Дело № 2а-418/2025
УИД 11RS0006-01-2025-000510-60
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Усинский городской суд Республики Коми в составе
председательствующего судьи Старцевой Е.А.,
при секретаре судебного заседания Орловой Ю.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании 28 апреля 2025 года в г. Усинске Республики Коми административное исковое заявление УФНС России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по ... обратилось в Усинский городской суд Республики Коми с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 69035, 15 руб., состоящей из недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, в размере 8766 руб., недоимки страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 3000 руб., пени в размере 22824, 15 руб., взыскании расходов по уплате государственной пошлины.
В обосновании исковых требований указано, что ответчик в период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. гг. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №) в связи с чем, признается плательщиком страховых взносов.
ФИО1 за дд.мм.гггг.. были начислены:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР - 34445 руб.;
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФОМС - 8766 руб.
Кроме того, ФИО1 за ... начислены страховые взносы в размере 1% с доходов превышающих 300 000 руб. - 3000 руб.
Ответчик в ... применял патентную систему налогообложения.
Общая сумма дохода составила 600 000 руб., расчет страховых взносов размере 1%: 600000-300000x1% = 3000 руб.
Также ответчику начислена пеня:
- на недоимку по транспортному налогу за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. - 21623,02 руб.
- на недоимку по единому налогу на вмененный доход за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. гг. - 5316,54 руб., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. гг. - 1293, 97 руб., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. гг. - 710.59 руб., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. гг. - 1161,21 руб., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. гг. - 6,76 руб.. за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. гг. - 11,16 руб., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. гг. - 7,59 руб., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. гг. -2,29 руб.;
- на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. гг. - 521,92 руб.;
- на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. гг. - 2198,71 руб., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. гг. - 0,79 руб., за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. гг. -20,57 руб.
Общая сумма пени составляет 22824,15 руб.
Налогоплательщику направлено Требование об уплате задолженности № от дд.мм.гггг. на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Срок исполнения требования установлен до дд.мм.гггг., в добровольном порядке Требование налогоплательщиком не исполнено.
В судебном заседании стороны не присутствовали, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Ответчик, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суду не сообщил.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. год ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя
В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов.
Объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.
В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.
Исходя из положении п. 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.
Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт единого налогового счета.
В пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ указано, что требование уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В связи с неуплатой налога по сроку уплаты, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пп. 1 п. 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (пп.2,3 ст. 45, ст. 48, пункта 1 статьи 69 НК РФ)
В силу положений ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Исполнением требования об уплате задолженности считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения ( п. 3 ст. 69 НК РФ).
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом перечень таких документов и условия их направления индивидуальному предпринимателю определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ст. 11.2 НК РФ).
Требование об уплате задолженности по состоянию на дд.мм.гггг. направлено в адрес ФИО1 и получено им в личном кабинете дд.мм.гггг. в Личном кабинете налогоплательщика.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В добровольном порядке требование истца об уплате задолженности ФИО1 не исполнено.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).
Как следует из материалов дела, УФНС России по Республике Коми обратилось к мировому судье Девонского судебного участка г. Усинска Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ по делу № вынесен мировым судьей Девонского судебного участка г. Усинска Республики Коми дд.мм.гггг..
Определением от дд.мм.гггг. судебный приказ № отменен.
Поскольку задолженность по налогу после отмены судебного приказа административным ответчиком не была уплачена, УФНС России по Республике Коми обратилось в Усинский городской суд Республики Коми с настоящим административным иском.
В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Ответчик, надлежащим образом извещавшийся о рассмотрении дела, доказательств уплаты недоимки в нарушение требований ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суду не представил.
Поскольку начисление административному ответчику налоговым органом недоимки произведено в соответствии с требованиями законодательства, порядок досудебного урегулирования спора истцом соблюден, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения требований административного истца и взыскании с ФИО1. задолженности перед бюджетом в размере 69035, 15 руб.
Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В силу части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом в размере 69035, 15 руб., состоящей из недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 % с суммы, превышающей 300000 руб.- 3000 руб., пени в размере 22824, 15 руб.
Взыскать с ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Усинский городской суд Республики Коми.
Председательствующий Е.А. Старцева
Мотивированное решение составлено 16.05.2025.
Председательствующий Е.А. Старцева