Дело № 2а-248/2025
48RS0009-01-2025-000199-06
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
гор. Данков 22 августа 2025 года
Данковский городской суд Липецкой области в составе:
председательствующего судьи Ишмуратовой Л.Ю.,
при помощнике судьи Илюхиной О.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению управления ФНС по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с ответчика задолженности в доход бюджета субъекта РФ по Липецкой области по транспортному налогу за 2017-2018 годы в сумме 4003,30 рублей и пени в размере 1 260,45 рублей.
В обоснование требований ссылается на то, что на налоговом учёте в УФНС по Липецкой области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 5 263,75 рублей, в т.ч. налоги — 4003,30 рублей, пени — 1 260,45 рублей. указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком транспортного налога за 2017 – 2018 годы в размере 4003,30 рублей (по сроку уплаты 1 декабря 2020 года), пени в размере 1 260,45 рублей.
ФИО1 являлся в 2017-2018 годах плательщиком транспортного налога, поскольку имел в собственности легковой автомобиль Фольксваген – ЛТ35, г.р.з. .... В 2017 году ему был начислен транспортный налог в сумме 3 488 рублей, за 2018 год — 1 453 рубля, с учётом частичной уплаты сумма задолженности составила 515,30 рублей, согласно расчёту в налоговом уведомлении № от 3 августа 2020 года, налог был доначислен в соответствии с поступившей информацией в рамках ст. 85 НК РФ, срок уплаты 1 декабря 2020 года. С учётом положений ст. 75 НК РФ на сумму образовавшейся задолженности по имущественным налогам начислены пени в размере 1 260,45 рублей.
С учётом введения в действие Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 1 января 2023 года и согласно сведениям о задолженности и пени в отношении ФИО1 по состоянию на 5 января 2023 года из отдельной карточки налоговых обязательств ФИО1 при переходе в ЕНС было сформировано отрицательное сальдо 22 837,08 рублей, в т.ч. пени 2 895,82 рублей. Пени на 5 января 2023 года было образовано за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 1 453 рублей, пени — 36,41 рублей; за 2017 год в сумме 3 488 рублей, пени — 245,49 рублей; зачтено пени до периода конвертации 30,65 рублей. Итого сумма пени составила 312,55 рублей. За несвоевременную уплату страховых взносов ПФ в фиксированном размере за 2018 год в сумме 26 545 рублей, пени 4,07 рублей; за 2019 год в сумме 29 354 рублей, пени — 0,48 рублей; за 2020 год в сумме 12 124,39 рублей, пени — 1 966,37 рублей. Итого сумма пени 1 970,92 рублей. За неуплату страховых взносов ОМС в фиксированном размере за 2018 год в сумме 5 840 рублей, пени 1,96 рублей; за 2020 года в сумме 3148,42 рублей, пени 510,63 рублей. Итого сумма пени 512,59 рублей. За неуплату единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2019 год в сумме 621 рубль, пени 2,58 рублей; за 1 квартал 2020 года в сумме 650 рублей, пени — 107,81 рублей. Итого сумма пени 110,39 рублей. Сумма пени ко взысканию на 5 апреля 2024 год составляет: 1 260,45 рублей = 2 895,82 рублей (пени на 1 января 2023 год) + 3 448,90 рублей (пени за период с 1 января 2023 года по 5 апреля 2024 года) – 80,15 рублей (пени в отношении которых приняты меры по ст. 48 НК РФ) – 5 004,12 рублей (уменьшено 2 декабря 2024 года).
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
В связи с чем просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размере 4 003,30 рублей и пени в сумме 1 260,45 рублей.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, извещённый надлежащим образом о рассмотрении дела, в судебное заедание не явился и не просил дело рассмотреть в его отсутствие.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.
По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В силу ст.23 НК РФ, а также ст.57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги.
На основании п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Как следует из материалов дела ФИО1 в 2017, 2018 годах являлся собственником транспортного средства Фольскваген –ЛТ35, г.р.з. .....
ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 3 августа 2020 года о необходимости уплатить транспортный налог за 2017 год и 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Однако, административный ответчик свою обязанность не исполнил, в связи с чем в его адрес было выставлено требование № по состоянию на 24 декабря 2020 года о необходимости в срок до 26 января 2021 года уплатить транспортный налог и пени.
Административный ответчик выставленные ему требования налогового органа не исполнил.
В силу ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (относительно налогового периода за 2017 и 2018 годы), и 10 000 рублей при взимании налогов за 2020 год, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила соответственно 3 000 рублей или 10 000 рублей.
Как следует из выставленного административному ответчику требования по состоянию на 24 декабря 2020 года, общая задолженность по налогам (сборам, страховым взносам) составила 29 373,18 рублей.
Следовательно, налоговая инспекция должна была обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов за 2017 год и 2018 год до 26 июля 2021 года.
Однако, УФНС России по Липецкой области в нарушение вышеприведённого законодательства, с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье обратилось только в 23 апреля 2024 года, т.е. по истечении 6-тимесячного срока.
При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения административному истцу требований о взыскании транспортного налога за 2017 и 2018 годы не имеется.
В связи с чем в этой части требования удовлетворению не полежат.
В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.
Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора.
Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. действующей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, для каждого этапа, имеющего самостоятельное юридическое значение, НК РФ предусматривает определенный порядок принудительного взыскания налога и устанавливает соответствующие сроки, при истечении и нарушении которых уполномоченные органы не вправе в дальнейшем осуществлять бесспорное взыскание недоимок.
Как следует из дополнительных объяснений представителя УФНС России по Липецкой области налоговый орган обращался с заявлением в судебный учсток № 2 Данковского судебного района Липецкой области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 и 8 мая 2024 года мировым судьёй судебного участка № 2 Данковского судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1056/2024 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 годы по сроку уплаты 1 декабря 2020 года и пени на общую сумму 10 269,89 рублей, с учётом частичной оплаты сумма задолженности по пени составила 1 250,87 рублей.
Как указывалось выше, административный истец с заявлением о выдаче судебного приказа, обратился по истечении 6-ти месяцев, а следовательно утратил право требования как сам налог, так и пени за несвоевременную неуплату налога.
Кроме того, налоговым органом были выставлены и направлены налогоплательщику требования № от 9 декабря 2019 года (ЕНДВ 3 квартал 2019 года); № от 26 мая 2020 года (ЕНВД 1 квартал 2020 года); № от 16 июня 2020 года (СВ ПФ 2019 год); № от 2 июля 2020 года (СВ ПФ и ОМС за 2020 год); № от 1 февраля 2019 года (СВ ПФ и ОМС за 2018 год, постановление по ст. 47 НК РФ от 27 марта 2019 года №, которое было направлено в службу судебных приставов. Данковским РОСП 2 апреля 2019 года было возбуждено исполнительное производство, которое 26 июня 2019 года было окончено в связи с фактическим исполнением).
Данное обстоятельство также подтверждается ответом судебного пристава-исполнителя и копией постановления об окончании исполнительного производства от 26 июня 2019 года в связи с исполнением в полном объёме.
По требованию № от 9 декабря 2019 года (ЕНДВ 3 квартал 2019 года) административный истец должен был обратиться за взысканием задолженности до 9 июля 2020 года, однако суду не представлено доказательств того, что истец обращался за взысканием задолженности по ЕНВД по указанному требованию. И в настоящее время административный истец утратил право на взыскание налогов по ЕНВД по требованию № от 9 декабря 2019 года, равно как и пени.
По требованиям № от 26 мая 2020 года (ЕНВД 1 квартал 2020 года); № от 16 июня 2020 года (СВ ПФ 2019 год); № от 2 июля 2020 года (СВ ПФ и ОМС за 2020 год) административный истец вправе был обратиться за взысканием задолженности до 2 января 2021 года, а потому в настоящее время он утратил право на взыскание налогов по указанным требованиям, равно как и пени.
Требование № от 1 февраля 2019 года административным ответчиком было исполнено в 2019 году, а следовательно оснований для взыскания пени по данному требованию, отсутствуют.
В связи с чем, суд не находит законных оснований для взыскания с административного ответчика пени в размере 1 260,45 рублей.
При изложенных обстоятельствах, в удовлетворении УФНС России по Липецкой области следует отказать.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.95, 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Отказать управлению ФНС по Липецкой области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017-2018 годы в размере 4 003,30 рублей и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1 260,45 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Данковский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий Л.Ю. Ишмуратова
Мотивированный текст решения составлен 22 августа 2025 года