Дело № 2а-295/2025

УИД 45RS0015-01-2025-000444-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Петухово 14 августа 2025 г.

Петуховский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Прокопьевой О.Н.,

при секретаре судебного заседания Шалыгановой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В собственности ФИО2 находятся (находились) транспортные средства – автомобиль грузовой марки КАМАЗ №, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой, модель 581412, №, 2005 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой марки TОYOTA MARK2, 1991 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, обязанность по уплате налога надлежащим образом не исполнил. По состоянию на 08 июля 2023 г. на едином налоговом счете ФИО1 имелось отрицательное сальдо в размере 113 157 руб. 63 коп., состоящее из недоимок (совокупной обязанности, на которую с 01 января 2023 г. начисляются пени) в сумме 97 803 руб. 00 коп. и пеней в сумме 15 354 руб. 63 коп., в связи с чем налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налоговой задолженности, которые не были им исполнены в полном объеме. В связи с ненадлежащим исполнением требований налогового органа, по заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № 24 Петуховского судебного района Курганской области были вынесены судебные приказы № о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, в дальнейшем судебный приказ № был отменен по заявлению должника. Решениями Петуховского районного суда Курганской области от 17 ноября 2022 г. по административному делу №, от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу№ удовлетворены административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу и пени. До настоящего времени сальдо единого налогового счета административного ответчика является отрицательным, задолженность по отмененному судебному приказу не погашена.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО2 в свою пользу недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме 20 705 руб. 00 коп., пени в сумме 9 741 руб. 84 коп., начисленные за период с 18 сентября 2024 г. по 20 января 2025 г. на совокупную обязанность, всего 30 446 руб. 84 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК Российской Федерации) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 НК Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Курганской области от 26 ноября 2002 г. № «О транспортном налоге на территории Курганской области» на территории Курганской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Согласно ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного Кодекса.

В силу положений ст. 362 Налогового кодекса Российской сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1).

Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ), вступивший в законную силу 01 января 2023 г., усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 г. института налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 11.3 НК Российской Федерации установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.6. НК Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу п. 6 ст. 11.3 НК Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно положениям ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1). Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК Российской Федерации (п. 3). Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5). Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (п. 16).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

В соответствии с п. 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ.

Согласно подп. 1 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п. 4). Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК Российской Федерации. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 указанного Кодекса (п. 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является собственником транспортных средств – автомобиля грузового марки КАМАЗ №, №, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак №, автомобиля легкового марки TОYOTA MARK2, 1991 года выпуска, государственный регистрационный знак №, что подтверждается информацией представленной по запросу суда МО МВД России «Петуховский» от 31 июля 2025 г. №.

Административному ответчику ФИО2 ранее принадлежал на праве собственности автомобиль грузовой, модель №, №, 2005 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – 13 июня 2012 г., дата утраты права – 22 июня 2018 г.

Налоговым органом ФИО2 были направлены налоговые уведомления:

- от 22 августа 2019 г. № об уплате в срок не позднее 02 декабря 2019 г. транспортного налога за 2018 год в размере 29 938 руб. 00 коп.;

- от 03 августа 2020 г. № об уплате в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортного налога за 2019 год в размере 22 625 руб. 00 коп.;

- от 01 сентября 2021 г. № об уплате в срок не позднее 01 декабря 2021 г. транспортного налога за 2020 год в размере 22 625 руб. 00 коп.;

- от 01 сентября 2022 г. № об уплате в срок не позднее 01 декабря 2022 г. транспортного налога за 2021 год в размере 22 625 руб. 00 коп.;

- от 15 июля 2023 г. № об уплате в срок не позднее 01 декабря 2023 г. транспортного налога за 2022 год в размере 22 625 руб. 00 коп.;

- от 10 июля 2024 г. № об уплате в срок не позднее 02 декабря 2024 г. транспортного налога за 2023 год в размере 20 705 руб. 00 коп.

Административным ответчиком обязательства по уплате в установленные сроки транспортного налога, указанного в приведенных уведомлениях по уплате транспортного налога, своевременно исполнены не были.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 08 июля 2023 г. на едином налоговом счете ФИО2 имелось отрицательное сальдо в размере 113 157 руб. 63 коп., состоящее из недоимок (совокупной обязанности, на которую с 01 января 2023 г. начисляются пени) в сумме 97 803 руб. 00 коп. (недоимка по транспортному налогу за 2018 год – 29 928 руб. 00 коп., недоимка по транспортному налогу за 2019 год – 22 625 руб. 00 коп., недоимка по транспортному налогу за 2020 год – 22 625 руб. 00 коп., недоимка по транспортному налогу за 2021 год – 22 625 руб. 00 коп.) и пеней в сумме 15 354 руб. 63 коп. (10 733 руб. 23 коп. – пени, преданные из КРСБ, 4 621 руб. 40 коп. – пени, начисленные на совокупную обязанность за период с 01 января 2023 г. по 08 июля 2023 г.), в связи с чем налоговый орган в адрес административного ответчика направил требование от 08 июля 2023 г. № со сроком уплаты транспортного налога и пеней – до 28 ноября 2023 г.

Данное требование административным ответчиком ФИО2 исполнено не было.

По состоянию на 02 декабря 2023 г. совокупная налоговая обязанность административного ответчика после направления требования от 08 июля 2023 г. № увеличилась до 120 428 руб. 00 коп., так как ФИО2 в установленный срок – не позднее 01 декабря 2023 г. не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год.

09 января 2024 г. налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № в размере 143 923 руб. 65 коп. Данное решение направлено заказным письмом в адрес должника.

Денежные средства в общем размере 11 930 руб. 72 коп., поступившие в период с 10 января 2024 г. по 17 сентября 2024 г. на единый налоговый счет ФИО2, в качестве единого налогового платежа были определены налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год, совокупная обязанность уменьшилась до 108 497 руб. 28 коп. (недоимка по транспортному налогу за 2018 год – 17 997 руб. 28 коп., недоимка по транспортному налогу за 2019 год – 22 625 руб. 00 коп., недоимка по транспортному налогу за 2020 год – 22 625 руб. 00 коп., недоимка по транспортному налогу за 2021 год – 22 625 руб. 00 коп., недоимка по транспортному налогу за 2022 год – 22 625 руб. 00 коп.).

В период с 18 сентября 2024 г. по 28 апреля 2025 г. на единый налоговый счет административного ответчика в качестве единого налогового платежа поступили денежные средства в общей сумме 9 179 руб. 80 коп., которые зачтены в погашение транспортного налога за 2018 год.

16 апреля 2019 г. мировым судьей судебного участка № Петуховского судебного района Курганской области, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Петуховского судебного района Курганской области, вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 29 938 руб. 00 коп., пени в размере 358 руб. 76 коп.

04 июня 2020 г. на основании данного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Частоозерского районного отделения судебных приставов УФССП России по Курганской области возбуждено исполнительное производство №, которое находится на исполнении.

09 апреля 2021 г. мировым судьей судебного участка № 24 Петуховского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 22 625 руб. 00 коп., пени в размере 15 464 руб. 39 коп.

09 июня 2021 г. на основании данного судебного приказа судебным приставом-исполнителем Частоозерского районного отделения судебных приставов УФССП России по Курганской области возбуждено исполнительное производство №, которое находится на исполнении.

Решением Петуховского районного суда Курганской области от 17 ноября 2022 г. по административному делу № административные исковые требования УФНС России по Курганской области удовлетворены частично. С ФИО2 в пользу УФНС России по Курганской области взыскана задолженность в сумме 31 019 руб. 84 коп., из которой недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 22 625 руб. 00 коп. и пени в размере 73 руб. 53 коп. за период с 02 декабря 2021 г. по 14 декабря 2021 г., задолженность по оплате пени в размере 8 321 руб. 31 коп.

На основании указанного решения суда был выдан исполнительный лист серии №, возбуждено исполнительное производство №, которое находится на исполнении.

Решением Петуховского районного суда Курганской области от 08 июля 2024 г. по административному делу № удовлетворены административные исковые требования УФНС России по Курганской области. С ФИО2 в пользу УФНС России по Курганской области взыскана задолженность в общей сумме 64 957 руб. 52 коп., в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 22 625 руб. 00 коп. и пени в размере 169 руб. 69 коп.; недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 22 625 руб. 00 коп. и пени в размере 12 762 руб. 43 коп.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, в размере 3 013 руб. 26 коп.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, в размере 2 277 руб. 19 коп.; пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, в размере 1 484 руб. 95 коп.

Во исполнение решения суда 13 августа 2024 г. судом выдан исполнительный лист в форме электронного документа №, на основании которого судебным приставом-исполнителем Частоозерского районного отделения судебных приставов УФССП России по Курганской области ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство № в отношении должника ФИО2

В ходе судебного разбирательства установлено, что в адрес административного ответчика ФИО2 было направлено налоговое уведомление от 10 июля 2024 г. № об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2023 год в размере 20 705 руб. 00 коп., рассчитанного в отношении принадлежащих налогоплательщику транспортных средств – автомобиля грузового марки КАМАЗ №, №, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак №, автомобиля легкового марки TОYOTA MARK2, 1991 года выпуска, государственный регистрационный знак №.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный законом срок УФНС России по Курганской области обратилось к мировому судье судебного участка № 24 Петуховского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

17 февраля 2025 г. мировым судьей судебного участка № 24 Петуховского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Курганской области недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 20 705 руб. 00 коп., пени в размере 9 741 руб. 84 коп. за период с 18 сентября 2024 г. по 20 января 2025 г. Определением мирового судьи от 25 февраля 2025 г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

23 июля 2025 г. (посредством системы ГАС «Правосудие»), то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа (25 февраля 2025 г.), УФНС России по Курганской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением к ФИО2

До настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 20 705 руб. 00 коп., пени в размере 9 741 руб. 84 коп. не погашена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2023 год и пени не была уплачена административным ответчиком ФИО2, процедура взыскания задолженности налоговым органом соблюдена, расчет задолженности административным ответчиком не оспорен, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Курганской области задолженности на общую сумму 30 446 руб. 84 коп., из которой недоимка по транспортному налогу за 2023 год в сумме 20 705 руб. 00 коп., пени в сумме 9 741 руб. 84 коп., начисленные за период с 18 сентября 2024 г. по 20 января 2025 г. на совокупную обязанность.

Учитывая положения ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика в доход бюджета Частоозерского муниципального округа Курганской области, составляет 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: Курганская область, Частоозерский муниципальный округ, <...>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность на общую сумму 30 446 руб. 84 коп., из которой недоимка по транспортному налогу за 2023 год в сумме 20 705 руб. 00 коп., пени в сумме 9 741 руб. 84 коп., начисленные за период с 18 сентября 2024 г. по 20 января 2025 г. на совокупную обязанность.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Частоозерского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Петуховский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 15 августа 2025 г.

Судья О.Н. Прокопьева