22RS0058-01-2024-000437-45
Дело №2а-34/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
27 февраля 2025 года с.Усть-Калманка
Усть-Калманский районный суд Алтайского края в составе
председательствующего судьи Григорьевой О.В.,
при секретаре судебного заседания Щербаковой И.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени в размере 140189 рублей 20 копеек, указав, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.
С 01.01.2023 в связи с введением института Единого налогового счета сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) на указанную дату формировалось с учетом особенностей, предусмотренных ст.4 Федерального закона № 262-ФЗ в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
- неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;
- излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
По состоянию на 25.11.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию с налогоплательщика ФИО1, включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10189 рублей 20 копеек, в том числе пени 10189 рублей 20 копеек.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком сумм пеней, установленных НК РФ (ст.75 НК РФ).
По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 11799,45 руб., в том числе:
- по транспортному налогу с физических лиц – 1184,5 руб.: за 2019 год – 756,75 руб., за 2020 год – 385,75 руб., за 2021 год – 42 руб.;
- по земельному налогу с физических лиц – 5795,24 руб.: за 2011 год – 0,01 руб., за 2012 год – 0,01 руб., за 2019 год – 3769, 83 руб., за 2020 год – 1921,65 руб., за 2021 год – 103,74 руб.;
- по налогу на имущество физических лиц - 4819,71 руб.: за 2019 год – 2817,94 руб., за 2020 год – 1788,42 руб., за 2021 год – 213,35 руб.
Пеня начислена в отношении суммы отрицательного сальдо/ЕНС за каждый календарный год просрочки исполнения обязанности по уплате налогов и по состоянию на 01.01.2023 совокупная обязанность составила 161689 рублей, в том числе:
- транспортный налог за 2019 год – 5600 рублей,
- транспортный налог за 2020 год – 5600 рублей,
- транспортный налог за 2021 год – 5600 рублей,
- налог на имущество за 2019 год – 20853 рубля,
- налог на имущество за 2020 год – 25963 рубля,
- налог на имущество за 2021 год – 28 447 рублей,
- земельный налог за 2019 год – 27897 рублей,
- земельный налог за 2020 год – 27897 рублей,
- земельный налог за 2021 год – 13832 рубля.
По состоянию на 26.06.2023 совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов составила 156961,90 рублей.
26.06.2023 произведена уплата в сумме 4727,10 рублей.
Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.12.2023 составила 153654,21 рубля.
01.12.2023 произведена уплата в сумме 3307,69 рублей.
Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 02.12.2023 составила 159705,21 рублей.
Начислено по расчету по сроку уплаты 02.12.2023:
- транспортный налог за 2022 год – 5600 рублей,
- налог на имущество за 2022 год – 312 рублей,
- земельный налог за 2022 год – 139 рублей.
За период с 12.12.2023 по 10.04.2024 начислена пени, с учетом изменений процентной ставки ЦБ в размере 11072,89 рубля.
Для включения пени в заявление о вынесении судебного приказа №11857 от 10.04.2024 использовался расчет: 39555,84 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024) – 29366,64 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10189,20 руб.
В требование об уплате от 16.05.2023 №1115 была включена сумма пени в размере 10189,20 руб.
Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка Усть-Калманского района в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, 12.05.2024 вынесен судебный приказ №2а-865/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ, в размере 10189 рублей 20 копеек.
03.06.2024 по заявлению ответчика мировым судьей судебного участка Усть-Калманского района Алтайского края вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании указанных сумм налогов. Поскольку до настоящего времени налог ответчиком не уплачен, истец обратился в суд с административным иском в установленный срок.
Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю ФИО2 (по доверенности) в судебное заседание не явилась, в иске просила о рассмотрении дела в ее отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте, дате и времени рассмотрения дела извещен надлежаще.
Суд, руководствуясь ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотрение дела в отсутствие сторон.
Изучив доводы иска, пояснений ответчика, материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п.1 п. 1 ст.23 Налогового кодекса РФ.
В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ (с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату).
В силу ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
В судебном заседании установлено, что транспортные средства за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, не числятся, согласно сведениям из ФИС ГИБДД-М.
Ранее решениями Усть-Калманского районного суда Алтайского края от 21.12.2021 года по делу № 2а-204/2021, от 01.03.2023 года по делу № 2а-15/2023 и 01.11.2024 по делу № 2а-117/2024 установлено, что автомобиль, гос.рег.знак <***>, модель Ниссан Дизель УД, год выпуска 1999, был снят с учета, дата регистрации 16.01.2008, 07.02.2008 указанный автомобиль был поставлен на учет на иное лицо, что также подтверждается архивной карточкой учета транспортных средств, зарегистрированных на имя ответчика ФИО1
В связи с тем, что ФИО1 не является налогоплательщиком транспортного налога, суд приходит к выводу о необоснованности начисления административному ответчику транспортного налога за 2019-2022 годы и пени за неуплату транспортного налога, в связи с чем, в удовлетворении требований административного истца о взыскании недоимки по пени, начисленной за неуплату транспортного налога следует отказать в полном объеме.
При разрешении требований о взыскании недоимки по пени, начисленной за неуплату земельного налога и налога на имущество физических лиц суд исходит из следующего.
Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.
Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. При этом сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Административным истцом заявлена к взысканию сумма задолженности по пени в размере 10189 рублей 20 копеек, при этом из представленного расчета судом установлено, что пени начислялось, в том числе, по недоимке по транспортному налогу со сроком уплаты до 01.12.2020, 01.12.2021, 01.12.2022, 02.12.2023 годы, а также на недоимку по земельному налогу со сроком уплаты до 01.12.2020, 01.12.2021, 01.12.2022, 02.12.2023 годы, а также на недоимку по налогу на имущество по сроку уплаты до 01.12.2020, 01.12.2021, 01.12.2022, 02.12.2023 годы.
Решением Усть-Калманского районного суда Алтайского края от 01.11.2024, вступившим в законную силу 12.12.2024, с ФИО1, наряду с недоимкой по земельному налогу и налогу на имущество за 2021 год, взыскана пени в размере 22162 рублей 31 копейки. При этом судом произведен расчет пени, подлежащей взысканию с административного ответчика за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 (исключено начисление пени на недоимку по транспортному налогу, начисление пени по недоимке по земельному налогу со сроком уплаты до 01.12.2012, 01.12.2013, с учетом ранее взысканных решениями суда сумм пени, а также исходя из сумм недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за 2021 год, взысканных судебными приставами недоимок по земельному налогу и налогу на имущество за 2019, 2020 годы). Размер пени по недоимке по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц по состоянию на 01.01.2023 составил 10 273 рубля 12 копеек. При этом совокупная обязанность ФИО1 по уплате налогов (земельного налога и налога на имущество физических лиц) на 01.01.2023 составляла 144889 рублей.
Указанные обстоятельства установлены решением суда, не доказываются вновь, но не учтены административным истцом при расчете пени в административном иске (хотя на момент подачи административного иска Межрайонная ИФНС России №16 получила копию решения Усть-Калманского районного суда Алтайского края от 01.11.2024), а также дополнительном расчете, предоставленном по запросу суда 13.02.2025.
При таких обстоятельствах расчет пени на единый налог за период с 12.12.2023 года по 10.04.2024, произведенный административным истцом без учета Решения Усть-Калманского районного суда Алтайского края от 01.11.2024, суд признает неверным.
Производя расчет совокупной обязанности ФИО1 за период с 12.12.2023 года по 10.04.2024 судом установлено, что по состоянию на 16.10.2023, согласно указанного решения суда, совокупная обязанность по ЕНС составляла 140161 рубль 90 копеек.
Согласно дополнительно предоставленным сведениям Межрайонная ИФНС России №16 и ОСП Усть-Калманского района по запросу суда, 01.12.2023 уплачен единый налоговый платеж в сумме 3307 рублей 69 копеек.
Кроме того, произведены начисления земельного налога по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 139 рублей, налога на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 312 рублей.
Таким образом, совокупная обязанность на 01.12.2023 составила (140161, 90 – 3307,69 + 139 + 312) 137305 рублей 21 копейку.
Пени на единый налог за период с 12.12.2023 по 10.04.2024 составит:
Дата начала начисления пени
Дата окончания
начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол-во дней просрочки
Недоимка для пени
Ставка расчета пени/делитель
Ставка расчета пени/%
Итого пени
12.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
6
137305,21
300
15
411,92
18.12.2023
10.04.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
115
137305,21
300
16
8421,39
Итого
8833,31
Поскольку, в установленный срок земельный налог и налог на имущество, пени оплачены не были, административным истцом направлялось ФИО1 требование от 16.05.2023 №1115 об уплате задолженности, направлено почтой, что подтверждено списком заказных писем от 17.05.2023 года (л.д.26). Установлен срок погашения задолженности – до 20.06.2023.
Срок, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), с учетом положений пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" в данном случае не нарушен.
Срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ), налоговым органом также соблюден.
Таким образом, порядок взыскания недоимки по пени на совокупную обязанность по уплате налогов административным истцом соблюден.
Административное исковое заявление подано в суд (26.11.2024) в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (03.06.2024), то есть в соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ).
Учитывая, что административным истцом, доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате пени за несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за период с 12.12.2023 по 10.04.2024, а ответчиком не представлено доказательств обратному, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по пени на совокупную обязанность по уплате налогов в размере 8833 рублей 31 копейки.
Таким образом, требования административного истца о взыскании пени подлежат удовлетворению частично.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по настоящему делу, в соответствии с ч.1 ст.107 КАС РФ, с учетом статей 333.19, 333.20 НК РФ пропорционально размеру удовлетворенных требований, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Усть-Калманский район суд взыскивает государственную пошлину в размере 4000 рублей в соответствии со ст.333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по <адрес>А в <адрес>, недоимку по пени за период с 12.12.2023 по 10.04.2024 в размере 8833 рублей 31 копейки.
В удовлетворении оставшейся части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по <адрес>А в <адрес>, госпошлину в доход бюджета муниципального образования Усть-Калманский район в размере 4000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня составления судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Усть-Калманский районный суд.
Судья О.В.Григорьева
Мотивированное решение
изготовлено 03 марта 2025 года.
судья О.В.Григорьева