50RS0039-01-2022-010117-89
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 декабря 2022 года г. Раменское
Раменский городской суд Московской области в составе:
председательствующего судьи Козновой Н.Е.,
при секретаре Степанян Н.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-6434/2022 по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, -
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №1 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, уточнив требования, просит о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 25 459 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 699, 22 коп., пени по земельному налогу в размере 1 347, 20 руб., а всего на общую сумму 27 505, 85 руб., в обоснование заявленных требований, указав, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговым органом административному ответчику был исчислен земельный налог и налог на имущество. Административному ответчику направлены уведомления <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата> об уплате земельного налога и налога на имущество, которое налогоплательщиком исполнены несвоевременно и в не полном объеме. Также налоговым органом направлены требования <номер> от <дата>, <номер> от <дата> Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, который в последующем был отменен <дата>
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области по доверенности ФИО2 доводы административного искового заявления поддержала в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал относительно заявленных требований по основаниям, изложенным в письменных возражениях.
Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
По смыслу ч. 1 ст. 45, ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.
Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
На основании статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).
Согласно ст. ст. 400, ч. 1 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается имущество, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в том числе: жилое помещение (квартира, комната).
В отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, - 2,0 процента. В отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 процента.
Сведения об имуществе и их владельцах предоставляются в налоговые органы согласно п. 4 ст. 85 НК РФ, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств. Согласно п. 6 Постановления Правительства РФ от 26.02.2004 г. N (в ред. 22.12.2011 г. "О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", а также Приказов Росреестра N П/302 и ФНС РФ N ММВ-7-1 1/495@ от 12.08.2011 г., МВД РФ N и ФНС N ММ-3-6/561 от 31.10.2008 г. сведения о имуществе, их владельцах предоставляются в налоговые органы уполномоченными органами (органами регистрации) в электронном виде. Таким образом, налоговые органы не являются первоисточником данной информации.
В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ и ст. 400 НК РФ является плательщиком земельного налога и налога на имущество.
Административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества:
- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером ..., дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;
- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <...>, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;
- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <...>, дата регистрации права <дата>;
- сооружение – летняя откормочная площадка, общей площадью замощения 19 151 кв.м. по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <...>, дата регистрации права <дата>;
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <...>, дата регистрации права <дата>.
Сумма налога на имущество, подлежащая уплате за 2020 год с учетом перерасчета составляет 25 459 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2018 налоговый период в размере 28 198 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 699, 22 руб.
Размер задолженности пени по земельному налогу за период с <дата> по <дата> составляют 827, 18 руб., за период с <дата> по <дата> в размере 520, 02 руб.
Согласно ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате налога на имущество за 2020 год не была исполнена, ФИО3 было направлено требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов <номер> по состоянию на <дата> об уплате в срок до <дата> задолженности по налогу на имущество.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2018 налоговый период в размере 28 198 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в размере 699, 22 руб.
Требование <номер> от <дата> об уплате пени в размере 699, 22 руб. направлено в адрес административного ответчика по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика».
В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за:
- 2014 налоговый период в размере 2553, 01 руб. (задолженность по налогу погашена <дата>) начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 827, 18 руб.;
- 2015 налоговый период в размере 2553 руб. (задолженность по налогу погашена <дата>) начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 520, 02 руб.
Требование <номер> от <дата> об уплате пени в общем размере 1347, 20 руб. направлено в адрес административного ответчика по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика».
Направленные налоговым органом уведомления и требования оставлены административным ответчиком без исполнения в полном объеме.
Факт направления налоговых уведомлений, требований подтверждается представленными скриншотами страниц личного кабинета налогоплательщика ФИО1
<дата> мировым судьей судебного участка N 213 Раменского судебного района Московской области по заявлению МИФНС России N 1 по Московской области вынесен судебный приказ № 2а-917/22 года о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям. Определением мирового судьи от <дата> судебный приказ отменен по заявлению ФИО1
Поскольку настоящее административное исковое заявление подано в Раменский городской суд Московской области <дата> административным истцом, с учетом положений ст. 48 НК РФ, не пропущены установленные законом сроки на обращение в суд.
В обоснование иска административным истцом представлены подробные расчеты задолженности по налогу и пени. Расчеты являются арифметически правильным, соответствуют нормам материального права.
Доказательств полной оплаты задолженности по налогу и пени в материалы дела не представлено. Таким образом, требование административного истца подлежит удовлетворению.
Суд не принимает доводы административного ответчика об отсутствии задолженности по налогу на имущество за 2020 г., в связи с установленной решением суда кадастровой стоимости нежилого помещения с кадастровым номером <...>, равной его рыночной стоимости, определенной по состоянию на <дата>
Решением Московского областного суда от <дата>, вступившим в законную силу <дата>, кадастровая стоимость нежилого сооружения с кадастровым номером <...>, площадью 19 151 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, установлена равной рыночной стоимости в размере 38 874 733 рубля по состоянию на <дата>; датой подачи ФИО1 заявления о пересмотре кадастровой стоимости считать <дата>
В силу позиции, изложенной в п. 28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от <дата> N 28 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости", установленная судом кадастровая стоимость используется для исчисления налоговой базы за налоговый период, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости.
ФИО1 обратился в Московский областной суд с требованием об установлении кадастровой стоимости указанного объекта в размере его рыночной стоимости <дата>, следовательно, она подлежит применению для исчисления налога на имущество физических лиц с 2020 г.
В соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 025, 18 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <...>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по <адрес> задолженность по:
- налогу на имущество за 2020 налоговый период в размере 25 459.00 руб.
- пени по налогу на имущество за период с <дата> по <дата> в размере 699 руб. 22 коп.,
- пени по земельному налогу за период с <дата> по <дата> в размере 827, 18 руб., за период с <дата> по <дата> в размере 520, 02 руб.
а всего на общую сумму 27505 руб. 85 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 025, 18 руб.
Решение может быть обжаловано в течение месяца в апелляционном порядке в Мособлсуд через Раменский городской суд Московской области.
Судья:
Мотивированное решение изготовлено 23.12.2022 года