дело № 2а - 498/2022

УИД39RS0021-01-2022-000685-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 октября 2022 года г.Светлый

Светловский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Братусь Т.А.,

при секретаре Федорове М.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени за 2020г.,

УСТАНОВИЛ:

Изначально МИФНС № 7 по Калининградской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени за 2020г., указав, что ответчик, являясь собственником земельных участков: №, ; №, ; №, , участок находится ; №, , не уплатил в бюджет за 2020г. земельный налог в размере 35руб.00коп., а также, являясь собственником недвижимого имущества: №(жилой дом), ; № (иные строения, сооружения), ; №(иные строения, сооружения), , не уплатил налог на имущество за 2020г. в сумме 25 483р.00коп, в связи с чем на указанную сумму за период с 02.12.2020г. по 16.12.2020г. были начислены пени в размере 95р.56коп.

Просили взыскать общую сумму неуплаченных налогов за 2020г. и пени, что составляет 25 613р.56коп.

В связи с реорганизацией МИФНС №7 по Калининградской области в форме присоединения к Управлению ФНС России по Калининградской области судом произведена замена административного истца.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, заявлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, на заявленных требованиях в полном объеме настаивали.

Ответчик ФИО1 возражал против взыскания заявленных сумм, ссылаясь на то, что все указанные в административном иске суммы налогов и пени, кроме налога на имущество, расположенное по адресу: , им были оплачены еще 28.11.2021г., что подтверждено платежными документами. В указанную дату им было оплачено и 50% начисленного налога на недвижимое имущество, расположенное по адресу: , что составило 9850руб.. Полагал, что применение при исчислении налога на данное имущество коэффициента 0,5% является незаконным, так как половина данного строения является жилым домом, где он и члены его семьи зарегистрированы.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, обозрев материалы дела мирового судьи Светловского судебного участка № 2а-567/2022г, и дав им оценку в совокупности с представленными доказательствами, суд приходит к следующему.

В силу ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги

На основании ст.ст. 44, 45 НК РФ обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из положений ч.1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом(ч.2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа(ч.3).

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов административного дела в 2020г. административный ответчик являлся собственником следующих земельных участков:

-№, площадью 478кв.м., ,

-№, площадью 3011кв.м., , участок находится в ;

-1/5 доли земельного участка №, площадью 1836кв.м., ;

-земельный участок №, площадью 735кв.м, ,

а также собственником следующих зданий, строений:

-№ (магазин с летним кафе и жилыми помещениями), расположенное по адресу: , площадью 235.10кв.м.;

-№(жилой дом), ;

-№(иные строения, сооружения), .

Согласно налогового уведомления № от 01.09.2021г. ФИО1 за 2020г. был начислен: земельный налог на общую сумму 215руб.; налог на объекты недвижимости на общую сумму 25 483р.00коп. Установлен срок уплаты-до 01.12.2021г.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.52 НК РФ налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Данное налоговое уведомление налоговым органом было направлено в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 01.09.2021г.

Административный истец указывает, что в установленный срок, а именно 28.11.2021г., ФИО1 частично оплачен земельный налог на сумму 180руб.; остаток задолженности по земельному налогу составил 35руб.; налог на иные объекты недвижимости оплачен не был.

В связи с чем, за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г. налоговым органом на сумму неуплаченного налога в размере 25 483р.00коп. были начислены пени в сумме 95р.56коп, что отражено в Требовании № от 17.12.2021г., которое также было направлено в адрес ФИО1 в личный кабинет 17.12.2021г.

Требованием установлен срок- до 20.01.2022г.. Требование вручено налогоплательщику 20.12.2021 посредством сервиса Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом об отправке.

Согласноп.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

08.02.2022г. произведено обращение к мировому судье судебного участка Светловского судебного района с заявлением о взыскании вышеуказанной задолженности в порядке судебного приказа; судебный приказ №2а-567/22 мировым судьей вынесен 16.02.2022г., отменен 03.03.2022г., в связи с поступлением от ФИО1 возражений.

С учетом установленных по делу обстоятельств, добытых доказательств, суд считает заявленные административные исковые требования налогового органа подлежащими частичному удовлетворению ввиду следующего.

Представленными административным ответчиком платежными документами подтверждено, что ФИО1 28.11.2021г. оплачен земельный налог за 2020г.: в сумме 186р.00коп. за земельный участок № площадью 478кв.м.( ), в сумме 207р.00коп за земельный участок №, площадью 735кв.м. (); в сумме 26.00руб.за 1/5 доли земельного участка №, площадью 1836кв.м., и в сумме 3.00руб. за земельный участок №,площадью 3011кв.м. (), а также оплачен налог на недвижимость с №(иные строения, сооружения), , в сумме 5783руб. и 9850руб. за здание с № (магазин с летним кафе и жилыми помещениями),расположенное по адресу: , площадью 235.10кв.м., что подтверждено платежными документами, содержащими сведения о назначении платежей, налоговый период, за который производится оплата.

Таким образом, суд считает установленным, что ФИО1 своевременно и в полном объеме была исполнена обязанность по уплате земельного налога и налога на иное недвижимое имущество, кроме строения, расположенного по адресу: . Оснований для взыскания заявленных административным истцом сумм налогов и начисленных пени на данное имущество не имеется.

Зачисление налоговым органом уплаченных ФИО1 сумм налогов в погашение задолженности по иным налоговым периодам неправомерно.

Относительно требования налогового органа по взысканию с ФИО1 налога за 2020г. на строение, расположенное по адресу: в сумме 19700руб. и пени на указанную сумму за период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г. в сумме 95р.54коп., суд считает данное требование подлежащим частичному удовлетворению, так как ФИО1 частично сумма данного налога была уплачена своевременно, а именно 28.11.21г. в размере 9850руб.

Суд отклоняет доводы ФИО1 о неправомерности применения при расчете налога в отношении данного имущества налоговым органом коэффициента 0,5%, так как объект недвижимости с № включен в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год, утвержденный Приказом Министерства экономического развития, промышленности и торговли Калининградской области от 26 декабря 2019 года N 204.

Решениями окружного Совета депутатов МО «Светловский ГО» №110 от 25.11.2015г. и №63 от 31.10.2018г. в отношении объектов налогообложения, включенных в указанный выше Перечень, установлены на 2017-2021г ставки на имущество физических лиц в размере 0,5%.

Так как перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, устанавливается и утверждается уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ, следовательно, именно в компетенцию данного органа, а не налогового органа, входит разрешение вопроса об исключении из данного Перечня какого-либо объекта налогообложения.

Так как у суда отсутствуют сведения об исключении в 2020г. из данного Перечня объекта, расположенного по адресу: , суд считает доказанным, что расчет налога на это имущество налоговым органом за 2020г. произведен верно, оснований для уменьшения суммы налога не имеется.

Но так как ФИО1 оплатил своевременно 50% данного налога, что составило 9850руб., с него в пользу налогового органа подлежит взысканию оставшаяся сумма в размере 9850руб.. Соответственно, на данную сумму подлежат взысканию и пени за заявленный административным истцом период с 02.12.2021г. по 16.12.2021г. в сумме 36р.94коп..

В остальной части административному истцу следует отказать в заявленных требованиях.

Так как исковые требования административного истца удовлетворены частично, следовательно, в силу ст.114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию в пользу местного бюджета государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физлиц и пени за 2020г. -удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1. , налог на имущество физических лиц - здание, №, расположенное по адресу: , за 2020г. в сумме 9850руб. и пени в размере 36р.94коп., всего 9886р.94коп.

Взыскать с ФИО1,, в доход местного бюджета госпошлину в размере 400руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Светловский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено в совещательной комнате 10 октября 2022г.

Судья Светловского городского суда подпись Братусь Т.А.