61RS0011-01-2025-001973-73 к делу №2а-1341/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01 сентября 2025 года г. Белая Калитва

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе: председательствующего судьи Прошиной Д.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Марусевой М.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам, пени по ЕНС,

установил:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, о взыскании задолженности по налогам, пени по ЕНС, в обоснование заявленных административных исковых требований указал, что административный ответчик в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц. На основании п. ст. 2 ст. 409 НК РФ, налоговым органом исчислен налог на имущество за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года в размере 61 199 руб. и направлено налоговое уведомление № 143849170 от 24.07.2024 года. Однако, административный ответчик налог на имущество за 2023 год в установленный срок частично не уплатила в сумме 60 939,96 руб. Данная задолженность по налогу на имущество включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, административный ответчик является собственником транспортного средства, в связи с чем, в соответствии со ст. 357 НК РФ признается налогоплательщиком транспортного налога. Налоговым органом исчислен транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года в сумме 900 руб. и направлено налоговое уведомление № 143849170 от 24.07.2024 года. Административный ответчик транспортный налог за 2023 году в установленный срок частично не уплатил в сумме 741,68 руб. Данная задолженность по налогу на имущество включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. На основании сведений, полученных налоговым органом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административный ответчик являлась собственником земельных участков, в связи с чем, в соответствии со ст. 388 НК РФ признается плательщиком земельного налога. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года в сумме 126 132 руб. и направлено налоговое уведомление № 143849170 от 24.07.2024 года. Административный ответчик земельный налог за 2023 год в установленный срок частично не уплатил в сумме 125 588,06 руб. Данная задолженность по налогу на имущество включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 143 от 10.01.2025 года: общее сальдо в сумме 231 492,98 руб., в том числе пени 43 412,17 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 143 от 10.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 25 843,18 руб. В административное исковое заявление включена задолженность на прирост пени, образовавшейся фактически за период с 05.08.2024 года по 09.01.2025 года в сумме 17 568,99 руб. Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 года № 1189 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Сумма задолженности, указанная в требовании от 25.05.2023 года № 1189 должником не погашена. В связи с тем, что у административного ответчика после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа образовалась задолженность по уплате имущественных налогов за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года, также по пени, начисленной на сумму совокупной задолженности, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо, за период с 05.08.2024 года по 09.01.2025 года начислены пени в сумме 17 568,99 руб., административный истец в соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 6 Белокалитвинского судебного района Ростовской области. Мировым судьей судебного участка № 6 Белокалитвинского судебного района Ростовской области вынесено определение от 26.02.2025 года об отмене судебного приказа № 2а-6-194/2025 в связи с поступившими возражениями от должника. В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по: транспортному налогу за 2023 год в сумме 741,68 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 года; налогу на имущество за 2023 год в сумме 60 939,96 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 года; земельному налогу за 2023 год в сумме 125 588,06 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 года, пени по ЕНС в сумме 17 568,99 руб., всего: 204 838,69 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, не явился, надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания, письменно просил рассмотреть административное дело в свое отсутствие, кроме того, представил в адрес суда письменный отзыв на возражения административного ответчика, из содержания которого следует, что в исковое заявление включена задолженность по: транспортному налогу за 2023 год в сумме 741,68 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 года; налогу на имущество за 2023 год в сумме 60 939,96 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 года; земельному налогу за 2023 год в сумме 125 588,06 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 года; пени по ЕНС в сумме 17 568,99 руб., всего: 204 838,69 руб. Довод ФИО1 относительно включения в данное административное исковое заявление задолженности за период 2015-2020 годов не находит своего обоснования поскольку, пени начислены за период с 05.08.2024 года по 09.01.2025 года в сумме 17 568,99 руб. Кроме того, по состоянию на 29.11.2023 года задолженность по налоговым обязательствам у ФИО1, отсутствовала. Пени в размере 17 568,99 руб. начислены на текущую задолженность и ранее охвачены мерами взыскания. В своем отзыве ФИО1 также ссылается на административное исковое заявление по делу № 2а-978/2025 поданное налоговым органом в 2023 году. В административное исковое заявление по делу № 2а-978/2025 была включена задолженность по: земельному налогу за 2021 год в сумме 13 509,15 руб. (ОКТМО 60606410); пени по земельному налогу в сумме 154,97 руб. (ОКТМО 60606410); земельному налогу за 2021 год в сумме 72 312,52 руб. (ОКТМО 60606450); налогу на имущество за 2021 год в сумме 40 705,81 руб. (ОКТМО 60606450). Данные требования не относятся к настоящему административному исковому заявлению. Довод ФИО2 относительно пропуска сроков обращения в суд является необоснованным. 25.05.2023 года инспекцией сформировано требование об уплате задолженности № 1189 и направлено письмом в адрес налогоплательщика. Таким образом, требование об уплате задолженности № 1189 от 25.05.2023 года и решение о взыскании за счет денежных средств № 3731 от 06.10.2023 года выставлены без нарушения сроков. Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа № 143 к мировому судье судебного участка № 6 Белокалитвинского судебного района Ростовской области 31.01.2025 года. Мировым судьей судебного участка № 6 Белокалитвинского судебного района Ростовской области определением от 26.02.2025 года судебный приказ № 2а-6-194/2025 отменен в связи с поступившими возражениями от должника. Срок предъявления иска истекал - 26.08.2025 года. Административное исковое заявление налоговым органом подано в Белокалитвинский городской суд 16.06.2025 года, т.е. в пределах установленного п. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. По состоянию 29.08.2025 года налог и пени по административному исковому заявлению № 7989 от 16.06.2025 года не погашены.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, не явилась, надлежащим образом уведомлена о дате, времени и месте судебного заседания, представила в адрес суда письменные возражения на административное исковое заявление, из содержания которых следует, что на основании налогового уведомления об уплате налогов за 2023 год, административным ответчиком 11.11.2024 года произведена оплата налогов за 2023 год в сумме 188 231 руб. с указанием в платежном документе уникального идентификатора начисления, который был указан налоговым органом в выставленном налоговом уведомлении. При таких обстоятельствах, у налогового органа не имеется оснований для зачисления денежных средств в сумме 188 231 руб. за иные налоговые периоды, так как указание в платежном документе УИН идентифицирует платеж за конкретный налоговой период. Содержащийся в чеке по операции от 11.11.2024 года в соответствии с Правилами информация о назначении платежа, УИН позволяет налоговому органу идентифицировать платеж в соответствии с содержащейся в платежном документе информацией. Административным ответчиком земельный, транспортный и налог на имущество физических лиц за 2023 года в общей сумме 188 231 руб. оплачены в полном объеме и в срок. Также Истец в исковом заявлении, приводит довод об отрицательном сальдо единого налогового счета ответчика на 01.01.2023 года. Данная задолженность, по мнению истца, сформировалась у ответчика из-за неуплаченных налогов за период 2015-2021 годы, что и сформировало отрицательное сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 г., при этом у истца отсутствуют какие-либо судебные акты по своевременному взысканию недоимки по налогам за 2015-2021 годы. Налоговый орган денежные средства, оплаченные ответчиком по налогу на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов распределяет в счет погашения задолженности за более ранние периоды. При этом обязанность по уплате земельного, транспортного и налога на имущество за 2022 год в общей сумме 200 704 руб. исполнена ответчиком в установленный законом срок и оплачена 29.11.2023 года, что подтверждается чеками по оплате, а земельный, транспортный и налог на имущество за 2021 год оплачен ответчиком также в полном объеме 09.12.2022 года и 23.06.2023 года, что также подтверждается чеками по оплате. Ранее в 2023 году, истец обращался в Белокалитвинский городской суд Ростовской области с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности по земельному, транспортному и налогу на имущество за 2021 год. Определением Белокалитвинского городского суда от 30.08.2023 года исковое заявление оставлено без рассмотрения. В частной жалобе от 23.10.2023 года на указанное определение, истец указывает, что при формировании ЕНС на 01.01.2023 года у ответчика имелась задолженность в общей сумме 347 382,81 руб., которая образовалась за период с 2015 по 2021 годы, сформировав отрицательное сальдо ЕНС, в т.ч.: земельный налог за 2015 год - 2 395 руб.; земельный налог за 2016 год - 2 320 руб.; земельный налог за 2016 год - 30 154,68 руб.; земельный налог за 2017 год – 2 395 руб.; земельный налог за 2019 год – 56 672 руб.; земельный налог за 2020 год – 32 761,16 руб.; налог на имущество за 2020 год - 34 руб.; транспортный налог за 2021 год - 900 руб.; налог на имущество за 2021 год - 1 362 руб.; налог на имущество за 2021 год - 50 203 руб.; земельный налог за 2021 год - 85 764 руб.; земельный налог за 2021 год - 16 661 руб.; земельный налог за 2021 год - 1 124 руб.; пени - 64 636,97 руб. Денежные средства, поступившие в счет оплаты налогов за 2021 год распределились в счет погашения задолженности за 2015-2020 годы. Между тем, ответчиком земельный и налог на имущество за период 2015 - 2020 годы оплачены, что подтверждается чеками по оплате. Кроме того, согласно письму Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области № 10-33/33327 от 09.08.2022 года, по состоянию расчетов с Бюджетной системой РФ на 09.08.2022 года ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов в сумме 56 661 руб. Данная задолженность была полностью погашена, что подтверждается чеком по операции от 06.12.2022 года. Кроме того, согласно письму Федеральной налоговой службы от 14 марта 2023 г. № КЧ-4-8/2882@ «О порядке исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания», в целях реализации положений п.п. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ, задолженность, в отношении которой истекли сроки взыскания, подлежит исключению из сальдо единого налогового счета. Исходя из этого срок для взыскания оспариваемой задолженности за период 2015-2020 годы истек, в связи с чем, у налогового органа отсутствовало право для ее включения в оспариваемое требование. В связи с чем, просила суд в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области о взыскании с нее задолженности по налогам, пени по ЕНС в сумме 204 838,69 руб., отказать; административное дело рассмотреть в свое отсутствие.

В судебное заседание представитель административного ответчика ФИО1 - ФИО1, не явился, надлежащим образом уведомлен о дате, времени и месте судебного заседания, в материалах административного дела имеется расписка, заполненная собственноручно представителем административного ответчика.

Суд, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика и его представителя в порядке ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Судом установлено и подтверждается письменными материалами административного дела, что согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, административный ответчик ФИО1 имеет в собственности транспортные средства, земельные участки, жилые дома, квартиры, склады, офисы, здания телятников, гараж, магазины-склады, в связи с чем, в силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги (л.д. 9-16).

В силу ч. 2 ст. 409 НК РФ, административным истцом исчислен налог на имущество за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года в размере 61 199 руб. и административному ответчику направлено налоговое уведомление № 143849170 от 24.07.2024 года (л.д. 17-18).

Административный ответчик ФИО1 налог на имущество за 2023 год в установленный срок частично не уплатила в сумме 60 939,96 руб. Данная задолженность по налогу на имущество включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Административным истцом исчислен транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года в сумме 900 руб. и административному ответчику направлено налоговое уведомление № 143849170 от 24.07.2024 года (л.д. 17-18).

Административный ответчик ФИО1 транспортный налог за 2023 году в установленный срок частично не уплатил в сумме 741,68 руб. Данная задолженность по налогу на имущество включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Административным истцом исчислен земельный налог за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 года в сумме 126 132 руб. и направлено налоговое уведомление № 143849170 от 24.07.2024 года (л.д. 17-18).

Административный ответчик ФИО1 земельный налог за 2023 год в установленный срок частично не уплатил в сумме 125 588,06 руб. Данная задолженность по налогу на имущество включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 143 от 10.01.2025 года составляло: общее сальдо в сумме 231 492,98 руб., в том числе пени 43 412,17 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 143 от 10.01.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 25 843,18 руб.

В административное исковое заявление включена задолженность на прирост пени, образовавшейся фактически за период с 05.08.2024 года по 09.01.2025 года в сумме 17 568,99 руб.

В силу ст.ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № 1189 от 25.05.2023 года со сроком уплаты до 17.07.2023 года (л.д. 19), которое согласно скриншоту страницы, было получено адресатом (л.д. 20) Однако, сумма задолженности, указанная в требовании № 1189 от 25.05.2023 года административным ответчиком ФИО1, не погашена.

Административный истец с целью защиты нарушенного права в соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье судебного участка № 6 Белокалитвинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица за 2023 год по состоянию на 10.01.2025 года (л.д. 23).

Мировым судьей судебного участка № 6 Белокалитвинского судебного района Ростовской области 17.03.2025 года вынесен судебный приказ № 2а-6-194/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 12 по Ростовской области задолженности за счет имущества физического лица за 2023 год по состоянию на 10.01.2025 года в размере 205 649,80 руб., в том числе: по налогам 188 080,81 руб., пени в размере 17 568,99 руб., в доход государства госпошлины в размере 3 585 руб.

14.03.2025 года ФИО1 представила мировому судье возражение на судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Белокалитвинского судебного района Ростовской области судебный приказ мирового судьи судебного участка № 6 Белокалитвинского судебного района Ростовской области № 2а-6-194/2025 от 26.02.2025 года о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС № 12 по Ростовской области задолженности за счет имущества физического лица за 2023 год по состоянию на 10.01.2025 года в размере 205 649,80 руб., в том числе по: налогам 188 080,81 руб., пени в размере 17 568,99 руб., отменен (л.д. 7).

Судом отвергаются доводы административного ответчика ФИО1 относительно включения в административное исковое заявление задолженности за период 2015-2020 годов, а также относительно того, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд, так как они опровергаются исследованными в ходе судебного разбирательства письменными материалами административного дела, а именно: согласно представленному административным истцом расчету, пени начислены за период с 05.08.2024 года по 09.01.2025 года в сумме 17 568,99 руб. (л.д. 153 оборотная сторона), в связи с тем, что по состоянию на 29.11.2023 года задолженность по налоговым обязательствам у ФИО1 отсутствовала, пени в размере 17 568,99 руб. начислены на текущую задолженность; 25.05.2023 года административным истцом сформировано требование об уплате задолженности № 1189 и направлено письмом в адрес административного ответчика. Административный истец 31.01.2025 года обратился к мировому судье судебного участка № 6 Белокалитвинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Белокалитвинского судебного района Ростовской области от 26.02.2025 года судебный приказ № 2а-6-194/2025 в связи с поступившими возражениями от должника, отменен. Срок предъявления иска истекал 26.08.2025 года. Административное исковое заявление поступило в Белокалитвинский городской суд 01.07.2025 года, т.е. в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ.

В связи с тем, что по состоянию 29.08.2025 года налог и пени по административному исковому заявлению, не погашены, суд полагает, что заявленные Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области административные исковые требования о взыскании с ФИО1, задолженности по налогам, пени по ЕНС, подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области, о взыскании задолженности по налогам, пени по ЕНС, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность по: транспортному налогу за 2023 год в сумме 741,68 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 года; налогу на имущество за 2023 год в сумме 60 939,96 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 года; земельному налогу за 2023 год в сумме 125 588,06 руб. по сроку уплаты 02.12.2024 года, пени по ЕНС в размере 17 568,99 руб., всего 204 838,69 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7 145 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда через Белокалитвинский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда, т.е. с 01.09.2025 года.

Мотивированное решение суда изготовлено 01 сентября 2025 года.

Судья Д.С. Прошина