Решение по делу № 2А-524/2022 от 28.12.2022 - о взыскании транспортного налога за 2020 год и пени, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений.

Дело № 2а-524/2022

УИД 74RS0024-01-2022-000619-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 декабря 2022 года г. Куса

Кусинский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи Леоновой Н.М.,

при секретаре Улатовой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2020 год и пени, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Челябинской области (далее - МИ ФНС России № 21 по Челябинской области) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2020 год и пени, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 год.

Предъявленные административным истцом требования мотивированы тем, что ФИО1 является лицом, на имя которого зарегистрированы транспортные средства: автомобиль грузовой ГАЗ 33021 государственный регистрационный знак <***> мощностью двигателя 89 л.с. (с ДАТА), автомобиль грузовой Урал 4320 государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 210 л.с. (с ДАТА), автомобиль грузовой КАМАЗ 5410 мощностью двигателя 240 л.с. (с ДАТА), мотоцикл М-67 государственный регистрационный знак НОМЕР мощность двигателя 32 л.с. (с ДАТА), в связи с чем ФИО1 является плательщиком транспортного налога (исчислен за 2020 год в размере 30750 руб., с учетом оплаты ДАТА в размере 750 руб. - неуплаченная сумма налога составляет 30000 руб.).

Кроме того, ФИО1 является собственником недвижимого имущества - земельного участка площадью 957 кв.м., кадастровый НОМЕР, расположенного по адресу АДРЕС (доля в праве собственности - 1/8), в связи с чем в отношении ФИО1 начислен за 2020 год земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 60 руб. Оплата указанного налога произведена ФИО1 с нарушением установленного срока - ДАТА, в связи с чем за период с ДАТА по ДАТА в отношении него произведено начисление пени в размере 0,20 руб.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА в указанием подлежащих оплате в бюджет сумм налогов. В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем в его адрес направлено требование НОМЕР от ДАТА, которым установлен срок уплаты налогов до ДАТА.

Поскольку в добровольном порядке предъявленное налоговым органом требование административным ответчиком не исполнено, административный истец обратился в суд с административным иском, которым просил о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 30000 руб., а также пени по этому налогу за период со ДАТА по ДАТА в размере 99 руб. 94 коп., исчисленных за период со ДАТА по ДАТА пени

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (за 2020 год) в размере 0,20 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 21 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен (л.д. 53).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен (л.д. 52), своего мнения по существу административного иска не представил.

В указанных обстоятельствах суд определил о рассмотрении административного дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Исходя из положений статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органом муниципальных образований (статья 394 Налогового кодекса Российской Федерации). Решением Совета депутатов Кусинского городского поселения Челябинской области № 55 от 22 октября 2014 года «Об установлении земельного налога на территории Кусинского городского поселения» (в редакции решения от 24 августа 2016 года № 42), ставка налога установлена в размере 0,3%.

Расчет по земельному налогу за 2020 год произведен следующим образом: 160642 (кадастровая стоимость х 1/8 (доля в праве) х 0,3% = 60 руб. Оплата земельного налога за 2020 год должна быть осуществлена в срок до ДАТА (пункт 1 статьи 397 НК РФ). Фактически оплата указанного налога произведена административным ответчиком ДАТА, то есть с нарушением установленного срока.

В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться предусмотренными данной нормой способами, в том числе - пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Налоговым органом осуществлено начисление пени по земельным налогам за 2020 год в размере 0,20 руб. за период с ДАТА по ДАТА (л.д. 19), сумма пени включена в требование НОМЕР от ДАТА (л.д. 15-17).

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» (далее – Закон), с учетом налогового периода, ставки налога установлены статьей 2 в редакции закона Челябинской области № 44-ЗО от 28 ноября 2019 года: автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. – 25 руб. /1 л.с.; грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 65,00 руб./1 л.с.; мотоциклы с мощностью двигателя свыше 20 л.с. до 35 л.с. включительно - 5,16 руб./1 л.с.

Согласно представленным по запросу суда копиям карточек учета транспортных средств (л.д. 45-46) транспортные средства, по которым осуществлены в отношении административного ответчика начисления транспортного налога, в 2020 году были зарегистрированы на имя ФИО1 Согласно административному исковому заявлению (л.д. 6) ФИО1 по транспортному налогу ГАЗ 33021 государственный регистрационный знак <***> (2002 год выпуска) за 2020 год предоставлена льгота (60% от базовой ставки, как по транспортному средству, по которому с момента выпуска прошло более 10 лет (подпункт 3.1 части 3 статьи 4 Закона № 114-ЗО от 28 ноября 2002 года)

Расчет налога произведен следующим образом:

- по автомобилю Урал 4320 государственный регистрационный знак №: 210л.с. х 65,00 руб./1л.с. х 12/12 = 13650 руб.,

- по автомобилю КАМАЗ 5410 государственный регистрационный знак НОМЕР: 240 л.с. х 65,00 руб./1 л.с. х 12/12 = 15600 руб.,

- по автомобилю ГАЗ 33021 государственный регистрационный знак НОМЕР: 89 л.с. х 25,00 руб./1л.с. х 60% (льгота) = 1335 руб.,

- по мотоциклу М-67 государственный регистрационный знак НОМЕР: 32 л.с. х 5,16 руб./1л.с. х 12/12 = 165 руб.

Всего: транспортный налог за 2020 год: 30750 руб.

В адрес административного ответчика направлено (л.д. 14) налоговое уведомление НОМЕР от ДАТА (л.д. 12-13), в котором в соответствии с действующим законодательством указан срок уплаты налогов (в том числе - земельного и транспортного налогов за 2020 год) - до ДАТА. Оплата осуществлена частично в размере 750 руб. ДАТА (л.д. 6).

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Таким образом, налоговое уведомление, отправленное в адрес административного ответчика почтовым отправлением следует считать полученным.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации.

Обязанность уплаты налогов по настоящему уведомлению в установленный срок в полном объеме ФИО1 исполнена не была, в связи с чем налоговым органом в соответствии со статьями 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации произведен расчет пени по транспортному налогу за период со ДАТА по ДАТА (л.д. 19) в размере 99,94 руб.

Налогоплательщику ФИО1 направлено (л.д. 18) требование НОМЕР от ДАТА, которым установлен срок для уплаты данных налоговых платежей – до ДАТА (л.д. 15-17).

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Несмотря на это, предусмотренная Налоговым кодексом Российской Федерации обязанность уплаты налогов административным ответчиком ФИО1 в полном объеме не исполнена; доказательства исполнения обязанности уплаты налогов ФИО1 не представлены.

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам налоговый орган обратился ДАТА (л.д. 36), т.е. с соблюдением установленного срока.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 1 Кусинского района Челябинской области судебный приказ НОМЕР от ДАТА о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2020 год (л.д. 38) отменен определением от ДАТА (л.д. 40) в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д. 39).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском ДАТА (л.д. 5), т.е. в пределах шести месяцев с момента отмены приказа, нарушений срока для обращения в суд с административным иском налоговым органом не допущено. Административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Государственная пошлина, исчисленная от удовлетворенных судом административных исковых требований в размере 1103,00 руб. (пункт 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации: ((30100,14 - 20000) х 3% + 800) подлежит взысканию с ФИО1 в доход местного бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2020 года и пени, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, распложенным в границах городских поселений, за 2020 год, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДАТА в АДРЕС, проживающего по адресу АДРЕС (паспорт НОМЕР НОМЕР, выдан ДАТА Кусинским РОВД Челябинской области, код подразделения НОМЕР, ИНН НОМЕР) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 30000 (Тридцать тысяч) рублей 00 коп., пени по транспортному налогу за период со ДАТА по ДАТА в размере 99 (Девяноста девять) рублей 94 коп, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2020 года в размере 0 рублей 20 коп., всего – 30100 (Тридцать тысяч сто) рублей 14 коп., с перечислением по следующим реквизитам: счет 03100643000000016900, наименование получателя - УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 21 по Челябинской области), ИНН/КПП получателя - 7404008223/740401001, Банк получателя - Отделение Челябинск Банка России, БИК 017501500, номер счета банка получателя средств, корреспондентского счета (банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) - 40102810645370000062, ОКТМО 75638101, транспортный налог: КБК 18210604012021000110 (для налога), КБК 18210604012022100110 (для пени); земельный налог КБК 18210606043132100110 (для пени).

Взыскать с ФИО1, родившегося ДАТА в АДРЕС, проживающего по адресу АДРЕСА (паспорт НОМЕР, выдан ДАТА Кусинским РОВД Челябинской области, код подразделения НОМЕР) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1103 (Одна тысяча сто три) рубля 00 коп.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Кусинский районный суд Челябинской области в течении месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.М. Леонова

Решение суда принято в окончательной форме 09 января 2023 года.

Судья Н.М. Леонова