Решение по делу № 2А-829/2025 от 13.05.2025

Дело № 2а-829/2025

УИД 58RS0008-01-2025-001277-67

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 мая 2025 года г.Пенза

Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Макушкиной Е.В.,

при секретаре Беляевой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с вышеназванным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 29.01.2015 по 23.12.2020.

Налогоплательщик ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

23.12.2020 ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, с 23.12.2020 и по настоящее время страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО1 не исчисляются.

Страховые взносы за период с 2017 по 2020 г.г. в установленные законом сроки административным ответчиком уплачены не были.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №13893 (по состоянию на 03.09.2022, по сроку уплаты до 12.10.2022). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

пени в сумме 4763,92 руб., начисленных в период с 28.01.2019 по 31.03.2022, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год на сумму недоимки 23400,00 руб.;

пени в сумме 909,93 руб., начисленных в период с 28.01.2019 по 31.03.2022, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год на сумму недоимки 4590,00 руб.;

пени в сумме 6688,44 руб., начисленных в период с 28.01.2019 по 31.03.2022, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год на сумму недоимки 26545,00 руб.;

пени в сумме 1471,50 руб., начисленных в период с 28.01.2019 по 31.03.2022, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018 год на сумму недоимки 5840,00 руб.;

пени в сумме 4903,85 руб., начисленных в период с 01.01.2020 по 31.03.2022, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год на сумму недоимки 29354,00 руб.;

пени в сумме 1150,05 руб., начисленных в период с 01.01.2020 по 31.03.2022, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год на сумму недоимки 6884,00 руб.;

пени в сумме 3253,34 руб., начисленных в период с 10.02.2021 по 31.03.2022, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год на сумму недоимки 31750,19 руб.;

пени в сумме 844,82 руб., начисленных в период с 10.02.2021 по 31.03.2022, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 год на сумму недоимки 8244,80 руб.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем №2022/3803 от 07.09.2022.

Требование исполнено не было.

Мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного района г. Пензы 27.12.2022 был вынесен судебный приказ №2а-2679 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности в сумме 23985,85 руб.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 2 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 17.09.2024.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган мог обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 17.03.2025.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

На основании вышеизложенного и руководствуясь пп. 9 п.1 ст.31, ст.48 НК РФ, ч. 2 ст. 123.7, ст. ст. 124-126, п.3 ч. 3 ст. 1. ст. 286, ст. 287 КАС РФ, УФНС России по Пензенской области просит суд взыскать с ФИО1, задолженность в общей сумме 23985,85 руб., в том числе:

- пени в сумме 4763,92 руб., начисленных в период с 28.01.2019 по 31.03.2022, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2017 год на сумму недоимки 23400,00 руб.;

- пени в сумме 909,93 руб., начисленных в период с 28.01.2019 по 31.03.2022, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2017 год на сумму недоимки 4590,00 руб.;

- пени в сумме 6688,44 руб., начисленных в период с 28.01.2019 по 31.03.2022, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2018 год на сумму недоимки 26545,00 руб.;

- пени в сумме 1471,50 руб., начисленных в период с 28.01.2019 по 31.03.2022, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2018 год на сумму недоимки 5840,00 руб.;

- пени в сумме 4903,85 руб., начисленных в период с 01.01.2020 по 31.03.2022, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2019 год на сумму недоимки 29354,00 руб.;

- пени в сумме 1150,05 руб., начисленных в период с 01.01.2020 по 31.03.2022, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2019 год на сумму недоимки 6884,00 руб.;

- пени в сумме 3253,34 руб., начисленных в период с 10.02.2021 по 31.03.2022, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за 2020 год на сумму недоимки 31750,19 руб.;

- пени в сумме 844,82 руб., начисленных в период с 10.02.2021 по 31.03.2022, за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за 2020 год на сумму недоимки 8244,80 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. От него в материалы дела поступило заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующая на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Поскольку стороны о дне, времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, поэтому суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 29.01.2015 по 23.12.2020. Способ прекращения деятельности – недействующий ИП исключен из ЕГРИП. Основным видом деятельности являлась деятельность по производству хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения (10.71). Дополнительными видами деятельности являлись: производство сухарей, печенья и сухарных хлебобулочных изделий, производство мучных кондитерских изделий, тортов, пирожных, пирогов и бисквитов, предназначенных для длительного хранения (10.72); производство какао, шоколада и сахаристых кондитерских изделий (10.82).

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года и 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

В соответствии с ч. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с ч.1,2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1, как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относился к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, и обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве ИП 23.12.2020. Следовательно, он должен был уплатить страховые взносы за 2017, 2018, 2019 и 2020 г. не позднее соответственно 31.12.2017 г., 31.12.2018 г., 31.12.2019 г. и 11.01.2021 (23.12.2020 + 15 календарных дней) на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

По сроку уплаты страховые взносы за период с 2017 г. по 2020 г. налогоплательщиком не уплачены.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в соответствии со статьей 430 НК РФ ФИО1 определена сумма страховых взносов:

страховые взносы на ОПС – за 2017 г. в размере 23400 руб., за 2018 г. – 26545 руб., за 2019 г. – 29354 руб., за 2020 г. - 31750,19 руб.,

страховые взносы на ОМС за 2017 г. в размере 4590 руб., за 2018 г. – 5840 руб., за 2019 г. – 6884 руб., за 2020 г. – 8244,80 руб.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающейся суммы налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.4 ст. 75 НК РФ).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов в адрес налогоплательщика инспекцией заказной корреспонденцией направлялись требования, в том числе требование №13893 (по состоянию на 03.09.2022, по сроку уплаты до 12.10.2022).

Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

Факт направления требования подтверждается копией реестра заказных писем №2022/3803 от 07.09.2022.

Положениями абзаца 3 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени, что подтверждается выписками из лицевого счета.

При этом, как следует из представленных суду документов и установлено в судебном заседании страховые взносы на ОМС и ОПС за 2017 год взысканы постановлением №58340001797 УФНС России по Пензенской области о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени за счет имущества налогоплательщика от 28.03.2018 г. в соответствии с п.1 ст.47 НК РФ, которое находилось на исполнении в Железнодорожном РОСП г. Пензы УФССП России по Пензенской области. Постановлением судебного пристава-исполнителя Железнодорожного РОСП г.Пензы УФССП России по Пензенской области от 16.11.2018 г. исполнительное производство было окончено на основании п.4 ч.1 ст.46, п.3 ч.1 ст.47 Закона об исполнительном производстве, в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Постановление возращено в адрес взыскателя.

Страховые взносы на ОМС и ОПС за 2018 год взысканы постановлением №1386 УФНС России по Пензенской области о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени за счет имущества налогоплательщика от 27.03.2019 г. в соответствии с п.1 ст.47 НК РФ, которое находилось на исполнении в Железнодорожном РОСП г. Пензы УФССП России по Пензенской области. Постановлением судебного пристава-исполнителя Железнодорожного РОСП г.Пензы УФССП России по Пензенской области от 05.07.2019 г. исполнительное производство было окончено на основании п.4 ч.1 ст.46, п.3 ч.1 ст.47 Закона об исполнительном производстве, в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Постановление возвращено в адрес взыскателя.

Страховые взносы на ОМС и ОПС за 2019 год взысканы постановлением №554 УФНС России по Пензенской области о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени за счет имущества налогоплательщика от 06.03.2020 г. в соответствии с п.1 ст.47 НК РФ, которое находилось на исполнении в Железнодорожном РОСП г. Пензы УФССП России по Пензенской области. Постановлением судебного пристава-исполнителя Железнодорожного РОСП г.Пензы УФССП России по Пензенской области от 30.08.2023 г. исполнительное производство было окончено на основании п.1 ч.1 ст.47 Закона об исполнительном производстве, в связи с фактическим исполнением исполнительного документа.

Страховые взносы на ОМС и ОПС за 2020 год взысканы на основании судебного приказа №2а-1667/2021 от 15.07.2021, вынесенного мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного района г.Пензы, который был отменен определением мирового судьи от 17.09.2024, и в дальнейшем в связи с отменой судебного приказа страховые взносы за 2020 г. были взысканы решением Железнодорожного районного суда г.Пензы от 13.05.2025 г.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания страховых взносов, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате страховых взносов и пени за несвоевременную уплату страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ФИО1 требования №13893, со сроком уплаты до 12.10.2022 сумма задолженности превысила 10000 руб. Таким образом, инспекция вправе была обратиться в суд с заявлением о взыскании пени в рамках приказного производства до 12.04.2023.

27.12.2022 мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного района г. Пензы был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности по налогам и сборам в соответствующей сумме.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 17.09.2024.

Настоящий иск административный истец, являющийся правопреемником ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»), направил в суд в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа – 13.03.2025 (штамп на конверте), которое поступило в суд 17.03.2025 (штамп входящей корреспонденции).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате пени в установленный п. 2, 3 ст. 48 НК РФ срок.

Все требования положений ст. 48 НК РФ истцом соблюдены.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик наличие задолженности по пени и их размер не оспаривал, опровергающих доводы административного истца не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в части взыскания пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019, 2020 годы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Что касается требований административного истца о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017, 2018 годы, то они не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п.7 ст.11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются: суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Налоговое законодательство не предполагает возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Возможность принудительного взыскания утрачивается при истечении срока давности взыскания налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 48 НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника, судебного приказа (части 3, 6 и 6.1 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (далее - Закон N 229-ФЗ).

Согласно части 6.1 статьи 21 Закона об исполнительном производстве, оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю (части 1 - 3 статьи 22 Закона N 229-ФЗ).

В силу части 1 статьи 46 Закона N 229-ФЗ исполнительный документ, по которому взыскание не производилось или произведено частично, возвращается взыскателю в том числе, если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 Закона N 229-ФЗ.

Непринятие налоговым органом таких мер влечет утрату им права на принудительное взыскание задолженности по обязательным платежам с налогоплательщика.

Взыскание по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 г., 2018 г. производилось соответственно на основании постановлений №58340001797 от 28 марта 2018 г. и №1386 от 27.03.2019 г. обособленного подразделения №3 УФНС России по Пензенской области, в соответствии со ст.47 НК РФ.

На основании постановлений налогового органа №58340001797 от 28 марта 2018 г. и №1386 от 27.03.2019 г. Железнодорожным РОСП г.Пензы УФССП России по Пензенской области были возбуждены исполнительные производства №123614/18/58023-ИП от 12.04.2018 г. и №39171/19/58023-ИП от 01.04.2019 г., которые постановлениями судебного пристава-исполнителя от 16.11.2018 г. и 05.07.2019 г. окончены на основании п.4 ч.1 ст.46 Закона об исполнительном производстве. Постановления возвращены в адрес взыскателя.

При этом, доказательств повторного предъявления уполномоченным органом исполнительных документов в течение предусмотренного ст.21 Закона №229-ФЗ срока в территориальный орган службы судебных приставов в установленный законом срок, то есть в течение шести месяцев с момента возвращения службой судебных приставов постановления налогового органа – 16 ноября 2018 и 05 июля 2019, в материалы административного дела не представлено.

В силу приведенных обстоятельств, непринятие инспекцией необходимых мер, направленных на повторное предъявление своего акта влечет утрату у него права на принудительное взыскание задолженности.

При таких обстоятельствах, суд, приходит к выводу, что право на взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 г. и 2018 г. налоговым органом утрачено и, следовательно, отсутствуют основания для удовлетворения административных требований о взыскания пени, начисленной на недоимку по данным налогам и страховым взносам.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в сумме 4000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) пени за несвоевременную уплату страховых взносов в общей сумме 10152,06 руб., в том числе:

В остальной части – административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.

Судья Е.В.Макушкина

Мотивированное решение изготовлено 27.05.2025.