66RS0006-01-2022-003415-10

2а-5420/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 08 декабря 2022 года

Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Агафоновой А.Е., при секретаре Святове М.В., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о восстановлении срока и взыскании задолженности в размере 29 631 рубля 19 копеек, в том числе по транспортному налогу за 2020 год в размере 24 700 рублей, пени – 86 рублей 45 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 845 рублей, пени – 6 рублей 46 копеек, по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014, 2016, 2018, 2019 годы в размере 2664 рублей 26 копеек, по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы в размере 329 рублей 02 копеек, указав, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, поскольку на него зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой, марка/модель КРАЙСЛЕР 300М, государственный регистрационный знак < № >, дата регистрации права 21.07.2005; автомобиль легковой, марка/модель ТОЙОТА LAND CRUISER120, государственный регистрационный знак < № >, дата регистрации права 14.10.2015. Инспекцией был исчислен транспортный налог.

Также ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности недвижимое имущество: квартиру по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, дата регистрации права 27.02.2012; квартиру по адресу: < адрес >, кадастровый < № >, дата регистрации права 27.02.2008. Инспекцией был исчислен налог на имущество.

Административному ответчику было направлено через «личный кабинет налогоплательщика» налоговое уведомление об уплате указанных налогов.

За неуплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 начислены пени в размере 86 рублей 45 копеек и 6 рублей 46 копеек соответственно. Кроме того, в связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год за период с 01.12.2020 по 11.01.2021 начислены пени в размере 143 рублей 47 копеек, за 2018 год за период с 04.02.2020 по 09.03.2021 – 1585 рублей 34 копеек, за 2016 год за период с 22.12.2017 по 14.05.2018 – 490 рублей 73 копеек, за 2014 год за период с 17.08.2017 по 21.12.2017 – 444 рублей 71 копейки, за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 года за период с 02.12.2020 по 11.01.2021 в размере 28 рублей 26 копеек, за 2018 год за период с 04.02.2020 по 09.03.2021 – 300 рублей 76 копеек. Ответчику посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» направлены: требование < № > от 10.03.2021 об уплате пени, срок уплаты по требованию установлен до 27.04.2021; требование < № > от 16.12.2021 об уплате налогово и пени, срок уплаты по требованию установлен до 18.01.2022.

Инспекцией приняты меры по взысканию с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2014, 2018 годы, налогу на имущество физических лиц за 2018 год в судебном порядке. 11.01.2021 налогоплательщиком самостоятельно произведена уплата транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год.

Инспекция своевременно обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 23.03.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ. 05.05.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Определением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 17.08.2022 производство по данному административному делу прекращено в части требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 24 700 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 845 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 заявленные требования и доводы административного иска поддержала.

Административный ответчик ФИО2 заявленные требования признал в части взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов за 2020 год, суду пояснил, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд за взысканием пеней за 2014, 2016, 2018, 2019 годы, доказательств уважительных причин пропуска срока не представлено. С требованием о взыскании налогов за 2018 год налоговый орган не обращался. Налоги за 2018 и 2019 годы несвоевременно, но уплачены, подтверждающих данное обстоятельство документов не имеется.

Заслушав объяснения сторон, исследовав материалы административных дел, суд, оценив все представленные доказательства в совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу абз. 2, 3 п. 1, п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (абзац введен Федеральным законом от 23.11.2020 №374-ФЗ с 23.12.2020).

В материалах дела содержатся представленные административным истцом требования:

< № > по состоянию на 10.03.2021 об уплате пени в размере 6027 рублей 28 копеек, в том числе пени по транспортному налогу за 2014, 2016, 2018, 2019 годы в размере 2 664 рублей 26 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы в размере 329 рублей 02 копеек со сроком исполнения до 27.04.2021 (л. д. 20),

< № > по состоянию на 16.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 24700 рублей, пени – 86 рублей 45 копеек, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 845 рублей, пени – 6 рублей 46 копеек со сроком исполнения до 18.01.2022 (л. д. 18).

Данные требования, согласно сервису «личный кабинет налогоплательщика», получены ФИО2 12.03.2021 и 20.12.2021 соответственно (л. д. 17).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно абз. 1, 3, 4 п. 1, абз. 1 п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В самом раннем требовании < № > от 10.03.2021 установлен срок исполнения 27.04.2021, в течение трех лет со дня истечения указанного срока общая сумма недоимки и пеней превысила 10 000 рублей 18.01.2022, следовательно, заявление о взыскании недоимок и пеней, указанных в вышеназванных требованиях, должно было быть подано не позднее 18.07.2022.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пеням, как следует из отметки на заявлении о вынесении судебного приказа, было подано мировому судье 16.03.2022;

23.03.2022 мировым судьей судебного участка №9 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга был вынесен судебный приказ;

определением мирового судьи судебного участка №9 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга от 05.05.2022 судебный приказ от 23.03.2022 отменен (л. д. 10);

настоящее административное исковое заявление подано в суд 30.06.2022 (л. д. 4-8).

Между тем, в соответствии с <...> ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст. ст. 45, 52, абз. 1 п. 3 ст. 363, п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Принудительное взыскание транспортного налога, налога на имущество физических лиц по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17.02.2015 №422-О, данные законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

На основании ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При таких обстоятельствах при предъявлении требований о взыскании пени налоговый орган должен доказать, взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

Судом установлено, что вступившим в законную силу 31.05.2016 решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 21.04.2016 по делу №2а-2729/2016 административное исковое заявление Инспекции о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени удовлетворено: с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2013, 2014 года в размере 25 328 рублей 60 копеек, пени за период с 02.10.2015 по 18.01.2016 – 759 рублей 22 копеек (л. д. 60).

Вступившим в законную силу 12.01.2021 решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 23.11.2020 по делу №2а-4036/2020 административное исковое заявление Инспекции о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени удовлетворено: с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 24 700 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4 686 рублей, пени за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 388 рублей 87 копеек (л. д. 61-63).

Как следует из выписок из карточек расчетов с бюджетом и доказательств обратного административным ответчиком не представлено, задолженность по транспортному налогу за 2014 год полностью погашена ответчиком 22.12.2017, за 2016 год – 15.05.2018, за 2018 год – не уплачена, за 2019 год полностью погашена 11.01.2021;

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год не уплачена, за 2019 год полностью погашена 11.01.2021 (л. <...>).

Между тем, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01.04.2020) было предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В этой связи, с учетом разъяснений, содержащихся в п. 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», суд приходит к выводу, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки по транспортному налогу за 2014, 2016 годы, должно было быть направлено налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в действовавшей редакции не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки 15.05.2018, учитывая, что общая сумма пеней к этому моменту превысила 500 рублей.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.04.2014 №822-О, в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 №479-О-О).

Поскольку в данном случае уплата недоимки по транспортному налогу за 2014 год произведена 22.12.2017, пени на указанную дату составили 444 рубля 71 копейку, уплата недоимки по транспортному налогу за 2016 год произведена 15.05.2018, пени на указанную дату составили 490 рублей 73 копейки, то есть общая сумма недоимки превысила 500 рублей не позднее 15.05.2018, следовательно, требование об уплате данных пеней должно было быть направлено Инспекцией не позднее 15.08.2018, получено 22.08.2018, исполнено 05.09.2018; в силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 23.12.2020), обращение в суд с заявлением о взыскании данной задолженности должно было последовать не позднее 20.09.2020, поскольку материалами дела достоверно подтверждается, что 04.02.2020 Инспекцией было выставлено требование < № > об уплате превышающей 3000 рублей недоимки по транспортному налогу за 2018 год в срок до 20.03.2020, однако требование об уплате пеней по транспортному налогу за 2014, 2016 годы направлено только 10.03.2021, то есть со значительным нарушением установленного законом срока для принудительного взыскания недоимки.

Уважительными причинами пропуска срока для подачи административного искового заявления в суд признаются обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания.

Инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления, однако каких-либо доводов и доказательств уважительности причин пропуска срока для обращения в суд не представлено, несмотря на разъяснение предмета доказывания в определении о принятии административного искового заявления и подготовке дела к судебному разбирательству от 05.07.2022 (л. <...>). При таких обстоятельствах оснований для восстановления срока для подачи административного искового заявления суд не усматривает, в связи с чем право на принудительное взыскание с ответчика суммы пени по транспортному налогу за 2014, 2016 годы Инспекцией утрачено, административный иск Инспекции в данной части удовлетворению не подлежит.

Поскольку недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год взыскана в установленном законом порядке и возможность ее взыскания налоговым органом не утрачена, а недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019 год уплачена 11.01.2021, за 2020 год уплачена 11.07.2022, Инспекцией обоснованно начислены пени за неуплату транспортного налога за 2018 год за период с 04.02.2020 по 09.03.2021 в размере 1 585 рублей 34 копеек; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 11.01.2021 в размере 143 рублей 47 копеек; транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 86 рублей 45 копеек;

пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 04.02.2020 по 09.03.2021 в размере 300 рублей 76 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 11.01.2021 в размере 28 рублей 26 копеек; налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 6 рублей 46 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что исковые требования удовлетворены частично (69,69%), с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 278 рублей 76 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 16, 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу за 2014, 2016 годы отказать.

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: < адрес >, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Свердловской области сумму в размере 2 150 рублей 74 копеек, в том числе пени по транспортному налогу за 2018-2020 годы в размере 1 815 рублей 26 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 годы в размере 335 рублей 48 копеек, в удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: < адрес >, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 278 рублей 76 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 22.12.2022.

Судья