день * 1/300 * 7,5%=181,21 руб.).

В остальной части расчет пени, начисленных за период с 21.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку по транспортному налогу за 2020, 2021 г.г., на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г., на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г., является верным. С административного ответчика подлежат взысканию пени:

-в сумме 147,64 руб. за период с 21.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 г., в сумме 18550 руб.,

-в сумме 139,12 руб. за период с 21.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 18550 руб.,

-в сумме 146 руб. 01 коп. за период с 21.12.2021 по 31.03.2022 и с 02.10.2022 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в сумме 5510,32 руб. ( с учетом частичной оплаты недоимка составляла 2277,82 руб.),

-в сумме 704 руб. 32 коп. за период с 21.12.2021 по 31.12.2022, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в сумме 25046,49 руб. (с учетом частичной оплаты недоимка составляла 10987,74 руб.).

Общая сумма пеней, начисленных до 01.01.2023, составит 1647,65 руб.

Кроме того, с учетом изложенного выше, принимая во внимание, что срок на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в размере 10584,76 руб. налоговым органом пропущен, учитывая, что административным ответчиком добровольно произведена частичная оплата указанной недоимки в размере 7965,26 руб., размер отрицательного сальдо единого налогового счета подлежит уменьшению на 10584,76 руб. соответственно, поэтому размер пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в период с 01.01.2023 по 05.02.2024 составит 8415,36 руб.:

-за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 ((69556,41 - 10584,76 руб.)* 204 дня *1/300*7,5%=3007,55 руб.),

-за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 (58971,65 * 22 дня * 1/300 * 8,5%=367,59 руб.),

-за период с 15.08.2024 по 17.09.2023 (58971,65 * 34 дня * 1/300 * 12%=802,01 руб.),

-за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 (58971,65 * 42 дня * 1/300 * 13%=1073,28 руб.),

-за период с 30.10.2023 по 14.11.2023 (58971,65 * 16 дней * 1/300 * 15%=471,77 руб.),

-за период с 15.11.2023 по 01.12.2023 ((63077,76 - 10584,76 руб.) * 17 дней *1/300* 15%=446,19 руб.),

-за период с 02.12.2023 по 15.12.2023 ((81627,76 - 10584,76 руб.) * 14 дней *1/300* 15%=497,3 руб.),

-за период с 16.12.2023 по 17.12.2023 ((75149,11 - 10584,76 руб.) * 2 дня *1/300* 15%=64,56 руб.),

-за период с 18.12.2023 по 26.01.2023 ((75149,11 - 10584,76 руб.) * 40 дней *1/300* 16%=1377,37 руб.),

-за период с 27.01.2023 по 05.02.2024 ((68286,40 - 10584,76 руб.) * 10 дней *1/300* 16%=307,74 руб.).

Общий размер пеней составит 10063,01 руб.

С учетом изложенного административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

С доводами административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен пресекательный срок на обращение в суд с требованием о взыскании транспортного налога за 2021 г. нельзя согласиться.

Срок уплаты транспортного налога за 2021 г. – 01.12.2022.

В силу п. 8 постановления Правительства РФ от 20.10.2022 N 1874 предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия решения о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, пеней, штрафов, процентов увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, установленный ст. 70 КАС РФ трехмесячный срок направления требования об оплате налога, пени, был продлен на 6 месяцев.

Требование № 21635 от 09.07.2023 подлежало направлению налогоплательщику в течение 9 месяцев со дня возникновения недоимки по транспортному налогу, т.е. не позднее 02.08.2023, фактически направлено 15.09.2023. Вместе с тем, само по себе данное обстоятельство не свидетельствует о пропуске срока на обращение в суд, поскольку срок направления требования не является пресекательным.

Несоблюдение срока направления требования об уплате недоимки само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени, но в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в ст. ст. 48, 69, 70 НК РФ.

Принимая во внимание, что требование № 21635 от 09.07.2023 административному ответчику надлежало исполнить в срок до 28.11.2023, срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, установленный подпунктом 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей) - до 28.05.2024.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 14.03.2024, в установленный шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования.

Доводы о необоснованности требований налогового органа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 г. в связи с тем, что административному ответчику не было направлено требование об уплате транспортного налога за 2022 г., основаны на неверном толковании норм права, в силу положений ст. 69,70 НК РФ в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено.

С административным иском УФНС России по Тверской области обратилось в суд 12.11.2024, т.е. в установленный абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ срок.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется статьёй 333.19 НК РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика, составляет 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области:

задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 18550 руб.,

задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 18550 руб.,

пени в сумме 10063,01 руб., всего 47163,01 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Дёмина

В окончательной форме решение принято 11.12.2024