УИД: 56RS0018-01-2025-002492-16
Дело № 2а-3317/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 июня 2025 года г.Оренбург
Ленинский районный суд г.Оренбурга
в составе председательствующего судьи Емельяновой С.В.,
при секретаре Догадовой Л.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 в юридически значимый период времени являлась плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых в установленный законом срок не исполнила, в связи с чем ей начислены пени. Направленное в адрес налогоплательщика налоговое требование оставлено им без исполнения, судебный приказ мирового судьи о взыскании недоимки отменен. В связи с указанным, Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просит суд взыскать с ФИО1:
12 169,68 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год;
669,43 рублей – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год;
9 381,74 рубль – пени.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о рассмотрении дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд определил рассмотреть административное дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в их отсутствие.
Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Неуплата страховых взносов, налогов в установленный законом срок влечет начисление пени в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.
Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.
Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Судом установлено и из материалов дела следует, что 22 сентября 2017 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица, 12 апреля 2018 года в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о прекращении деятельности административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя.
За период осуществления ответчиком предпринимательской деятельности Инспекцией произведен расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2017, 2018 годы. При этом, указанный расчет в совокупности имеет арифметические ошибки.
09 июля 2018 года налоговым органом ФИО1 выставлено требование №N о необходимости уплаты в срок до 16 августа 2018 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 8 096,15 рублей, пени 168,72 рублей.
04 марта 2021 года налоговым органом ФИО1 выставлено требование №N о необходимости уплаты в срок до 16 апреля 2021 года недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год в сумме 1 465,39 рублей, пени 323,17 рубля.
Доказательства направления названных требований в адрес налогоплательщика не представлены.
Требование об уплате недоимки по страховым взносам за 2017 год по сроку уплаты 02 июля 2018 года в адрес ФИО1 не выставлялось, что подтверждается ответом налогового органа на запросы суда.
23 июля 2023 года ФИО1 налоговым органом выставлено требование №N о необходимости уплаты в срок до 11 сентября 2023 года недоимки по страховым взносам в общей сумме 13 339,11 рублей, пени 8 092,20 рубля.
Указанное требование налогоплательщику вручено посредством электронного взаимодействия 30 июля 2023 года.
При этом, задолженность по страховым взносам за 2018 год, включенная в требования №N от 30 мая 2018 года, N от 09 июля 2018 года ранее налоговым органом была заявлена в объем требований административного искового заявления, в удовлетворении которого отказано решением Ленинского районного суда г.Оренбурга от 04 мая 2022 года по делу №N
В настоящем деле административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, включенную в требование №N от 01 марта 2021 года.
Обоснование неоднократного включения недоимки по страховым взносам за 2018 год в требования о ее уплате налоговым органом по запросу суда не представлено, указано лишь на то, что заявленная к взысканию в настоящем деле недоимка по страховым взносам за 2018 год ранее действительно была предъявлена к взысканию в судебном порядке, вместе с тем в удовлетворении заявленных требований судом отказано.
07 марта 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам, пени.
18 марта 2024 года мировым судьей налоговому органу выдан судебный приказ №N о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017, 2018 годы, пени.
30 августа 2024 года названный судебный приказ отменен на оснований возражений налогоплательщика, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд.
Оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимной связи по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь правовыми нормами, регулирующими спорные правоотношения, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы, являющейся предметом спора, поскольку на дату включения ее в требование №N от 23 июля 2023 года право требование этой недоимки у налогового органа уже было утрачено, в связи с пропуском срока на взыскание и нарушением процедуры ее взыскания.
Поскольку право требования с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 годы как по сроку уплаты 27 апреля 2018 года, так и по сроку уплаты 02 июля 2018 года у налогового органа утрачено, постольку не имеется оснований для взыскания пени по этим страховым взносам.
Не имеется оснований и для взыскания с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 27 апреля 2018 года, поскольку пениобразующая недоимка налоговым органом признана безнадежной к взысканию на основании соответствующего решения №N от 23 августа 2022 года.
Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 05,06 рублей, суд приходит к следующему.
01 сентября 2021 года ФИО1 выставлено налоговое уведомление о необходимости уплаты в установленный законом срок земельного налога за 2020 год в сумме 125 рублей.
Доказательства направления названного налогового уведомления в адрес ФИО1, равно как и само налоговое уведомление по запросу суда не представлены.
08 декабря 2021 года ФИО1 выставлено требование №N о необходимости уплаты в срок до 11 января 2022 года земельного налога за 2020 год в сумме 79,68 рублей.
Доказательства направления в адрес налогоплательщика указанного требования не представлены со ссылкой на акт об уничтожении документов, судебный приказ о взыскании указанной недоимки не выдавался.
Поскольку порядок взыскания пениобразующей недоимки по земельному налогу за 2020 год налоговым органом не соблюден, постольку не имеется оснований и для взыскания пени по этому налогу.
Кроме того, 09 июля 2024 года ФИО1 внесено в погашения налоговых обязательств 500 рублей, указанная сумма являлась достаточной для погашения задолженности ФИО1 по пени по земельному налогу за 2020 год, вместе с тем распределена в счет погашения недоимки по страховым взносам за 2018 год, в то время как на указанную дату право ее требования у налогового органа было уже утрачено.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ :
в удовлетворении администартивного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени – отказать.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья подпись С.В. Емельянова
Мотивированное решение по делу составлено 07 августа 2025 года.
Судья подпись С.В. Емельянова
Оригинал подшит в дело №2а-3317/2025,
находящееся в производстве
Ленинского районного суда г. Оренбурга